Kira geliri elde eden mülk sahiplerinin en çok merak ettiği konulardan biri de, kendi dışındaki aile bireyleri için yapılan kira ödemelerinin vergi beyannamesinde gider olarak indirim konusu yapılıp yapılamayacağıdır. Özellikle üniversite öğrencisi çocuklar için başka şehirlerde kiralanan evler bu kapsamda sorulmaktadır.
Peki, kira gelirinden çocuk için ödenen kira düşülebilir mi? Gelir İdaresi Başkanlığı bu konuyu resmi bir özelgeyle netleştirmiştir. İşte detaylar.
Kira Geliri Nasıl Vergilendirilir?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na göre, meskenlerin kiraya verilmesinden elde edilen gelirler “gayrimenkul sermaye iradı” olarak değerlendirilir. Bu gelirler belirli sınırları aşması halinde gelir vergisine tabidir.
Kanunun 21. maddesine göre, bir takvim yılı içinde elde edilen konut kira gelirinin belirli bir tutarı (örneğin 2024 yılı için 33.000 TL) vergiden istisnadır. Ancak bu sınırın üzerinde gelir elde edilmesi halinde beyanname verilmesi gerekir.
Gerçek Gider Yönteminde Hangi Giderler Düşülebilir?
Kira geliri beyanında mükellef, iki yöntemden birini seçebilir:
- Götürü gider yöntemi: Gelirin %15’i oranında gider kabul edilir, belge gerekmez.
- Gerçek gider yöntemi: Gerçekten yapılmış ve belgelenebilir giderler, gelirden düşülebilir.
Gerçek gider yöntemi seçildiğinde, beyan edilen kira gelirinden aşağıdaki bazı harcamalar düşülebilir:
- Kiraya verilen konutla ilgili bakım ve onarım giderleri
- Emlak vergisi
- Sigorta giderleri
- Kiraya verenin kira ile oturduğu konut için yaptığı kira ödemeleri
Çocuk İçin Ödenen Kira Düşülebilir mi?
Hayır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın verdiği resmi görüşe göre, mükellefin kendi adına yapılan kira sözleşmesiyle çocukları için başka bir şehirde kiraladığı konutun kira bedeli, vergi matrahından indirilemez.
Sadece kendi oturduğu konut için yapılan kira ödemeleri, gerçek gider yöntemi kapsamında indirilebilir.
Örnek Durum
- Antalya’da kendi evinizde oturuyorsunuz.
- Ankara’da üniversitede okuyan çocuğunuz için bir ev kiraladınız.
- Kira sözleşmesi sizin adınıza ve yıllık 240.000 TL kira ödüyorsunuz.
- Antalya’daki evinizden de 120.000 TL kira geliri elde ediyorsunuz.
Bu durumda, Ankara’daki çocuk için ödenen kira gideri, kira gelirinizden düşülemez. Çünkü ikamet ettiğiniz konutta kiracı değilsiniz ve kira gideri sizin için değil, çocuğunuz içindir.
Sonuç
Kira geliri elde eden mükellefler, vergi matrahını hesaplarken sadece kendi yaşamlarına ilişkin kira giderlerini gelirlerinden düşebilir. Çocukları için ödedikleri kiralar, bu kapsamda değerlendirilmez ve gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılamaz.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesi yalnızca kiraya verenin kendi ikamet ettiği konut için yaptığı kira ödemelerini indirim olarak kabul etmektedir. Bu nedenle vergi beyannamenizi hazırlarken uzman bir mali müşavire danışmanız, olası hataların önüne geçecektir.
Elbette! Aşağıda, “Çocuk için ödenen kira gideri, kira gelirinden düşülebilir mi?” konusunu açıklayan sade ve bilgilendirici bir soru-cevap tablosu bulacaksınız. Bu tablo, WordPress blog içeriğinde bilgi kutusu, özet alan veya sıkça sorulan sorular (SSS) bölümü olarak rahatlıkla kullanılabilir.
Çocuk İçin Ödenen Kira Gideri – Soru-Cevap Tablosu
| Soru | Cevap |
|---|---|
| Kira geliri elde eden bir kişi, çocuk için başka şehirde ev kiralarsa bu gideri vergi beyannamesinde düşebilir mi? | Hayır. Çocuk için ödenen kira, vergi matrahından indirilemez. |
| Gerçek gider yönteminde hangi kiralar indirilebilir? | Sadece mükellefin kendi oturduğu konut için ödediği kira gerçek gider olarak indirilebilir. |
| Çocuk için yapılan kira sözleşmesi mükellef adına ise bu durumu değiştirir mi? | Hayır. Sözleşme kimin adına olursa olsun, gider çocuk içinse düşülemez. |
| Götürü gider yönteminde bu tür giderler dikkate alınır mı? | Götürü gider yönteminde herhangi bir belge sunulmaz; bu nedenle özel kira giderleri dikkate alınmaz. |
| Kira gelirinden düşülebilecek kira bedeli hangi maddeye dayanır? | 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinin 10. bendi. |
| Aynı anda hem kiraya verilen hem kirada oturulan konut varsa nasıl işlem yapılır? | Kiraya verilen konuttan elde edilen gelir beyan edilir, kirada oturulan konutun kirası indirilir. |
| Öğrenci için başka şehirde tutulan evin gideri ne zaman indirilebilir? | Bu tür bir gider, hiçbir koşulda vergi indirimi kapsamında değerlendirilmez. |
| Maliye bu konuda ne diyor? | Gelir İdaresi Başkanlığı özelgesine göre, yalnızca ikamet edilen konutun kirası indirilebilir. |
ÖRNEK ÖZELGE
| T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI | ||||
| Sayı | : | B.07.1.GİB.4.07.16.01-GVK.ÖZ-2011/42-215 | 15/07/2011 | |
| Konu | : | Mükellefin elde ettiği kira gelirinin beyanı sırasında, çocukları için ödemiş olduğu kiraların indirim konusu yapılıp,yapılmayacağı hakkında | ||
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; … ‘da ikamet ettiğinizi, … ilçesinde bulunan evinizden 4.000,00-TL. kira geliri elde ettiğinizi , üniversitede okuyan çocuklarınız için Ankara da ev kiraladığınızı, 8.400,00.- TL. yıllık kira ödediğinizi , sözleşmeyi kendi adınıza yaptığınızı, elde ettiğiniz kira gelirinizden ödemiş olduğunuz kira giderinizin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır..
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21’inci maddesinde “Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2010 yılı için 2.600 lirası gelir vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip, beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamaz. Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile gelirleri bunlar tarafından bildirilecek olanlar bu istisnadan faydalanamazlar.”denilmiş, aynı Kanunun 72’inci maddesinde de, gayrimenkul sermeye iratlarında, gayrisafi hasılatın, 70’inci maddede yazılı mal ve hakların kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen kira bedellerinin tutarı olacağı belirtilmiştir.
Diğer taraftan, aynı kanunun 74’üncü maddesinde, gerçek gider usulüne göre safi iradın bulunması için gayrisafi hasılattan indirilecek giderler sayılmış, maddenin 10’uncu bendinde; sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun kira bedelini kira hasılatından indirebilecekleri belirtilmiştir.
Bu hükümlere göre, gerçek gider usulünü seçmeniz halinde, beyan edeceğiniz kira gelirinizden ancak ikamet ettiğiniz konut için ödediğiniz kirayı indirmeniz mümkün bulunmaktadır. İkametgahınızın bulunduğu konutun sahibi iseniz, bir başka ifade ile oturduğunuz konutta kiracı değilseniz, kira gelirinizin beyanı sırasında, çocuklarınız için ödemiş olduğunuz kirayı indirim konusu yapmanız mümkün değildir.
…
TAVSİYE EDİLEN VİDEO İÇERİK
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
