Yurt Dışına Verilen Grafik Tasarım Hizmetlerinde Vergi Avantajı
Yurt dışına grafik tasarım hizmeti sunan işletmeler için, Türk vergi mevzuatında kazançlarını önemli ölçüde azaltan indirim fırsatları bulunmaktadır. Bu yazıda, Gelir Vergisi Kanunu ve ilgili düzenlemeler ışığında, yurt dışında faaliyet gösteren kişi ve kurumlara verilen grafik tasarım hizmetlerinden elde edilen gelirlerin nasıl vergilendirildiğini ve sağlanan vergi avantajlarını inceleyeceğiz.1. Yurt Dışına Verilen Grafik Tasarım Hizmetlerinde Vergi İndirimi Nedir?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi, yurt dışında mukim kişi ve kurumlara sunulan bazı hizmetlerden elde edilen kazançlara vergi avantajı sağlamaktadır. Kanunun ilgili hükmü, özellikle mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, çağrı merkezi, veri saklama, eğitim ve sağlık hizmetleri gibi belirli alanlarda faaliyet gösteren işletmeleri kapsar. Bu kapsamda “ Uzmanlaşmış Grafik Tasarımcılarının Faaliyetleri (Marka ve Alametifarika Tasarımı Dahil)’de tasarım alanındaki bir faaliyet olarak bu indirimden yararlanabilmektedir.2. Vergi İndirimi Şartları
Yurt dışına verilen grafik tasarım hizmetlerinden elde edilen kazancın gelir vergisi matrahından indirilmesi için aşağıdaki şartların sağlanması gerekmektedir:- Hizmet Yurt Dışında Mukim Kişilere Sunulmalı: Hizmet, Türkiye’de yerleşik olmayan kişi veya kurumlara verilmelidir. Yurt dışında bulunan kişi ve kurumların bu hizmetten faydalanması temel şarttır.
- Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılmalı: Sunulan hizmetin, müşterinin Türkiye’deki faaliyetleriyle bağlantısı olmamalı, hizmetten yalnızca yurt dışında yararlanılmalıdır.
- Fatura Yurt Dışındaki Müşteri Adına Düzenlenmeli: Yapılan hizmetin karşılığı düzenlenecek fatura, yurt dışındaki kişi veya kurum adına kesilmelidir.
- Hizmetin Belirli Alanlarda Olması: Grafik tasarım gibi belirli faaliyet alanları Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi kapsamında indirimden faydalanabilir.
3. Vergi Avantajı Oranı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi, yukarıdaki şartları sağlayan faaliyetlerden elde edilen kazancın belirli bir oranının gelir vergisi matrahından indirilebileceğini belirtir.- 15 Haziran 2012 – 31 Aralık 2022 Dönemi: Bu dönemde elde edilen kazancın %50’si gelir vergisi matrahından indirilebilmekteydi.
- 1 Ocak 2023 ve Sonrası: Yeni düzenleme ile bu oran %80’e çıkarılmıştır, yani kazancın %80’i gelir vergisine tabi olmaktan çıkarılmıştır.
4. Uygulama Örnekleri
Örneğin, yurt dışında faaliyet gösteren bir şirkete logo tasarımı, web tasarımı veya illüstrasyon hizmeti sunan bir grafik tasarımcı, bu hizmetlerden elde ettiği kazancın %80’ini vergiden düşebilir. Ancak bu indirimi uygulayabilmek için aşağıdaki hususlara dikkat edilmelidir:- Faaliyet, Türkiye’den yurt dışına sunulmalı ve yurt dışındaki müşteri tarafından kullanılmalıdır.
- Fatura ve belgeler eksiksiz düzenlenmeli ve yurt dışındaki müşteri adına hazırlanmalıdır.
- Hizmetin tasarım kategorisine girdiği belgelenmelidir.
5. Önemli Hususlar
- İndirimden yararlanmak için hizmetin, Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinde belirtilen faaliyetler arasında yer alması gereklidir.
- Sunulan hizmetin fiili bir tasarım faaliyeti olduğundan emin olunmalı, danışmanlık veya aracılık hizmetleri bu kapsamda değerlendirilmez.
- Gelir beyanı sırasında indirim uygulanabilmesi için, işlemlerin doğru şekilde muhasebeleştirilmesi ve gerekli belgelerin muhafaza edilmesi önemlidir.
6. Sonuç
Yurt dışına grafik tasarım hizmeti sunan işletmeler, Gelir Vergisi Kanunu’nun sağladığı bu avantajdan yararlanarak gelir vergisi yüklerini önemli ölçüde azaltabilir. 2023 itibarıyla %80’e çıkarılan indirim oranı, özellikle döviz bazlı çalışan ve yurt dışı pazarlara hizmet veren grafik tasarımcılar için büyük bir fırsat sunmaktadır. Bu avantajdan tam anlamıyla faydalanabilmek için hizmetlerin ve belgelerin mevzuata uygun şekilde düzenlenmesi gerektiğini unutmayın. Vergi avantajlarından yararlanma sürecinde emin olmadığınız noktalarda bir mali müşavirden destek almanız, olası tereddütlerin giderilmesi için yardımcı olacaktır.***
KONUYLA İLGİLİ ÖRNEK ÖZELGE AŞAĞIDA VERİLMİŞTİR.
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
Tarih: 24.03.2022
Sayı: E-62030549-120[89-2021/728]-325092
Konu: Yurt dışına verilen grafik tasarım hizmetinden elde edilen kazancın vergilendirilmesi
… İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden; internet siteleri üzerinden grafik tasarımı, içerik satışı ve illüstrasyon çalışmaları yapan bir şirkete hizmet verdiğiniz, verdiğiniz hizmetten yurt dışında bulunan kişi ve kurumların faydalandığı ve ödemelerin de döviz olarak hesabınıza geldiği belirtilerek, tasarım hizmeti faaliyetinize ilişkin elde ettiğiniz kazancın Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının 13 numaralı bendi kapsamında gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmış olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşüne aşağıda yer verilmiştir. Gelir Vergisi Kanununun “Diğer İndirimler” başlıklı 89 uncu maddesinde, gelir vergisi mükelleflerinin yıllık beyanname ile beyan edecekleri gelirlerden indirim konusu yapılabilecekler sayılmış olup, söz konusu maddeye 6322 sayılı Kanunun 9 uncu maddesiyle eklenen ve 15/06/2012 tarihinde yürürlüğe giren 13 numaralı bendinde; “Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın % 50’si. Bu indirimden yararlanabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır.” hükmüne yer verilmiştir. Öte yandan, konuyla ilgili açıklamaların yer aldığı 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin; -“10.5.2.1. İndirimden faydalanabilecek şirketlerin ana sözleşmelerinde yazılı esas faaliyet konusu” başlıklı bölümünde; ilgili şirketlerin ana sözleşmelerinde yazılı esas faaliyet konuları arasında, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi, mesleki eğitim, eğitim ve sağlık hizmetleri sunmak olması gerektiği, –“10.5.2.2. Hizmetin, Türkiye’den münhasıran yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum için yapılmış olması” başlıklı bölümünde; mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmetlerinin, Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilmesi gerektiği, söz konusu hizmetlerin fiilen verilmesi gerektiği, bu alanlarda sunulan asistanlık, danışmanlık ve aracılık gibi hizmetlerin bu kapsamda değerlendirilmesinin mümkün olmadığı, –“10.5.2.3. Faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi” başlıklı bölümünde; yapılan hizmet ile ilgili olarak düzenlenecek faturanın, yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi gerektiği, –“10.5.2.4. Türkiye’den verilen, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmetlerinden yurt dışında yararlanılması” başlıklı bölümünde; verilen hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması gerektiği, yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum için verilen hizmetin, bu kişilerin ve/veya kurumların Türkiye’deki faaliyetleri ile ilgisinin olmaması gerektiği, açıklamalarına yer verilmiştir. Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre, ilgide kayıtlı özelge talep formunun ve sistem kayıtlarının incelenmesinden; faaliyet konunuzun “ Uzmanlaşmış Grafik Tasarımcılarının Faaliyetleri (Marka ve Alametifarika Tasarımı Dahil)” olduğu ve ayrıca 18/5/2021 tarih ve 1660827853 benzer kodlu işe başlama yoklamasından, faaliyetinizin grafik tasarım faaliyetleri olduğunu beyan ettiğiniz anlaşılmış olup söz konusu faaliyetlerin, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının 13 numaralı bendinde sayılan faaliyetler arasında yer alması nedeniyle, bu faaliyetler nedeniyle elde ettiğiniz kazancınızın %50’sinin gelir vergisi matrahınızın tespitinde yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirden indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır. … (Not: %50’lik indirim 1.1.2023 tarihinden geçerli olmak üzere %80’e çıkartılmıştır. )***
TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİK
Kaynak: GİB Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
