ikmalen tarh – Muhasebe News

Yıl İçinde Kesilen Vergiler Kurumlar Vergisinden Nasıl Mahsup Edilir?

MuhasebeNews — Fri, 22 Feb 2019 18:00:35 +0000

1- YIL İÇİNDE KESİLEN VERGİLER KURUMLAR VERGİSİNDEN NASIL MAHSUP EDİLİR?
Beyannamede gösterilen kazançlardan, Kanunun 15’inci maddesinin birinci fıkrasına ve 30’uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkralarına göre kaynağında kesilmiş olan vergiler (hayat sigorta şirketlerinde matematik karşılıkların yatırıma yönlendirilmesinden elde edilen kazanç ve iratlar üzerinden yapılan kesintiler dâhil), beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.

2- VERGİ KESİNTİSİ YAPILAN KURUM KAZANCINDAN KAR PAYI ALAN KURUMLAR HANGİ KESİNTİYİ MAHSUP EDEBİLİRLER?
Kanunun 15’inci maddesinin üçüncü fıkrasına göre vergi kesintisi yapılan kurum kazancından kâr payı alan kurumlar, aldıkları kâr payının içerdiği kesintiyi mahsup edebilirler. Mahsup edilecek tutar, ele geçen net kâr payının geçerli kesinti oranı kullanılarak brütleştirilmesi suretiyle hesaplanır.

3- KONTROL EDİLEN YABANCI KURUMLARA YAPILAN ÖDEMELERDEN KESİLEN VERGİLER NASIL MAHSUP EDİLEBİLİR?
Kontrol edilen yabancı kurumlara yapılan ödemeler üzerinden Kanunun 30’uncu maddesinin yedinci fıkrası uyarınca kesilen vergiler, bu şirketin Türkiye’deki beyannameye dâhil edilen kurum kazancı üzerinden hesaplanacak kurumlar vergisinden mahsup edilebilir. Ancak mahsup edilecek vergi, kontrol edilen yabancı kurumun bu ödemelerden kaynaklanan kazancına isabet eden kurumlar vergisini aşamaz.

4- GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİNDE ELDE EDİLEN GELİRLERDEN KESİLEN VERGİLER KURUMLAR VERGİSİNDEN MAHSUP EDİLEBİLİR Mİ?
Geçici vergilendirme dönemi içinde elde edilen gelirler üzerinden kesinti yoluyla ödenmiş vergilerin bulunması halinde bu vergiler, o dönem için hesaplanan geçici vergi tutarından da mahsup edilebilir. İlgili hesap dönemine ilişkin tahakkuk ettirilen geçici verginin sadece ödenen kısmı yıllık kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.

5- KURUMLAR VERGİSİNDEN FAZLA ÖDENEN GEÇİCİ VERGİLER İADE EDİLİR Mİ?
Bu maddede belirtilen sınırlar dâhilinde mahsup edilecek vergiler, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olduğu takdirde, bu durum vergi dairesince mükellefe yazı ile bildirilir. Aradaki fark, mükellefin söz konusu yazıyı tebellüğ tarihinden itibaren bir yıl içinde başvurusu halinde kendisine iade olunur. Bir yıl içinde başvurmayan mükelleflerin bu farktan doğan alacakları düşer.

***Maliye Bakanlığı; iadeyi mahsuben veya nakden yaptırmaya, inceleme raporuna, yeminli malî müşavir raporuna veya teminata bağlamaya ve iade için aranılacak belgeleri belirlemeye yetkilidir. Bu yetki; kazanç türlerine, iade şekillerine, geliri elde edenin veya ödemeyi yapanın hukukî statüsüne göre ayrı ayrı kullanılabilir.

6- MAHSUBEN İADE İŞLEMİ NE ZAMAN VE NASIL YAPILABİLİR?
Mahsuben iade işlemi, aranan tüm belgelerin tamamlanması şartıyla, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarih itibarıyla yapılır. İkmalen veya re ‘sen yapılan tarhiyatlarda mahsup işlemi, mahsup talebine ilişkin dilekçe ve eklerinin eksiksiz olarak vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarih esas alınarak yapılır. Aranan belgelerin tamamlanması aşamasında yapılan tahsilatlar yönünden düzeltme yapılmaz.

***Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde belirtilen fon ve ortaklıklar, aynı bentte yer alan kazançların elde edilmesi sırasında, Kanunun 15 inci maddesi uyarınca kendilerinden kesilen vergileri, vergi kesintisi yapanlarca ilgili vergi dairesine ödenmiş olmak şartıyla, Kanunun 15 inci maddesinin üçüncü fıkrasına göre kurum bünyesinde yapacakları vergi kesintisinden mahsup edebilirler. Mahsup edilemeyen kesinti tutarı mükellefin başvurusu halinde ret ve iade edilir.

Kaynak: Kurumlar Vergisi Kanunu

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Vergide İhbarname Nedir?

MuhasebeNews — Fri, 01 Dec 2017 11:30:11 +0000

1- HANGİ TÜRDE TARH EDİLEN VERGİLER İHBARNAME İLE TEBLİĞ EDİLİR?
İhbarname ile ilgililere tebliğ edilen tarh türleri;
1.1- İkmalen tarh edilen vergiler,
1.2- Re’sen tarh edilen vergiler,

Nev’i ve doğuşu ayrı olan vergiler için ayrı ihbarname kullanılır.

2- İHBARNAMENİN İÇERİĞİNDE NELER BULUNUR?
İhbarnamede aşağıda yazılı içerikler bulunur;
2.1- İhbarnamenin sıra numarası,
2.2- İhbarnamenin tanzim tarihi,
2.3- Verginin nev’i,
2.4- Mükellefin soyadı adı (Tüzel kişilerde unvanı),
2.5- Mükellefin açık adresi,
2.6- Vergilendirme dönemi,
2.7- Verginin matrahı,
2.8- Verginin hesabı,
2.9- Verginin miktarı,
2.10- Kısa ve açık bir ifade ile ikmalen veya re’sen vergi tarhını icap ettiren sebepler,
2.11- Vergi mahkemesinde dava açma süresi,
2.12- Vergi mahkemesinde dava açma şekli.

3- İHBARNAMEYE EKLENECEK BELGELER NELERDİR?
İhbarnameye eklenecek belgeler;
3.1- Takdir komisyonunun kararı üzerine tarh edilen vergilerde kararın bir sureti,
3.2- Re’sen takdiri gerektiren inceleme raporunun bir sureti ihbarnameye eklenir.

Kaynak: Vergi Usul Kanunu

Vergide Tarh Ne Demektir?

MuhasebeNews — Fri, 01 Dec 2017 11:00:05 +0000

1- TARH NEDİR?
Verginin tarhı, vergi alacağının kanunlarında gösterilen matrah ve nispetler üzerinden vergi dairesi tarafından hesaplanarak bu alacağı miktar itibariyle tespit eden idari muameledir.

2- VERGİ TARH TÜRLERİ NELERDİR?
Tarh türleri aşağıdaki gibidir;
2.1- Beyana Dayanan Tarh
2.2- İkmalen Tarh
2.3- Re’sen Tarh
2.4- İdarece Tarh

3- İKMALEN VERGİ TARH NEDİR?
İkmalen vergi tarhı;
Her ne şekilde olursa olsun bir vergi tarh edildikten sonra bu vergiye ilişkin olarak meydana çıkan;
3.1- Defter,
3.2- Kayıt,
3.3- Belgelere,
3.4- Kanuni ölçülere dayanılarak,
miktarı tespit olunan bir matrah veya matrah farkı üzerinden alınacak verginin tarh edilmesidir.

4- RE’SEN VERGİ TARHI NEDİR?
Resen vergi tarhı, vergi matrahının tamamen veya kısmen
4.1- Defter,
4.2- Kayıt,
4.3- Belgelere,
4.4- Kanuni ölçülere dayanılarak,
tespitine imkân bulunmayan hallerde takdir komisyonları tarafından takdir edilen veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlarca düzenlenmiş vergi inceleme raporlarında belirtilen matrah veya matrah kısmı üzerinden vergi tarh olunmasıdır.

***İnceleme raporunda bu maddeye göre belirlenen matrah veya matrah farkı re’sen takdir olunmuş sayılır.

5- HANGİ HALLERDE VERGİ MATRAHININ TESPİTİNİN MÜMKÜN OLMADIĞINA KARAR VERİLİR?
Aşağıdaki hallerden herhangi birinin bulunması durumunda;
vergi matrahının tamamen veya kısmen defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespitinin mümkün olmadığı kabul edilir.
5.1- Vergi beyannamesi kanuni süresi geçtiği halde verilmemişse,
5.2- Vergi beyannamesi kanuni veya ek süreler içinde verilmekle beraber beyannamede vergi matrahına ilişkin bilgiler gösterilmemiş bulunursa,
5.3- Bu kanuna göre tutulması mecburi olan defterlerin hepsi veya bir kısmı,
5.3.1- Tutulmamış
5.3.2- Tasdik ettirilmemiş olursa
5.3.3- Vergi incelenmesi yapmaya yetkili olanlara her hangi bir sebeple ibraz edilmezse,
5.4- Defter kayıtları ve bunlarla ilgili vesikalar, vergi matrahının doğru ve kesin olarak tespitine imkân vermeyecek derecede,
5.4.1- Noksan,
5.4.2- Usulsüz,
5.4.3- Karışık olması dolayısı ile delil olarak sayılmaz ise,
5.5- Tutulması zorunlu olan defterlerin veya verilen beyannamelerin gerçek durumu yansıtmadığına dair delil bulunursa.
5.6- Yetki almış meslek mensuplarına imzalattırma mecburiyeti getirilen beyanname ve ekleri imzalattırılmazsa veya tasdik kapsamına alınan konularda yeminli mali müşavir tasdik raporu zamanında ibraz edilmezse,

6- TAKDİR KOMİSYONU HANGİ DURUMDA EK SÜRE VERİR?
Vergi beyannamesi kanuni veya ek süreler içinde verilmekle beraber beyannamede vergi matrahına ilişkin bilgiler gösterilmemiş bulunma halin olmasında mükellefe, takdir komisyonu tarafından 15 günden az olmamak üzere bir mühlet verilerek vergi matrahına ilişkin bilgileri vermeye ve kanuni defterlerini ibraz etmeye davet olunur.

7- EK SÜRE DAVETİNDE HANGİ ŞARTLARDA, MÜKELLEFE TAKDİR OLUNACAK MATRAH NE KADAR OLUR?
Davet üzerine;
7.1- Mükellef istenilen bilgileri verir ve kanuni defterlerini ibraz ederse,
7.2- Defter ve vesikalar delil olarak sayılabilecek halde bulunmak şartı ile
mükellefe takdir olunacak matrah defter ve vesikaları kayıtlarına göre tespit olunacak miktardan fazla olamaz.

8- BEYANNAMESİ SÜRESİNDE VERİLMEYENLER İÇİN HANGİ TÜR TARH İŞLEMİ YAPILIR?
Vergi beyannamesini kanuni süresi geçtikten sonra vermiş olanlara bu beyannamede gösterdikleri matrah üzerinden
8.1- Re’sen gerekli tarhiyat yapılır,
8.2- Bu beyannameler re’sen takdir için takdir komisyonuna sevk edilmez.

***Ancak, vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra kendiliğinden verilen beyannameler için bu hüküm uygulanmaz.

9- RE’SEN TAKDİR EDİLEN MATRAH VERGİ NE ŞEKİLDE TARH EDİLİR?
Re’sen takdir olunan matrah mükellef tarafından bildirilen matrahtan;
9.1- Fazla değilse, re’sen vergi tarh edilmez;
9.2- Fazla ise sadece aradaki fark üzerinden vergi tarh olunur.

10- RE’SEN TARH VE İKMALEN TARH DURUMLARI AYNI ANDA SÖZKONUSU İSE NE YAPILIR?
Re’sen vergi tarhını gerektirir bir sebep yanında ikmalen vergi tarhını da lüzumlu kılan bir durum mevcut ise;
10.1- Re’sen takdir sonucu beklenmeksizin gerekli ikmal tarhiyatı yapılır.
10.2- Re’sen takdir sırasında ikmal tarhiyatına dayanak olan matrah farkı nazara alınmışsa vergi tarhı sırasında evvelce tarh edilmiş olan vergi indirilir.

11- İDARECE TARH NEDİR?
Verginin idarece tarhı; ikmalen tarh ve re’sen tarh dışında kalan hallerde,
11.1- Mükelleflerin verginin tarhı için vergi kanunları ile,
11.2- Muayyen zamanlarda müracaat etmemeleri,
11.3- Aynı kanunlarla kendilerine yüklenilen mecburiyetleri yerine getirmemeleri sebebiyle
zamanında tarh edilemeyen verginin kanunen belli matrahlar üzerinden idarece tarh edilmesidir.

12- İDARECE TARH HALİNDE VERGİ HANGİ BELGEYE GÖRE TARH EDİLİR?
Bu takdirde vergi, yoklama fişine müsteniden tarh olunur.

13- İDARECE TARHİYATTA VERGİ CEZALARI MÜKELLEFE NASIL BİLDİRİLİR?
İdarece tarh olunan vergilerle cezalarına ilişkin ihbarnameler
13.1- Bir taraftan, mükellefin bilinen adresine posta ile yollanır,
13.2- Diğer taraftan mükellefin
13.2.1- Adını,
13.2.2- Soyadını,
13.2.3- Hesap numarasını,
13.2.4- İşini,
13.2.5- Adresini,
tarh edilen verginin ve kesilen cezanın miktar ve cinsini gösterir bir ilan vergi dairesinin ilan koymaya mahsus mahalline asılır.

***İlanın asılması keyfiyeti ve tarihi tutanakla tespit olunur.

14- VERGİ CEZALARI İÇİN DAVA AÇMA SÜRESİ NE ZAMAN BAŞLAR?
Verginin tahakkuku ve cezanın kesinleşmesi için geçmesi gereken vergi mahkemesinde dava açma süresi;
14.1- Mükellefin bilinen adresinde tebligat yapıldığı hallerde tebliğ tarihinden,
14.2- Aksi halde tutanakla tespit olunan ilan tarihinden başlar.

Kaynak: Vergi Usul Kanunu

Vergi Borcunu Taksitle Ödeyebilir misiniz?

MuhasebeNews — Sat, 08 Jul 2017 09:30:14 +0000

1- VERGİ BORCU TAKSİTLER HALİNDE ÖDENEBİLİR Mİ?
Mükellefler karşılaştıkları ekonomik ve mali zorluklar nedeniyle vergi borçlarını ödeme güçlüğü içine düşebilirler.
Zor duruma düşmeleri nedeniyle borçlarını ödeyemeyen mükelleflerin borçları, borçlu tarafından yazı ile istenmiş ve teminat gösterilmiş (50.000,00 TL’nin üzerindeki borçlar için) olmak şartıyla, 36 ayı geçmemek üzere ve faiz alınarak tecil ve taksitlendirilebilir.

2- HANGİ VERGİ BORÇLARI İÇİN TECİL VE TAKSİTLENDİRME TALEP EDİLEBİLİR?
Tecil ve taksitlendirme aşağıda yazılı borçlar dışındaki diğer borçlar için talep edilebilir;
2.1- Geçici Vergi,
2.2- Özel Tüketim Vergisi,
2.3- Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi,
2.4- Özel İletişim Vergisi, Harçlar (İkmalen tarhiyata dayanan tapu harçları hariç),
2.5- Fonlar,
2.6- Paylar (Eğitime Katkı Payı ve buna ait gecikme zammı dahil) Haklar,
2.7- Ecrimisil ve ek vergiler

***Ancak bu vergilere ait gecikme zamlarının tecil ve taksitlendirilmesi mümkündür.

Gecikme zammı uygulanmış borçlarda sadece alacak aslı için tecil ve taksitlendirme yapılmamaktadır. Asıl alacak ile birlikte bu alacağa ait gecikme zammının da tecil ve taksitlendirilmesinin talep edilmesi halinde, talep değerlendirmeye alınacaktır.

Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı

213 Sayılı VUK Uyarınca Yapılan Tarhiyatlara Ait Dava Açılmaksızın Kesinleşen Alacaklar, 7020 Sayılı Yapılandırma Kanunu Kapsamında mıdır?

MuhasebeNews — Mon, 19 Jun 2017 15:00:40 +0000

213 SAYILI KANUN UYARINCA İKMALEN, RE’SEN YA DA İDARECE YAPILAN TARHİYATA İLİŞKİN OLARAK DAVA AÇILMAKSIZIN KESİNLEŞEN ALACAKLAR
7020 sayılı Yapılandırma Kanununun 2’nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, Kanunun yayımlandığı 27.05.2017 tarihi itibarıyla kesinleştiği hâlde ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan alacaklar için de Kanun hükmünden yararlanılabileceği belirtilmiştir.

Buna göre, muhtelif şekillerde kesinleşen ve Kanunun yayımı tarihi itibarıyla ödeme süresi henüz geçmemiş olan alacaklar hakkında, aşağıda açıklanan hususlar ve bu Tebliğin önceki bölümlerinde yer alan açıklamalar dikkate alınarak işlem tesis edilecektir.

1- İkmalen, re ‘sen ya da idarece tarh edilmiş,
2- Kanunun yayımlandığı 27.05.2017 tarihi itibarıyla kesinleşmiş olan,
3- Ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan alacaklar için,
tarhiyata ilişkin vergi/ceza ihbarnamelerinde belirtilen tutar ve hesaplanan c dikkate alınarak Kanundan yararlanılabilecektir.

Kaynak: Resmi Gazete (03.06.2017 – 30085)

Hangi Vergi Ve Cezaları İçin Uzlaşma Yapılabilir?

MuhasebeNews — Thu, 30 Mar 2017 03:00:11 +0000

1- TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA KAPSAMINA GİREN VERGİ VE CEZALAR HANGİLERİDİR?
Tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamındaki vergi ve cezalar şunlardır;
Vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlarca yapılan vergi incelemelerine dayanılarak bulunan
1.1- Matrah veya matrah farkları üzerine salınacak
1.1.1- Vergi,
1.1.2- Resim,
1.1.3- Harçlar,
ilişkin olarak kesilecek vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları.

2- TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA KAPSAMI DIŞINDA KALAN VERGİ VE CEZALAR NELERDİR?
Tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamı dışında kalan vergi ve cezalar şunlardır;
2.1- Kaçakçılık suçlarından dolayı 3 kat vergi ziyaı cezası kesilecek vergiler ile bunlara ilişkin cezalar,
2.2- Kaçakçılık suç ve cezalarına iştirak nedeniyle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde tarh edilecek vergi ile kesilecek cezalar,
2.3- Vergi incelemesine dayanmaksızın bulunan,
2.3.1- Matrah,
2.3.2- Matrah farkları üzerinden tarh edilecek vergiler,
2.3.3- Kesilecek,
2.3.3.1- Vergi zıyaı cezası,
2.3.3.2- Usulsüzlük,
2.3.3.3- Özel usulsüzlük cezaları.

3- TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA KAPSAMINA GİREN VERGİ VE CEZALAR NELERDİR?
Tarhiyat Sonrası Uzlaşma kapsamındaki vergi ve cezalar şunlardır,
3.1- Kaçakçılık dışındaki fiiller sonucu vergi zıyaına sebebiyet verilen durumlarda
3.1.1- Tarh edilen vergiler,
3.1.2- Kesilen vergi zıyaı cezaları,

3.2- Mükellefler tarafından yasal süresinden sonra verilen beyannameler ile VUK 371’inci maddesine göre pişmanlık talepli olarak kabul edilen ancak şartların ihlali nedeniyle kanuni süresinden sonra verilen beyanname olarak işleme tabi tutulan beyannameler üzerinden tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilen vergilere ilişkin olarak kesilen vergi zıyaı cezaları.

4- TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA KAPSAMI DIŞINDA KALAN VERGİ VE CEZALAR NELERDİR?
Tarhiyat Sonrası Uzlaşma kapsamı dışında kalan vergi ve cezalar ise şunlardır,
4.1- Usulsüzlük cezaları (VUK 336’ncı maddesi hükmüne göre kesilen usulsüzlük cezaları dâhil)
4.2- Özel usulsüzlük cezaları.

5- MÜKELLEFLER VADESİNDE ÖDEMEDİKLERİ BORÇLARI İÇİN UZLAŞMADAN YARARLANABİLİR Mİ?
Uzlaşmanın konusuna ikmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergiler girmekte olup, kesinleşmiş ve tahsil aşamasına gelmiş kamu alacakları uzlaşma kapsamı dışındadır.

Kaynak: Vergi Usul Kanunu

Tapu Harcı Eksik Ödenirse Ne Olur?

MuhasebeNews — Wed, 29 Mar 2017 09:30:44 +0000

Tapuda yapılan işlemden sonra,
1- Emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin,
2- Beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının (bir diğer ifadeyle harcın gerçek devir bedelinden daha düşük bir bedel üzerinden ödendiğinin)
tespit edilmesi halinde, aradaki fark üzerinden hesaplanan harç ikmalen veya re ‘sen tarh edilerek hem gayrimenkulü devreden hem de devir alandan tahsil edilir.

Ayrıca, bu suretle tarh edilecek tapu harcı için, devreden ve devralan için ayrı ayrı harcın % 25’i oranında vergi zıyaı cezası kesilir.

Kaynak: Kurumlar Vergisi Kanunu

Gelir ve Kurumlar Vergisinde Vergi İndirimi %5 Değil, %1 Uygulanacak!

MuhasebeNews — Mon, 27 Mar 2017 06:15:33 +0000

1- UYGULANACAK VERGİ İNDİRİMİ ORANI KAÇTIR?
Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir.

Örnek 1:
Kurumlar Vergisi mükellefi (A) Ltd. Şti. 2017 yılı Safi kazancı 100.000-TL’dir.
Buna göre yapılacak indirim hesaplaması aşağıdaki gibidir;

Örnek 2:
Gelir Vergisi mükellefi (B)’nin 2017 yılı kazancı 100.000-TL dir.
Buna göre yapılacak indirim hesaplaması aşağıdaki gibidir;

2- HANGİ MÜKELLEFLERE VERGİ İNDİRİMİ UYGULANABİLİR?
Vergi indirimi uygulanacak mükellefler;
2.1- Ticari faaliyet gösteren,
2.2- Zirai faaliyet gösteren,
2.3- Mesleki faaliyet gösteren,
Gelir Vergisi mükellefleri ve
2.4- Kurumlar Vergisi Mükellefleri

3- KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDEN HANGİLERİ VERGİ İNDİRİMİNDEN FAYDALANAMAZ?
Kurumlar Vergisi mükelleflerinden,
3.1- Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler,
3.2- Sigorta ve reasürans şirketleri,
3.3- Emeklilik yatırım fonları,
3.4- Emeklilik şirketleri
faydalanamazlar.

4- UYGULANACAK VERGİ İNDİRİMİNDE ÜST LİMİT NEDİR?
Hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1 milyon Türk Lirasından fazla olamaz.

5- İNDİRİLECEK TUTAR ÖDENMESİ GEREKEN VERGİDEN FAZLA İSE KALAN TUTAR MAHSUP EDİLEBİLİR Mİ?
İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir.

6- MAHSUP EDİLEMEYEN TUTARLAR İADE EDİLİR Mİ?
HAYIR.
Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden ve bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar ret ve iade edilmez.

7-GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN FAYDALANABİLECEĞİ İNDİRİM TUTARI NASIL TESPİT EDİLİR?
Gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı indirim tutarı,
7.1- Ticari faaliyet,
7.2- Zirai faaliyet,
7.3- Mesleki faaliyet,
nedeniyle beyan edilen kazançların toplam gelir vergisi matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas alınarak tespit edilir.

8- VERGİ İNDİRİMİNDEN FAYDALANABİLME ŞARTLARI NELERDİR?
Söz konusu indirimden faydalanabilmek için;
8.1- İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin kanuni süresinde ödenmiş olması

***Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmaz.

***Her bir beyanname itibarıyla 10 Türk Lirasına kadar yapılan eksik ödemeler bu şartın ihlali sayılmaz.

8.2- (1) numaralı bentte belirtilen süre içerisinde haklarında beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re ‘sen veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması

***Yapılan tarhiyatların kesinleşmiş yargı kararlarıyla veya 213 sayılı Vergi Usul Kanununun uzlaşma ya da düzeltme hükümlerine göre tamamen ortadan kaldırılmış olması durumunda bu şart ihlal edilmiş sayılmaz.

8.3- İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla vergi aslı (vergi cezaları dâhil) 1.000 Türk lirasının üzerinde vadesi geçmiş borcunun bulunmaması,
şarttır.

9- KİMLER VERGİ İNDİRİMİNDEN YARARLANAMAZ?
İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında 213 sayılı VUK 359’uncu maddesinde sayılan fiilleri işlediği tespit edilenler, bu madde hükümlerinden yararlanamazlar.

10- VERGİ İNDİRİMİNDEN FAYDALANAN MÜKELLEFİN BELİRTİLEN ŞARTLARI TAŞIMADIĞI TESPİT EDİLİRSE NE YAPILIR?
Bu madde kapsamında vergi indiriminden yararlanan mükelleflerin, öngörülen şartları taşımadığının sonradan tespiti hâlinde ilgili vergilendirme döneminde indirim uygulaması dolayısıyla ödenmeyen vergiler, vergi zıyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilir.
Bu hüküm, indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son 2 yılda herhangi bir vergiye ilişkin beyanların gerçek durumu yansıtmadığının indirimden yararlanıldıktan sonra tespiti üzerine yapılan tarhiyatların kesinleşmesi hâlinde de uygulanır ve bu takdirde indirim uygulaması dolayısıyla ödenmeyen vergiler açısından zamanaşımı, yapılan tarhiyatın kesinleştiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlar.

***Bu maddede geçen vergi beyannamesi ve vergi ibareleri, Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine verilmesi gereken vergi beyannameleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergileri ifade eder.

***Birinci fıkrada yer alan tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan tutarın %5’ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.

Kaynak : 6824 sayılı Kanun (23.02.2017 tarih)

KDV’de Tarh Zamanı?

MuhasebeNews — Tue, 14 Feb 2017 12:00:42 +0000

1- KATMA DEĞER VERGİSİ NE ZAMAN TARH EDİLİR?
Katma Değer Vergisi;
1.1- Beyannamenin verildiği günde,
1.2- Beyanname posta ile gönderilmişse,
1.3- Vergiyi tarh edecek daireye geldiği tarihi takip eden 7 gün içinde tarh edilir.

Kaynak: Katma Değer Vergisi Kanunu

Tarih: 14 Şubat 2017