Türkiye’de yatırım amaçlı gayrimenkul satın alan ve yurt dışında yaşayan birçok kişi, yurt dışında kullandıkları kredi faizlerinin Türkiye’de elde edilen kira gelirinden indirim konusu yapılıp yapılamayacağını merak etmektedir. Bu yazıda, Gelir Vergisi Kanunu çerçevesinde yurt dışında kullanılan kredilerin vergi avantajları açısından değerlendirilmesini ele alıyoruz.
Gayrimenkul Sermaye İradı ve Vergilendirme
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesi, belirli mal ve hakların kiraya verilmesi sonucu elde edilen gelirlerin gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) olarak değerlendirileceğini belirtmektedir. Kira gelirleri, yıllık beyannamede beyan edilmesi gereken gelir kalemleri arasındadır.
Ayrıca, Kanunun 21. maddesi konut kira gelirleri için istisna tutarı belirlemiştir. Eğer kira geliri bu tutarın üzerinde ise beyan edilmesi gerekmektedir. Örneğin, 2024 yılı için konut kira gelirlerinde 33.000 TL’lik bir istisna sınırı belirlenmiştir.
Türkiye’deki Kira Gelirinden Yurt Dışı Kredi Faizleri Düşülebilir mi?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesi, kira gelirlerinden düşülebilecek giderleri detaylandırmaktadır. Ancak bu madde içinde, yurt dışından kullanılan kredilere ilişkin ödenen faizlerin Türkiye’deki kira gelirinden indirilebileceğine dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle;
- Yurt dışındaki bankalardan kullanılan kredilere ait faizler, Türkiye’de elde edilen kira gelirinden düşülemez.
- Gerçek gider yöntemini seçenler, sadece Gelir Vergisi Kanunu’nda belirtilen giderleri vergiden düşebilir.
- Yalnızca Türkiye’de kullanılan ve kira geliriyle doğrudan bağlantılı olan kredilerin faizleri gider olarak gösterilebilir.
Kira Geliri Beyanı Nasıl Yapılmalı?
- Konut kira geliri için belirlenen istisna tutarının üzerindeki gelirler beyan edilmelidir.
- Yurt dışında kullanılan kredilerin faizleri gider olarak gösterilemez.
- Vergi avantajlarından en iyi şekilde yararlanmak için Türkiye’deki geçerli vergi düzenlemeleri takip edilmelidir.
Sonuç
Yurt dışında kullanılan kredilere ait faiz ödemeleri, Türkiye’deki kira gelirinden gider olarak düşülemez. Gelir Vergisi Kanunu yalnızca Türkiye içinde kullanılan kredilerle bağlantılı faiz ödemelerinin gider olarak gösterilmesine izin vermektedir. Hatalı hesaplama ve indirimler nedeniyle ek vergi ve cezalar ile karşı karşıya kalmamak için beyanname hazırlarken indirilebilecek giderlerin dikkatlice incelenmesi, gerektiğinde tereddütlerin giderilmesi için mali müşavir desteği alınması faydalı olabilir.
Vergi mevzuatındaki güncellemeleri takip etmek için bizi izlemeye devam edin!
ÖRNEK ÖZELGE
| T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü) | ||||
| Sayı | : | 62030549-120[70-2017/207]-162467 | 09.06.2017 | |
| Konu | : | Yurt dışında ödenen kredi faiz tutarının Türkiye’de elde edilen kira gelirinden indirim konusu yapılıp yapılmayacağı. | ||
| İlgi | : | 13/03/2017 tarih ve 296948 sayılı özelge talep formunuz. |
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, yurt dışında yaşadığınız ve yurt dışından kullandığınız kredi ile Türkiye’de bir daire satın aldığınız belirtilerek, söz konusu kredi faizinin, gayrimenkul sermaye iradı beyanından indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde, gayrimenkul sermaye iradının tarifi yapılmış ve bu kapsamda binaların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratların da gayrimenkul sermaye iradı olduğu hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanunun 21 inci maddesinde; “Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın (2016 takvim yılı gelirleri için) 3.800 TL.’si Gelir Vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamaz.
Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile (6322 sayılı Kanunun 5. maddesiyle değişen ibare; Yürürlük 15.06.2012 [01.01.2013 tarihinden sonra elde edilecek gelirlere uygulanmak üzere]) istisna haddinin üzerinde hasılat elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı (2016 takvim yılı gelirleri için: 110.000-TL) aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar.” hükümlerine yer verilmiştir.
Diğer taraftan; anılan Kanunun 74 üncü maddesinde, gerçek gider yönteminin tercih edilmesi halinde, gayrimenkul sermaye iradının safi tutarının tespitinde hangi harcamaların gider olarak dikkate alınacağı düzenlenmiş olup, söz konusu maddede, yurt dışından kullanılan krediye ilişkin ödenen faiz tutarlarının indirim olarak dikkate alınacağı hususunda herhangi bir hükme yer verilmemiştir.
Buna göre, bir takvim yılı içerisinde elde edilen konut kira gelirinin, ilgili yıl için belirlenen istisna tutarını aşması halinde beyan edilmesi gerekmekte olup, ayrıca Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesi çerçevesinde, yurt dışından kullanılan krediye ilişkin ödenen faiz tutarlarının, Türkiye’de elde edilen kira gelirinden indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
