Yaz aylarında birçok kişi, sahip olduğu evi sezonluk olarak kiraya vererek ek gelir elde etmektedir. Ancak, bu gelirlerin nasıl vergilendirileceği konusunda pek çok kişi tereddüt yaşamaktadır. Peki, yazlık kiralamadan elde edilen gelir hangi vergiye tabidir? Ticari kazanç mı yoksa gayrimenkul sermaye iradı mı sayılır? İşte merak edilen detaylar.
Yazlık Kiralama Geliri Vergilendirme Esasları
Gelir Vergisi Kanunu’na göre, bir taşınmazın sahipleri, intifa hakkı sahipleri ya da kiracıları tarafından kiraya verilmesi durumunda elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilir. Ancak burada dikkate alınması gereken en önemli husus, taşınmazın nasıl kiraya verildiğidir.
Eğer yaz sezonunda, yıl içinde yalnızca bir kez olmak üzere, 4-5 aylık süreyle taşınmazınızı kiraya veriyorsanız, bu gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilir ve yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilerek beyan edilmelidir.
Kısa Süreli Günlük Kiralama Ticari Faaliyet Sayılıyor
Gayrimenkullerin günlük veya haftalık olarak farklı kişilere kiralanması, konutun sürekli kullanıma hazır tutulması ve bir organizasyon çerçevesinde işletilmesi durumunda, bu faaliyet ticari kazanç olarak kabul edilir. Özellikle Airbnb gibi platformlar üzerinden yapılan kısa süreli kiralamalar, ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmekte ve ticari kazanç olarak vergilendirilmektedir.
Vergilendirme Nasıl Yapılır?
- Sezonluk Kiralama: Eğer yıl içinde yalnızca bir defaya mahsus olmak üzere, 4-5 aylık bir süreyle yazlığınızı kiraya veriyorsanız, elde ettiğiniz gelir gayrimenkul sermaye iradı sayılır ve yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmelidir.
- Kısa Süreli Kiralama: Eğer gayrimenkulünüzü günlük veya haftalık olarak kiraya veriyorsanız, bu durum ticari faaliyet kapsamına girer ve ticari kazanç olarak vergilendirilir. Bu durumda vergi mükellefi olup defter tutmanız ve katma değer vergisi (KDV) gibi yükümlülükleri yerine getirmeniz gerekmektedir.
Sonuç
Yazlık kiralamadan elde edilen gelirin nasıl vergilendirileceği, kiralamanın süresine ve düzenine bağlıdır. Eğer yalnızca yaz sezonunda ve yılda bir defaya mahsus olarak kiraya veriyorsanız, bu gelir gayrimenkul sermaye iradı kapsamında değerlendirilir. Ancak, günlük veya haftalık olarak sürekli farklı kişilere kiralama yapıyorsanız, bu durum ticari faaliyet olarak değerlendirilir ve farklı vergi yükümlülükleri doğurur.
Vergi mevzuatına uygun hareket etmek ve cezai yaptırımlarla karşılaşmamak için, kira gelirlerinizi doğru bir şekilde beyan ettiğinizden emin olun. Eğer bu konuda tereddüt yaşıyorsanız, bir vergi uzmanına danışmanızda fayda vardır.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
| Sayı | : | 38418978-120[70-19/2]-E.244204 | 19.07.2019 | |
| Konu | : | Yaz sezonunda 4-5 aylığına kiraya verilen gayrimenkulden elde edilen gelirin vergilendirilmesi hk. | ||
| İlgi | : | 06.02.2019 tarihli özelge talep formunuz. |
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; 2 oda, salona açık mutfak ve balkondan ibaret olan 60 m2 yüzölçümlü konutunuzu yaz sezonunda yılda bir defaya mahsus olmak üzere 4-5 aylığına kiraya verdiğiniz (bir yıl içerisinde sadece bir defaya mahsus olmak kaydıyla) belirtilerek; söz konusu kiralamadan elde edilecek gelirin ticari kazanç olarak mı yoksa gayrimenkul sermaye iradı olarak mı vergilendirileceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinin birinci fıkrasında; “Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır.” hükmüne yer verilmiş olup, aynı Kanunun 70 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca binaların; sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratların gayrimenkul sermaye iradı olduğu belirtilmiştir.
Anılan Kanunun gayrimenkul sermaye iradına ilişkin hükümleri uyarınca; binaların kısmen veya tamamen ya da boş veya dayalı döşeli şekilde kiraya verilmesinden elde edilen gelir, gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilmektedir. Günümüzde de konut olarak kullanılan binalar kiraya verilirken oda ve diğer müştemilatı ile birlikte tamamen kiracının kullanımına terk edilebilmekte olup, bu tür kullanımlar Borçlar Kanununda düzenlenen adi kiralama kapsamına girmektedir. Dolayısıyla bu tip kiralamadan elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak vergiye tabi tutulmaktadır.
Ancak; gayrimenkullerin, uzun süreli kiralanması suretiyle elde edilecek gelirden daha fazla gelir elde edilmesi amacıyla, günlük veya haftalık olarak, süreklilik arz eden bir şekilde farklı kişilerin kullanımına hazır halde bulundurulması, kalacak kişilere konutun teslimi ve kalma sürelerinin sonunda konutun teslim alınması ve yeniden kullanıma hazır hale getirilmesi bir organizasyonu gerektirmektedir. Ayrıca, söz konusu konutun belirli bir bedel karşılığı olmak üzere günlük ya da haftalık olarak kullanıma sunulmasında bir kira akdinden söz edilmesi mümkün olmadığından bu faaliyetin ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; mülkiyeti tarafınıza ait olan gayrimenkulün, yaz sezonunda 4 ya da 5 aylık zaman bölümünde kiraya verilmesi (bir yıl içerisinde sadece bir defaya mahsus olmak kaydıyla) durumunda, elde edeceğiniz gelirin gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
