Avukatlık hizmeti yapan firmaya 24.12.2020’de bir araç satın alındı. Aracın değeri 189.664,27 TL, ÖTV 151.731,42 TL, KDV’si 61.451,22 TL’dir. Aracın toplam alış bedeli 402.846,91 TL’dir. Bununla ilgili serbest meslek erbabı için nasıl kaydolmalı veya Ltd. Şirket veya A.Ş olursa nasıl kayıt yapmalıyız?
Aşağıdaki örnek uygulamaya göre işlem yapınız.
YENİ (İLK İKTİSAP) BİNEK OTOMOBİL ALIMI VE AMORTİSMANINA İLİŞKİN MUHASEBE KAYDI
1)- ÖTV ve KDV’nin MALİYETE EKLENMEYİP GİDER YAZILMASI HALİNDE:
7194 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanunu’nun 40 ıncı maddesinde yapılan değişiklik uyarınca, binek otomobilin iktisabına ilişkin KDV ve ÖTV toplamının 140.000 TL’ye kadarlık kısmı ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Binek otomobile ilişkin KDV ve ÖTV tutarı toplamının bu tutarı aşan kısmı ise Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak işlem görecektir.
Örnek: (XYZ) Anonim Şirketi, genel yönetim hizmetlerinde kullanılmak üzere 15.02.2020 tarihinde KDV ve ÖTV hariç fiyatı 200.000 TL olan bir binek otomobil satın almıştır.
Söz konusu otomobil için 120.000 TL ÖTV ve 57.600 TL KDV ödenmiştir. Ödeme satın alma tarihinde banka üzerinden gerçekleşmiştir.
Söz konusu aracın ÖTV ve KDV toplamı (120.000 + 57.600) olan 177.600 TL, 2020 yılı için öngörülen gider olarak yazılabilecek 140.000 TL’nin üzerinde olduğundan, limiti aşan 37.600 TL’lik kısmın KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir.
Buna göre;
Binek otomobilin vergisiz bedeli: 200.000 TL,
Binek otomobil için ödenen KDV+ÖTV Tutarı: 177.600 TL.
Gider yazılabilecek KDV+ÖTV Tutarı: 140.000 TL.
KDV+ÖTV’nin KKEG olarak işlem görecek kısmı: 177.600- 140.000 =37.600 TL
Alış Muhasebe kaydı;
—————-15/02/2020————-
760 / 770 140.000
689 (KKEG) 37.600
254 200.000
102 377.600
————–/———————
Satın Alınan Yeni Binek Otomobilin 2020 Birinci Geçici Vergileme Dönemi Amortisman Kaydı Satın alınan ÖTV+KDV hariç iktisap bedeli 160.000 TL’yi aşan yeni binek otomobillerin her birine ilişkin ayrılan amortismanın ancak bu tutara isabet eden kısmı gider olarak dikkate alınabilecektir.
Buna göre
Amortisman tutarı: (200.000×0.20) x(2/12)=6.666,67 TL
Gider olarak dikkate alınabilecek tutar: (160.000/200.000) *6.666,67=5.333,33 TL
KKEG olarak dikkate alınacak tutar: 6.666,67-5.333,33=1.333,34 TL
Amortisman kaydı
—————-31/03/2020————-
760 / 770 5.333,33
689 (KKEG) 1.333,34
257 6.666,67
————–/——————————
2)- ÖTV ve KDV’nin MALİYETE EKLENMESİ HALİNDE
Örnek: (XYZ) Anonim Şirketi genel yönetim hizmetlerinde kullanılmak üzere 15.02.2020 tarihinde KDV ve ÖTV hariç fiyatı 200.000 TL olan bir binek otomobil satın almıştır.
Söz konusu otomobil için 120.000 TL ÖTV ve 57.600 TL KDV ödenmiştir. Ödeme satın alma tarihinde banka üzerinden gerçekleşmiştir. Şirket, binek otomobilin ÖTV ve KDV’sini maliyete eklemiştir. Binek otomobilin maliyete eklenmesi durumunda aracın muhasebe kaydı özellik arz etmemektedir. Özellik arz eden durum bu araca ilişkin amortisman kaydına ilişkindir.
Alış Muhasebe kaydı;
—————-15/02/2020———-
254 377.600
102 377.600
————–/———————
ÖTV ve KDV’si maliyete eklenen binek otomobilin 2020 yılı birinci geçici vergileme dönemi muhasebe kaydında dikkat edilmesi gereken husus; 300.000 TL’lik sınırdır. Vergilerin maliyete eklendiği durumda 2020 yılı için 300.000 TL’yi aşan araçlar için aşan kısım için ayrılan amortismanın KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir.
Amortisman tutarı: (377.600×0.20)x(2/12)= 12.586,67 TL
Gider olarak dikkate alınabilecek tutar: (300.000/377.600) x12.586,67 = 10.000,00 TL
KKEG olarak dikkate alınacak tutar: 12.586,67-10.000,00= 2.586,67 TL
Amortisman kaydı
—————-31/03/2020————-
760 / 770 10.000,00
689 (KKEG) 2.586,67
257 12.586,67
————–/————————–
3)- İKİNCİ EL BİNEK OTOMOBİL ALIMI VE AMORTİSMANINA İLİŞKİN MUHASEBE KAYDI
Binek otomobilin satın alınmasında 2020 yılında her bir otomobil için KDV+ÖTV tutarının en fazla 140.000 TL’si ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınacaktır. Aşan kısım KKEG olarak işlem görecektir.
Örnek: (XYZ) turizm A.Ş. pazarlama işlerinde kullanılmak üzere 350.000 TL bedel ile ikinci el binek otomobili (Z) A.Ş.’den 12.03.2020 tarihinde satın almıştır. Aynı gün fatura kesilmiş ve ödeme banka kanalı ile yapılmıştır. KDV maliyete eklenmemiş, gider olarak kaydedilmiştir.
Aracın bedeli: 350.000 TL
Araca ilişkin KDV: 350.000×0,01= 3.500 TL
Alış Muhasebe kaydı;
—————-15/02/2020————
760 / 770 3.500
254 350.000
102 353.500
————–/———————
Satın Alınan İkinci El Binek Otomobilin 2020 Birinci Geçici Vergileme Dönemi Amortisman Kaydı Satın alınan ikinci el binek otomobilin 2020 yılı için 300.000 TL’yi kısmına ilişkin amortisman tutarı KKEG olarak dikkate alınacaktır.
Buna göre:
Amortisman tutarı: (350.000×0.20)/12=5.833,33TL
Gider olarak dikkate alınabilecek tutar: (300.000/350.000)x5.833,33= 5.000,00TL
KKEG olarak dikkate alınacak tutar: 5.833,33-5.000=833,33TL
Amortisman kaydı
—————-31/03/2020————-
760 / 770 5.000,00
689 (KKEG) 833,33
257 5.833,33
————–/———————-
Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
