Kira geliri elde eden mükellefler için en çok merak edilen konulardan biri, tapu harcı gibi bazı giderlerin, gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde indirim olarak dikkate alınıp alınamayacağıdır. Özellikle mahkeme yoluyla yapılan tapu tescil işlemlerinde ödenen harçların durumu sıkça gündeme gelir.
Bu yazıda, tapu harcı gayrimenkul kira gelirinden düşülür mü? sorusuna yanıt veriyoruz.
Gayrimenkul Sermaye İradı Nedir?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesine göre; konut, arsa veya işyeri gibi taşınmazların sahipleri, intifa hakkı sahipleri ya da kiracıları tarafından kiraya verilmesiyle elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) olarak kabul edilir.
Bu tür gelirler, belirli koşullar altında gelir vergisine tabidir ve beyannamede gider gösterme hakkı da mevcuttur.
GMSİ Beyannamesinde İndirilebilecek Giderler
Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesine göre, kira gelirinizden bazı gerçek giderleri düşebilirsiniz. Bu kapsamda indirilebilecek giderler arasında:
- Sigorta primleri
- Emlak vergileri
- Onarım ve bakım giderleri
- Kira ile oturulan konutun kira gideri
- Ve en önemlisi: Tapu harçları
yer almaktadır. Ancak burada dikkat edilmesi gereken bir ayrım bulunmaktadır.
Tapu Harcı İndirilebilir mi?
Eğer kiraya verilen gayrimenkul, mahkeme kararı sonucunda adınıza tescil edildiyse ve bu tescil için Tapu Müdürlüğü’ne ödeme yaptıysanız, bu harç tutarı, gerçek gider yöntemini seçtiğiniz takdirde, kira gelirinizden indirim konusu yapılabilir.
Örneğin:
2024 yılında mahkeme kararıyla adınıza geçen bir daire için tapuda tescil işlemi yapıldıysa ve bu işlem için tapu harcı ödediyseniz, 2024 yılı GMSİ beyannamesinde bu harcı gider olarak gösterebilirsiniz.
Döner Sermaye Ücretleri de İndirilir mi?
Hayır. Tapu işlemleri sırasında ödenen döner sermaye bedeli, kanunda açıkça belirtilen indirilebilecek giderler arasında yer almadığı için, vergi matrahından düşülemez.
Özetle: Kimler Tapu Harcını Gider Olarak Gösterebilir?
- Kiraya verilen bir gayrimenkulünüz varsa,
- Bu taşınmaz adınıza mahkeme kararıyla tescil edildiyse,
- Tapu tescil işlemi için tapu harcı ödediyseniz,
- Ve gerçek gider yöntemini seçerek beyanda bulunuyorsanız,
bu harç tutarını kira gelirinizden düşebilirsiniz.
Ancak aynı işlemde ödenen döner sermaye bedelini düşmeniz mümkün değildir.
Sonuç:
Kira gelirinden gider indirimi yapmak isteyenler için tapu harçları önemli bir avantaj olabilir. Ancak bu indirimin uygulanabilmesi için tüm belgelerin doğru şekilde muhafaza edilmesi ve mahkeme kararı ile yapılan tescil işlemlerinin belgelenmesi gerekir.
Beyan öncesinde bir mali müşavire danışmak faydalı olacaktır.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
| Sayı | : | 84098128-120.05.05[74-2019/3]-E.258095 | 08.07.2019 | |
| Konu | : | Tapu harcının GMSİ beyannamesinde indirimi hk. | ||
| İlgi | : | 07/03/2019 tarihli özelge talep formunuz. |
Bornova Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün … T.C. kimlik numaralı mükellefi ..’in yasal vekili olarak vermiş olduğunuz ilgide kayıtlı özelge talep formunda, 14.07.2014 tarihinde müvekkilinizin intifa hakkı sahibi olduğu form ekinde belirtilen adreslerdeki gayrimenkullerin tapu iptali ve kendi adına tescili için yargıya başvurması üzerine, İzmir 3.Asliye Hukuk Mahkemesinin 2014/329 Esas, 2014/444 Kararı ile adı geçenin lehine tapu tesciline karar verildiği, davalılar tarafından söz konusu kararın temyiz edildiği ancak Yargıtay tarafından kararın onanarak 22.01.2018 tarihinde kesinleştiği, bu karara dayanılarak tapuların kendi adına tescili için müvekkiliniz tarafından Bornova Tapu Müdürlüğüne başvurulduğu ve anılan müdürlükçe gayrimenkullerin müvekkil adına tescil edildiği belirtilerek, söz konusu tescil için 2018 yılında Tapu Müdürlüğüne ödenen tapu harcının ve döner sermaye bedelinin, ilgili gayrimenkullerden elde edilen kira geliri ile ilgili olarak verilecek gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde gider olarak indirilip indirilemeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşünün bildirilmesi istenilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde, aynı maddede bentler halinde sayılan mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratların gayrimenkul sermaye iradı olduğu hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanunun 74 üncü maddesinde; “Safi iradın bulunması için, 21 inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıda yazılı giderler indirilir:
…
5.Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya verenler tarafından ödenmiş olmak şartıyla belediyelere ödenen harcamalara iştirak payları;” hükmüne yer verilmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, ödevlinin kira gelirine ilişkin olarak verilecek gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde gerçek gider usulünün tercih edilmesi halinde, kira geliri elde edilen gayrimenkullerin mahkeme kararı neticesinde adına tescilinin yapılabilmesi için 2018 yılında ödenen tapu harcının, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesinin 1 inci fıkrasının (5) numaralı bendi uyarınca gayrimenkul sermaye iradına ilişkin safi iradın tespitinde indirim konusu yapılabilmesi mümkün olup, aynı amaçla yapılan döner sermaye bedeli ödemesinin ise mezkur madde kapsamında indirime konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
…
TAVSİYE EDİLEN VİDEO İÇERİK
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
