5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi, yurt dışında mukim firmalara yapılacak ödemelerin vergilendirilmesine ilişkin detaylı düzenlemeler içermektedir. Bilgisayar programları için yapılacak ödemelerde vergilendirme durumu, programın kullanım şekli ve hak devri kapsamına bağlıdır.
1. Nihai Tüketicilere Satış veya İşletmede Kullanım Durumu
- Değişiklik Yapılmayan ve Çoğaltılmayan Programlar:
- Bilgisayar programı, üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan doğrudan nihai tüketicilere satılıyor ya da işletmede kullanılıyorsa, bu işlemden elde edilen kazanç ticari kazanç olarak kabul edilir.
- Bu tür ödemeler üzerinden vergi kesintisi (Stopaj) yapılmaz.
2. Gayri Maddi Hakların Satın Alınması (Copyright Kapsamı)
- Eğer programın çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi telif hakkı (copyright) kapsamında hakları satın alınıyorsa, bu işlem gayri maddi hak niteliği taşır.
- Yurt dışında mukim firmaya yapılan gayri maddi hak bedeli ödemelerinden:
- 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20 oranında vergi kesintisi yapılır.
3. İşletmede Kullanılmak Üzere Özel Program Hazırlatılması
- Yurt dışında mukim bir firmaya özel olarak işletmede kullanılacak bir bilgisayar programı hazırlatılıyorsa, bu işlem sonucu elde edilen kazanç serbest meslek kazancı niteliğindedir.
- Bu durumda da yapılan ödemelerden %20 oranında vergi kesintisi yapılır.
4. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları
- Türkiye ile ilgili ülke arasında bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması (ÇVÖA) varsa, bu anlaşma hükümleri dikkate alınmalıdır.
- ÇVÖA’ya göre daha düşük bir oran uygulanabiliyorsa, bu oran geçerli olacaktır. Ancak, anlaşma hükümlerinden faydalanmak için, yurt dışındaki firmadan mukimlik belgesi alınması gereklidir.
Özet
- Değişiklik yapılmadan kullanılan/satılan programlar: Vergi kesintisi yapılmaz.
- Gayri maddi hakların devri: %20 vergi kesintisi.
- Özel olarak hazırlanan programlar: %20 vergi kesintisi.
- ÇVÖA durumu: Anlaşma hükümleri geçerlidir.
Not: Doğru vergilendirme ve olası hak kayıplarının önlenmesi için işlemlerin ilgili vergi mevzuatına ve ÇVÖA’ya uygun şekilde değerlendirilmesi önemlidir.
TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİKLER
Kaynak: GİB Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
