Gayrimenkul alım satımı ile ilgilenen mükellefler için KDV uygulaması büyük önem taşımaktadır. Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan taşınmazların satışı, özel matrah sistemine tabi olup alış ve satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanmasını gerektirir. Peki, taşınmaz ticareti yapan mükellefler için özel matrah sistemi nedir ve nasıl uygulanır? İşte detaylar.
Özel Matrah Uygulaması Nedir?
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 7104 sayılı Kanun ile değişik 23/f maddesine göre, taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükellefler, vergi mükellefi olmayan kişilerden satın aldıkları gayrimenkulleri satarken özel matrah sistemine tabi olurlar.
Bu kapsamda;
- Vergi mükellefi olmayanlardan alınan taşınmazlar için KDV matrahı, alış bedeli düşüldükten sonra kalan kar tutarıdır.
- Vergi mükellefi olanlardan KDV ödenerek alınan taşınmazların satışında özel matrah sistemi uygulanmaz.
- KDV oranı, taşınmazın türüne ve büyüklüğüne göre değişmektedir.
Özel Matrah Uygulanan Taşınmazlar İçin KDV Oranı
- İşyeri ve 150 metrekare üzerindeki konutlar için %20 KDV uygulanır.
- 150 metrekare altındaki konutlar için %10 KDV hesaplanır.
- Arsa ve arazi satışlarında %10 KDV uygulanır.
Özel Matrah Sistemi Nasıl Uygulanır?
Bir taşınmaz ticareti YETKİ BELGESİ OLAN mükellef, vergi mükellefi olmayan bir kişiden taşınmaz satın alıp satışını gerçekleştirdiğinde alış ve satış arasındaki fark üzerinden KDV hesaplaması yapar. Düzenlenen faturada bu durum özel matrah sistemi ile beyan edilir.
Örnek:
- Vergi mükellefi olmayan bir kişiden 10.000.000 TL’ye 90 m² bir konut satın alındı.
- Konut daha sonra 11.000.000 TL’ye satıldı.
KDV Hesaplaması:
- Alış bedeli: 10.000.000 TL
- Satış bedeli: 11.000.000 TL
- KDV uygulanacak tutar = (Satış Bedeli – Alış Bedeli) = 1.000.000 TL
- Hesaplanan KDV = 1.000.000 TL x %10 = 100.000 TL
KDV Beyannamesinde:
- Özel matrah bölümünde beyan edilecek tutar: 10.000.000 TL
- Normal teslimler bölümünde beyan edilecek tutar: 1.000.000 TL
Özel Matrah Uygulamasından Kimler Yararlanamaz?
Taşınmaz Ticareti Yönetmeliği’ne göre, taşınmaz ticareti yetki belgesi bulunmayan kişiler özel matrah uygulamasından yararlanamaz. Bu nedenle taşınmaz ticareti ile uğraşan mükelleflerin yetki belgelerini alarak işlemlerini yürütmeleri gerekmektedir.
Özetle,
Taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükellefler için vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan taşınmazların satışı özel matrah sistemine tabidir. Bu kapsamda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. Ancak vergi mükellefi olanlardan alınan taşınmazlar için özel matrah uygulanmaz ve genel KDV kuralları geçerlidir.
Taşınmaz ticareti yetki belgesi olmayan kişiler özel matrah sisteminden yararlanamaz, bu yüzden yetki belgesi alarak işlemleri yürütmek gerekmektedir. Vergi mevzuatına uygun hareket etmek, hem mali yükümlülüklerden kaçınmak hem de yasal süreçleri doğru yönetmek için büyük önem taşımaktadır.
TAVSİYE EDİLEN İÇERİKLER
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
