Bu işlem için aranızdan özel sözleşme yapabilirsiniz. TÜRMOB’dan sözleşme yapmayacaksınız.

Verdiğiniz hizmet için düzenleyeceğiniz e-SMM üzerinden % 20 GV stopaj ve % 20 KDV hesaplanır.

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Serbest meslek erbabı fatura düzenlemez e-SMM düzenler. Müşteriden tahsil edilen tüm unsurlar için e-SMMM düzenlenir.
Serbest meslek faaliyeti kapsamındaki tüm hizmet ifaları için % 20 KDV ve %20 G.V. stopajı hesaplanır.

Serbest Meslek erbabının gider mahiyetinde olan alımları veya demirbaş vb. alımları için iade işlemlerinde yine e-SMM düzenlenir, KDV hesaplanır ancak iadelerde G.V. stopaj hesaplanmaz.

İLİNTİLİ İÇERİK

Dünyanın en büyük Muhasebe ve Denetim Firmaları Hakkında Özet Bilgiler

Dünyanın en eski muhasebe ve denetim firmaları, iş dünyasının temel taşlarından biri olmuş ve yüzyıllar boyunca ekonomik sistemin gelişimine katkıda bulunmuştur. İşte en eski beş muhasebe ve denetim firması ve kısa tarihçeleri:

1. Deloitte

• Kuruluş Yılı: 1845
• Kurucu: William Welch Deloitte
• Kısa Tarihçe: Deloitte, Londra’da William Welch Deloitte tarafından kuruldu ve dünyanın ilk bağımsız muhasebe firması olarak kabul edilir. Deloitte, demiryolu şirketlerinin borsaya kote edilmesi ve iflas muhasebesi gibi alanlarda öncülük etmiştir. Günümüzde “Big Four” olarak bilinen dört büyük uluslararası muhasebe firmasından biridir.

• Yıllık Ciro: Yaklaşık 50 milyar USD
• Faaliyet Gösterdiği Ülkeler: 150’den fazla
• Çalışan Sayısı: 330,000’den fazla

2. PricewaterhouseCoopers (PwC)

• Kuruluş Yılı: 1849
• Kurucular: Samuel Lowell Price, William Cooper
• Kısa Tarihçe: PwC, Samuel Lowell Price tarafından Londra’da kurulmuş, 1854’te William Cooper’ın katılımıyla Price, Waterhouse & Co. adını almıştır. 1998’de Price Waterhouse ve Coopers & Lybrand’ın birleşmesiyle günümüzdeki PwC oluşmuştur. PwC de “Big Four”un bir parçasıdır.

• Yıllık Ciro: Yaklaşık 45 milyar USD
• Faaliyet Gösterdiği Ülkeler: 150’den fazla
• Çalışan Sayısı: 295,000’den fazla

3. KPMG

• Kuruluş Yılı: 1870
• Kurucular: William Barclay Peat, James Marwick
• Kısa Tarihçe: KPMG, 1870 yılında William Barclay Peat tarafından Londra’da ve James Marwick tarafından New York’ta kurulan iki ayrı firmadan oluşmuştur. Bu iki firma 1911’de işbirliği yapmaya başlamış ve 1979’da Klynveld Main Goerdeler (KMG) ile Peat Marwick Mitchell & Co.’nun birleşmesiyle KPMG oluşmuştur. KPMG de dünya çapında hizmet veren “Big Four” muhasebe firmalarından biridir.

• Yıllık Ciro: Yaklaşık 32 milyar USD
• Faaliyet Gösterdiği Ülkeler: 140’tan fazla
• Çalışan Sayısı: 227,000’den fazla

4. Ernst & Young (EY)

• Kuruluş Yılı: 1849
• Kurucular: Arthur Young, Alwin C. Ernst
• Kısa Tarihçe: EY, aslen iki ayrı firmadan oluşmaktadır: Alwin C. Ernst tarafından Cleveland’da 1903’te ve Arthur Young tarafından Chicago’da 1906’da kurulan firmalar. Bu iki firma 1989’da birleşerek Ernst & Young’ı oluşturmuş ve sonrasında ismini EY olarak kısaltmıştır. EY, global anlamda muhasebe ve profesyonel hizmetler sunan bir diğer “Big Four” firmasıdır.

• Yıllık Ciro: Yaklaşık 40 milyar USD
• Faaliyet Gösterdiği Ülkeler: 150’den fazla
• Çalışan Sayısı: 300,000’den fazla

5. Grant Thornton

• Kuruluş Yılı: 1924
• Kurucu: Alexander Richardson Grant
• Kısa Tarihçe: Grant Thornton, 1924 yılında Chicago, ABD’de Alexander Richardson Grant tarafından kurulmuştur. 1980 yılında UK firması Thornton Baker ile birleşerek Grant Thornton International Ltd’i oluşturmuştur. Grant Thornton, dünya genelinde 130’dan fazla ülkede hizmet veren, “Big Four” dışındaki en büyük muhasebe ve danışmanlık firmalarından biridir.

• Yıllık Ciro: Yaklaşık 6 milyar USD
• Faaliyet Gösterdiği Ülkeler: 130’dan fazla
• Çalışan Sayısı: 58,000’den fazla

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Kaynak: GİB – MÜKELLEFLERİN HAKLARI VE ÖDEVLERİ ELEKTRONİK UYGULAMALAR VE CEZAİ MÜEYYİDELER REHBERİ
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Net bölü 0,96 hesabı yapılır.

BENZER HESAPLAMA TABLOLARI

14.7.2023 KDV %20 olduktan sonra

Banka hesabımıza gelen KDV dahil aidat tutarının serbest meslek makbuzunu keserken SMK brüt ücret kısmının gelen KDV dahil tutar mı olması gerekir?

KDV dahil tahsil edilecek tutar ile brüt tutar KDV oranının %20 olması sonrası aynıdır. Yani 1/1’dir.

1- KDV DAHİL NET 1.000 TL İÇİN S.M.MAKBUZU ÖRNEĞİ

2- KDV ÖNCESİ ve STOPAJ SONRAAI NET 1.000 TL İÇİN S.M.MAKBUZU ÖRNEĞİ

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

KDV dahil tahsil edilecek tutar ile brüt tutar KDV oranının %20 olması sonrası aynıdır. Yani 1/1’dir.

SMMM in aldığı hizmet bedeli aidat değildir. Serbest meslek geliridir. Makbuz örneği aşağıdadır.

1- KDV DAHİL NET 1.000 TL İÇİN S.M.MAKBUZU ÖRNEĞİ

2- KDV ÖNCESİ ve STOPAJ SONRASI NET 1.000 TL İÇİN S.M.MAKBUZU ÖRNEĞİ

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Düzenlenen e-smm nin çıktısı alınacak üzerine iptal yazılacak. 5 yıl saklanacak. İptal edilen makbuz kayıtlar alınmayacak.

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

KDV DAHİL NET 1.000.- TL İÇİN S.M.MAKBUZU ÖRNEĞİ :

HİZMET BEDELİ BRÜT 1.020,41
(1.000.00 / 0.98)

%20 GV STOPAJ 204.08

NET TUTAR 816,33

HESAPLANAN KDV % 18 183,67
( 1.020.41 X %18)

TAHSİL EDİLEN BEDEL 1.000.00

SMMM Makbuzu hesaplama yöntemleri – 20.2.2023

1- KDV DAHİL NET 2.500 TL İÇİN e-SMM ÖRNEĞİ :

1- Brüt tutar            : 2.551,02 TL

2- Stopaj %20         :    510,20 TL

3- NET TUTAR          : 2.040,82 TL

4- KDV %18            :    459,18 TL

5- GENEL TOPLAM : 2.500,00 TL

SÖZLEŞME BEDELİ OLARAK YAZILACAK BRÜT TUTAR: 2.551,02 TLx12 =30.612,24 TL

2- SMMM Hizmet bedeli üzerinde, stopaj ve KDV hariç 2.500 TL olarak anlaşılırsa;

Önce Netten Brüt tutarı bulmak için: 2.500 TL/0,8 = 3.125 TL

1- Brüt tutar            : 3.125,00 TL

2- Stopaj %20         :    625,00 TL

3- NET TUTAR          : 2.500,00 TL

4- KDV %18            :    562,50 TL

5- GENEL TOPLAM : 3.062,50 TL

3- SMMM Hizmet bedeli Brüt 2.500 TL olarak belirlenirse

1- Brüt tutar            : 2.500,00 TL

2- Stopaj %20         :    500,00 TL

3- NET TUTAR          : 2.000,00 TL

4- KDV %18            :    360,00 TL

5- GENEL TOPLAM : 2.360,00 TL

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

İptal edilen belge kayıtlara alınamaz.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

(SIRA NO: 509)

… 

IV.4. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulaması 

IV.4.1. Genel Olarak 

Serbest meslek erbapları tarafından mesleki faaliyetlerine ilişkin tahsilatları için düzenlenen serbest meslek makbuzunun elektronik ortamda düzenlenebilmesi amacıyla, Kanunun 236 ncı maddesine göre hali hazırda kâğıt ortamda düzenlenmekte olan “serbest meslek makbuzu”nun, elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhatabının talebi doğrultusunda elektronik ortamda veya kâğıt olarak iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesi ve Başkanlığa elektronik ortamda iletilmesi veya raporlanabilmesine ilişkin düzenlemeler bu bölümün konusunu oluşturmaktadır. 

Bu Tebliğde düzenlenen e-Serbest Meslek Makbuzu, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Serbest Meslek Makbuzu” ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.

IV.4.2. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamasına Dahil Olma 

e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olacak mükelleflerin;

a) Bu Tebliğde açıklanan usul ve esaslara uygun olarak,e-Serbest Meslek Makbuzu düzenleyebilme ve iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarını tamamlamış olması,

b) Bu Tebliğin “V.1.” numaralı bölümünde belirtilen uygulamadan yararlanma yöntemleri ve başvuru esaslarına uygun şekilde e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olmak için gerekli başvuruyu yapması, 

gerekmektedir. 

IV.4.3. e-Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler

e-Serbest Meslek Makbuzunda aşağıda yer alan bilgilerin bulunması zorunludur: 

a) Serbest meslek erbabının; adı, soyadı, vergi dairesi, VKN veya TCKN’si, adresi. 

b) Müşterinin adı, soyadı veya unvanı,adresi, vergim ükellefi ise vergi dairesi, VKN veya TCKN’si. 

c) Belgenin düzenlenme tarihi ile saat ve dakika olarak düzenlenme zamanı ve belge numarası.

ç) Alınan paranın miktarı (varsa vergi tevkifatı tutarları ve katma değer vergisi tutarları ayrıntılı olarak gösterilecek şekilde). 

d) Başkanlık sistemlerinden elektronik ortamda sorgulanması, doğrulanması ve görüntülenmesine imkân vermek üzere, Başkanlık tarafından bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod (Başkanlık tarafından ebelge.gib.gov.tr adresinden yapılan duyuruda belirtilecek tarihten itibaren). 

Başkanlık, ihtiyaç duyulması halinde söz konusu bilgilere ilave bilgilerin de e-Serbest Meslek Makbuzunda bulunmasını mükelleflere gerekli duyurularıebelge.gib.gov.tr adresinde yaparak isteyebilir.

Mükellefler e-Serbest Meslek Makbuzu üzerindeki zorunlu bilgilere ilave olarak ihtiyaçları doğrultusunda farklı bilgilere de yer verebileceklerdir.

IV.4.4. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu 

Vergiden muaf olmayan serbest meslek erbaplarının bu Tebliğin “IV.4.5.” numaralı bölümünde belirtilen sürelerde e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olması ve belirtilen tarihlerden itibaren serbest meslek makbuzlarını“e-Serbest Meslek Makbuzu” olarak düzenlemeleri zorunludur. 

IV.4.5. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamasına Geçiş Süresi 

Serbest meslek erbaplarından; 

a) 1/2/2020 tarihi itibarıyla faaliyetine devam etmekte olanların 1/6/2020 tarihine, 

b) 1/2/2020 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren faaliyetine başlayacak olanların ise işe başladıkları ayı izleyen 3 üncü ayın sonuna, kadar e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olmaları ve bu tarihlerden itibaren bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlemeleri zorunludur. 

IV.4.6. Ceza Uygulaması 

Zorunluluk getirildiği halde e- Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına süresi içinde geçmeyen mükellefler ile e-Serbest Meslek Makbuzu şeklinde düzenlenmesi gereken Serbest Meslek Makbuzunu, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Serbest Meslek Makbuzu olarak düzenlemeyen ve almayan (matbu kağıt Serbest Meslek Makbuzu olarak düzenleyenler ve alanlar dahil) mükellefler (232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar) hakkında Kanununda öngörülen cezai hükümler uygulanır.

…

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

1- Brüt tutar            : 2.551,02 TL

2- Stopaj %20         :    510,20 TL

3- NET TUTAR          : 2.040,82 TL

4- KDV %18            :    459,18 TL

5- GENEL TOPLAM : 2.500,00 TL

SÖZLEŞME BEDELİ OLARAK YAZILACAK BRÜT TUTAR: 2.551,02 TLx12 =30.612,24 TL

2- SMMM Hizmet bedeli üzerinde, stopaj ve KDV hariç 2.500 TL olarak anlaşılırsa;

Önce Netten Brüt tutarı bulmak için: 2.500 TL/0,8 = 3.125 TL

1- Brüt tutar            : 3.125,00 TL

2- Stopaj %20         :    625,00 TL

3- NET TUTAR          : 2.500,00 TL

4- KDV %18            :    562,50 TL

5- GENEL TOPLAM : 3.062,50 TL

3- SMMM Hizmet bedeli Brüt 2.500 TL olarak belirlenirse

1- Brüt tutar            : 2.500,00 TL

2- Stopaj %20         :    500,00 TL

3- NET TUTAR          : 2.000,00 TL

4- KDV %18            :    360,00 TL

5- GENEL TOPLAM : 2.360,00 TL

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

e-İmza satın alınarak GİB’den e-SMM düzenlenir.

509 sayılı VUK genel tebliğdeki e-SMM bölümünü inceleyiniz.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 509)

…

IV.4. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulaması 

IV.4.1. Genel Olarak 

Serbest meslek erbapları tarafından mesleki faaliyetlerine ilişkin tahsilatları için düzenlenen serbest meslek makbuzunun elektronik ortamda düzenlenebilmesi amacıyla, Kanunun 236 ncı maddesine göre hali hazırda kâğıt ortamda düzenlenmekte olan “serbest meslek makbuzu”nun, elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhatabının talebi doğrultusunda elektronik ortamda veya kâğıt olarak iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesi ve Başkanlığa elektronik ortamda iletilmesi veya raporlanabilmesine ilişkin düzenlemeler bu bölümün konusunu oluşturmaktadır. 

Bu Tebliğde düzenlenen e-Serbest Meslek Makbuzu, yeni bir belge türü olmayıp, kâğıt ortamdaki “Serbest Meslek Makbuzu” ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.

IV.4.2. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamasına Dahil Olma 

e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olacak mükelleflerin;

a) Bu Tebliğde açıklanan usul ve esaslara uygun olarak,e-Serbest Meslek Makbuzu düzenleyebilme ve iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarını tamamlamış olması,

b) Bu Tebliğin “V.1.” numaralı bölümünde belirtilen uygulamadan yararlanma yöntemleri ve başvuru esaslarına uygun şekilde e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olmak için gerekli başvuruyu yapması, 

gerekmektedir. 

IV.4.3. e-Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler

e-Serbest Meslek Makbuzunda aşağıda yer alan bilgilerin bulunması zorunludur: 

a) Serbest meslek erbabının; adı, soyadı, vergi dairesi, VKN veya TCKN’si, adresi. 

b) Müşterinin adı, soyadı veya unvanı,adresi, vergim ükellefi ise vergi dairesi, VKN veya TCKN’si. 

c) Belgenin düzenlenme tarihi ile saat ve dakika olarak düzenlenme zamanı ve belge numarası.

ç) Alınan paranın miktarı (varsa vergi tevkifatı tutarları ve katma değer vergisi tutarları ayrıntılı olarak gösterilecek şekilde). 

d) Başkanlık sistemlerinden elektronik ortamda sorgulanması, doğrulanması ve görüntülenmesine imkân vermek üzere, Başkanlık tarafından bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod (Başkanlık tarafından ebelge.gib.gov.tr adresinden yapılan duyuruda belirtilecek tarihten itibaren). 

Başkanlık, ihtiyaç duyulması halinde söz konusu bilgilere ilave bilgilerin de e-Serbest Meslek Makbuzunda bulunmasını mükelleflere gerekli duyuruları ebelge.gib.gov.tr adresinde yaparak isteyebilir.

Mükellefler e-Serbest Meslek Makbuzu üzerindeki zorunlu bilgilere ilave olarak ihtiyaçları doğrultusunda farklı bilgilere de yer verebileceklerdir.

IV.4.4. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu 

Vergiden muaf olmayan serbest meslek erbaplarının bu Tebliğin “IV.4.5.” numaralı bölümünde belirtilen sürelerde e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olması ve belirtilen tarihlerden itibaren serbest meslek makbuzlarını“e-Serbest Meslek Makbuzu” olarak düzenlemeleri zorunludur. 

IV.4.5. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamasına Geçiş Süresi 

Serbest meslek erbaplarından; 

a) 1/2/2020 tarihi itibarıyla faaliyetine devam etmekte olanların 1/6/2020 tarihine, 

b) 1/2/2020 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren faaliyetine başlayacak olanların ise işe başladıkları ayı izleyen 3 üncü ayın sonuna, kadar e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dahil olmaları ve bu tarihlerden itibaren bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde, e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlemeleri zorunludur. 

IV.4.6. Ceza Uygulaması 

Zorunluluk getirildiği halde e- Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına süresi içinde geçmeyen mükellefler ile e-Serbest Meslek Makbuzu şeklinde düzenlenmesi gereken Serbest Meslek Makbuzunu, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Serbest Meslek Makbuzu olarak düzenlemeyen ve almayan (matbu kağıt Serbest Meslek Makbuzu olarak düzenleyenler ve alanlar dahil) mükellefler (232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar) hakkında Kanununda öngörülen cezai hükümler uygulanır.

…

Kaynak: VUK 509 No.lu Tebliğ, İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.