2- VERGİNİN TARH VE TAHAKKUKU NASIL YAPILIR?
Vergi kanunlarına göre beyan üzerinden alınan vergiler Tahakkuk fişi ile tarh ve tahakkuk ettirilir.

3- TAHAKKUK FİŞİ NASIL VE KAÇ NÜSHA DÜZENLENİR?
Vergi dairesince beyannamenin alınması üzerine bir tahakkuk fişi tanzim olunur ve bunun bir nüshası mükellefe veyahut beyannameyi mükellef namına vergi dairesine veren kişiye (tevdi edene) verilir.
Bu suretle vergi tahakkuk etmiş olur.

4- TAHAKKUK FİŞİ İLE ÖDEME YAPILIR MI?
EVET.
Tahakkuk fişinin mükellefe verilen nüshası aynı zamanda beyannamenin makbuzu yerine geçer.
Lüzum görülen hallerde beyana dayanan vergi tahakkuk fişi yerine ihbarname ile tebliğ olunabilir. Kanunen belli hallerde tebliğ vergi çizgesi (tekalif[1] cetvelinin) ilanı ile yapılır.

5- TAHAKKUK FİŞİNİN İÇERİĞİ NELERDİR?
Tahakkuk fişi aşağıda yazılı bilgileri içerir;
     5.1- Fişin sıra numarası,
     5.2- Tanzim tarihi,
     5.3- Verginin nevi,
     5.4- Vergi beyannamesinin tarihi,
     5.5- Beyannamenin ilgili bulunduğu vergilendirme dönemi,
     5.6- Mükellefin soyadı ve adı (Tüzel kişilerde unvanı),
     5.7- Mükellefin açık adresi,
     5.8- Verginin matrahı,
     5.9- Verginin hesabı,
     5.10- Verginin miktarı,

6- TAHAKKUK FİŞİ, BEYANNAMEYİ VERGİ DAİRESİNE VEREN KİMSE TARAFINDAN ALINMAZ İSE NE OLUR?
Vergi beyannamesini ilgili vergi dairesine tevdi eden kimsenin kendisine verilen tahakkuk fişini almaması, beyannamede yazılı matrah üzerinden tarhı gereken verginin tahakkukuna engel olmaz. Bu takdirde tahakkuk fişinin mükellefe verilecek nüshası posta ile mükellefe gönderilir.

7- Tahakkuk Fişinin Kesinliği
Vergi beyannamesini ilgili vergi dairesine tevdi eden kimsenin kendisine verilen tahakkuk fişini almaması, beyannamede yazılı matrah üzerinden tarhı gereken verginin tahakkukuna engel olmaz. Bu takdirde tahakkuk fişinin mükellefe verilecek nüshası 28 nci maddede yazılı olduğu şekilde posta ile mükellefe gönderilir

[1] Tekâlif cetveli: Tahrire dayanan tarhda yıllık vergilerin vergi dairesince mahalle ve köy itibariyle gösterildiği belge.

Kaynak: Vergi Usul Kanunu
Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi,  gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

BENZER İÇERİKLER

Tarh, Tahakkuk, Tebliğ, Tahsil Nedir?

Vergide Tarh Ne Demektir?

Döviz Kuru Nedir? Efektif Kuru Nedir? Değerleme Hangi Kritere Göre Yapılır?

KKEG nedir? (Kanunen kabul edilmeyen giderler)

Geçici Vergi Nedir?

Hatasız Kul Olmaz! Vergide Hata Nedir? Vergilendirmede Hata Nedir? Arasındaki Farklar Nelerdir?

Vergide İhbarname Nedir?

KDV Beyannamesi Nedir? Ne Zaman Verilir?

Veraset ve intikal vergisi nedir? Nasıl hesaplanır?

Vergi Dairesi Takdir Komisyonu Nedir?

Emsal Bedel Nedir? Nasıl Hesaplanır Biliyor musunuz?

Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı Nedir?

Swap İşlemi nedir? Kazanç nasıl hesaplanır?

Ücret Nedir? Ücretin Unsurları Nelerdir?

Gelir Vergisine Göre Vergi Karnesi Nedir? Kimler Almak Zorundadır?

Kur farkının KDV oranı nedir?

Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Nedir?

2- HESAP HATALARI NELERDİR?
Hesap hataları şunlardır;
2.1- Matrah hataları: Vergilendirme ile ilgili,
2.1.1- Beyanname,
2.1.2- Tahakkuk fişi,
2.1.3- İhbarname,
2.1.4- Tekâlif cetveli ve kararlarda
matraha ait rakamların veya indirimlerin eksik veya fazla gösterilmiş veya hesaplanmış olmasıdır.

2.2- Vergi miktarında hatalar: Vergide;
2.2.1- Vergi nispet ve tarifelerinin yanlış uygulanması,
2.2.2- Mahsupların yapılmamış veya yanlış yapılmış olması,
2.2.3- Birinci bentte yazılı vesikalarda verginin eksik veya fazla hesaplanmış veya gösterilmiş olmasıdır.

2.3- Verginin mükerrer olması: Aynı vergi kanununun uygulanmasında belli bir vergilendirme dönemi için aynı matrah üzerinden bir defadan fazla vergi istenmesi veya alınmasıdır.

3- VERGİLENDİRME HATALARI NELERDİR?
Vergilendirme hataları şunlardır;
3.1- Mükellefin şahsında hata: Bir verginin asıl borçlusu yerine başka bir kişiden istenmesi veya alınmasıdır;
3.2- Mükellefiyette hata: Açık olarak vergiye tabi olmayan veya vergiden muaf bulunan kimselerden vergi istenmesi veya alınmasıdır;

3.3- Mevzuda hata: Açık olarak vergi mevzuuna girmeyen veya vergiden müstesna bulunan;
3.3.1- Gelir,
3.3.2- Servet,
3.3.3- Madde,
3.3.4- Kıymet,
3.3.5- Evrak ve işlemler üzerinden
vergi istenmesi veya alınmasıdır.

3.4- Vergilendirme veya muafiyet döneminde hata: Aranan verginin ilgili bulunduğu;
3.4.1- Vergilendirme döneminin yanlış gösterilmiş,
3.4.2- Süre itibariyle eksik veya fazla hesaplanmış olmasıdır.

4- VERGİ HATALARI NE ŞEKİLDE MEYDANA ÇIKARILIR?
Vergi hataları şu yollarla meydana çıkarılabilir;
4.1- İlgili memurun hatayı bulması veya görmesi ile,
4.2- Üst memurların yaptıkları incelemeler neticesinde hatanın görülmesi ile,
4.3- Hatanın teftiş sırasında meydana çıkarılması ile,
4.4- Hatanın vergi incelenmesi sırasında meydana çıkarılması ile,
4.5- Mükellefin müracaatı ile.

Kaynak: Vergi Usul Kanunu

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

2- TAHAKKUK FİŞİNİN POSTA İLE GÖNDERİLME ŞEKLİ NASILDIR?
Tahakkuk fişinin mükellefe verilecek nüshası;
2.1- Kapalı bir zarf içinde,
2.2- Mükellefin beyannamede gösterdiği adrese gönderilir,
2.3- Fişin dairede kalan nüshasına posta zimmet defterinin tarih ve numarası yazılır.

3- BEYANNAMENİN ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİ HALİNDE TAHAKKUK FİŞİ NASIL DÜZENLENİR?
Beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi halinde;
3.1- Tahakkuk fişi elektronik ortamda düzenlenir,
3.2- Mükellef veya elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verilmiş gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletilir.
3.3- Bu ileti, tahakkuk fişinin mükellefe tebliği yerine geçer.

***Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi kapsamında getirilen zorunluluk üzerine verilen beyannameye istinaden, 31.05.2006 tarihli ve 5510 sayılı SGK uyarınca düzenlenen tahakkuk fişi, mükellefe veya elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verilmiş gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletilir.

Kaynak: Vergi Usul Kanunu

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi,  gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

2- TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA KAPSAMI DIŞINDA KALAN VERGİ VE CEZALAR NELERDİR?
Tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamı dışında kalan vergi ve cezalar şunlardır;
2.1- Kaçakçılık suçlarından dolayı 3 kat vergi ziyaı cezası kesilecek vergiler ile bunlara ilişkin cezalar,
2.2- Kaçakçılık suç ve cezalarına iştirak nedeniyle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde tarh edilecek vergi ile kesilecek cezalar,
2.3- Vergi incelemesine dayanmaksızın bulunan,
2.3.1- Matrah,
2.3.2- Matrah farkları üzerinden tarh edilecek vergiler,
2.3.3- Kesilecek,
2.3.3.1- Vergi zıyaı cezası,
2.3.3.2- Usulsüzlük,
2.3.3.3- Özel usulsüzlük cezaları.

3- TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA KAPSAMINA GİREN VERGİ VE CEZALAR NELERDİR?
Tarhiyat Sonrası Uzlaşma kapsamındaki vergi ve cezalar şunlardır,
3.1- Kaçakçılık dışındaki fiiller sonucu vergi zıyaına sebebiyet verilen durumlarda
3.1.1- Tarh edilen vergiler,
3.1.2- Kesilen vergi zıyaı cezaları,

3.2- Mükellefler tarafından yasal süresinden sonra verilen beyannameler ile VUK 371’inci maddesine göre pişmanlık talepli olarak kabul edilen ancak şartların ihlali nedeniyle kanuni süresinden sonra verilen beyanname olarak işleme tabi tutulan beyannameler üzerinden tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilen vergilere ilişkin olarak kesilen vergi zıyaı cezaları.

4- TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA KAPSAMI DIŞINDA KALAN VERGİ VE CEZALAR NELERDİR?
Tarhiyat Sonrası Uzlaşma kapsamı dışında kalan vergi ve cezalar ise şunlardır,
4.1- Usulsüzlük cezaları (VUK 336’ncı maddesi hükmüne göre kesilen usulsüzlük cezaları dâhil)
4.2- Özel usulsüzlük cezaları.

5- MÜKELLEFLER VADESİNDE ÖDEMEDİKLERİ BORÇLARI İÇİN UZLAŞMADAN YARARLANABİLİR Mİ?
Uzlaşmanın konusuna ikmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergiler girmekte olup, kesinleşmiş ve tahsil aşamasına gelmiş kamu alacakları uzlaşma kapsamı dışındadır.

Kaynak: Vergi Usul Kanunu

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

2- MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNDE TAHAKKUK ETMESİNİ ENGELLEYECEK HATA TESPİT EDİLİNCE NE YAPILIR?
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde, vergi ve/veya primin tahakkuk ettirilmesini engelleyen hata tespit edilmesi halinde bu hata kaynağı ile birlikte beyannameyi gönderene elektronik ortamda bildirilecek ve beyannameyi gönderen tarafından söz konusu hatalar düzeltildikten sonra beyanname tekrar gönderilecektir.

3- BEYANNAMELERİN VERGİ DAİRESİNE BİLDİRİLMESİ HANGİ HALLERDE OLUR?
Elektronik ortamda gönderilen Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin,
3.1- Geçerliliği ve matematiksel hata içermediği sistem tarafından saptandıktan sonra,
3.2- Beyannameyi gönderenin ekranından beyannameye onay vermesi istenecektir,
3.3- Onaylama işleminin gerçekleşmesiyle birlikte Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi vergi dairesine verilmiş sayılacaktır.

4- BEYANNAMELERDE BİLDİRİLEN HATALARIN DÜZELTİLMEMESİ HALİNDE HANGİ İŞLEMLER YAPILIR?
Sistem tarafından beyannamenin vergi kesintileri ve/veya prime esas kazanç ve hizmet bilgilerinde, vergi ve/veya primin tahakkuk ettirilmesini engelleyen hata tespit edilmesi ve hatanın kaynağı ile birlikte beyannameyi gönderene elektronik ortamda bildirilmesine rağmen; beyannameyi gönderen, bildirilen hataya ilişkin düzeltmeleri yapmaksızın hata tespit edilmeyen tahakkuklara esas bilgileri onaylayarak beyannamesini gönderebilecektir.
Bu durumda onaylanan tahakkuka esas bilgiler için;
4.1- Beyanname verilmiş sayılacak ve onaylanan beyanname için tahakkuk fişi/fişleri düzenlenecektir.
4.2- Tespit edilen ancak düzeltme yapılmayan hatalara ilişkin bilgiler için aynı döneme ait daha önce verilen ve
4.3- Onaylama işlemi tamamlanan Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini de kapsayacak şekilde
düzeltme beyannamesi verilmesi gerekmektedir.

5- BEYANNAMELERİN VERİLME SÜRESİ NE ZAMANDIR?
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin kanuni süresinde verilen beyanname olarak kabulü için onaylama işleminin beyannamenin verilmesi gereken son gün saat 23:59’a kadar tamamlanmış olması gerekmektedir.

6- MÜKELLEFLERE BEYANNAMELER İÇİN TAHAKKUK FİŞİ HANGİ HALLERDE TEBLİĞ EDİLMİŞ SAYILIR?
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin,
6.1- Aracılık yetkisi verilmiş gerçek veya tüzel kişiler tarafından elektronik ortamda gönderilmesi ve
6.2- Onay işleminin yapılmasıyla birlikte bu beyanname mükellef/işveren tarafından verilmiş sayılır,
6.3- Onaylama işlemi tamamlanan beyannameye ait tahakkuk fişi/fişleri düzenlenerek mükellefe/işverene veya aracılık yetkisi verilmiş gerçek/tüzel kişiye elektronik ortamda iletilir,
6.4- Bu ileti tahakkuk fişinin/fişlerinin mükellefe/işverene tebliği yerine geçer.

***Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile beyan edilen vergi kesintileri ile sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgileri için ayrı ayrı tahakkuk fişleri düzenlenecektir.

***5510 sayılı Kanuna göre her bir işyerinde çalıştırılan sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini ihtiva eden Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi, mükellef/işveren veya aracılık yetkisi verilmiş gerçek/tüzel kişiler tarafından onaylanarak vergi dairesine verildiği anda Kuruma da verilmiş sayılır. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerine ilişkin tüm iş ve işlemleri Kurumca yürütülür.

ÖRNEK:
1- Bayan (H), işyerinde 2017 – Ağustos döneminde 5510 sayılı Kanuna istinaden tüm sigorta kollarına tabi 6, sosyal güvenlik destek primine tabi 1, 4447 sayılı Kanunun geçici 10 uncu maddesine istinaden tüm sigorta kollarına tabi 4 olmak üzere toplam 11 sigortalı çalıştırmıştır.
2- 2017 – Ağustos dönemine ait vergi kesintisi ve prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini içeren Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Bayan (H) adına yetkili meslek mensubu tarafından gönderilmiştir.

Yapılacak işlemler:
Sistem tarafından yapılan kontrol neticesinde,
1- Vergi kesintileri ve/veya prime esas kazanç ve hizmet bilgilerinde,
2- Vergi ve primlerin tahakkuk ettirilmesini engelleyen
herhangi bir hata tespit edilmediğinden, beyannamenin meslek mensubunca onayını müteakip,
3- Vergi kesintisine ilişkin 1 adet,
4- 5510 sayılı Kanuna göre sigortalıların prime esas kazanç ve hizmetlerine ilişkin 2 adet,
5- 4447 sayılı Kanuna göre ise 1 adet olmak üzere
toplam 4 adet tahakkuk fişi düzenlenecektir.
Düzenlenen 4 adet tahakkuk fişi meslek mensubuna elektronik ortamda iletilecek ve bu iletiyle birlikte tahakkuk fişlerinin Bayan (H)’ye tebliğ işlemi de tamamlanmış olacaktır.

Kaynak: Resmi Gazete (18.02.2017 – 29983)

Tarih: 18 Mart 2017

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.