gider kısıtlaması – Muhasebe News

Tamamı elektrikli olan binek oto gider kısıtlamasına tabi tutulacak mı?

MuhasebeNews — Fri, 23 Feb 2024 07:27:41 +0000

Tamamı elektrikli binek aracında gider kısıtlaması uygulaması nasıldır?

Taşıtın elektrikli olması gider kısıtlamasına engel değildir. Ne ile çalışır ise çalışsın gider kısıtlaması uygulanacaktır.

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Öğrencileri taşımak için okula alınan minibüsün KDV’si, KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir mi?

MuhasebeNews — Thu, 01 Feb 2024 15:36:18 +0000

Özel eğitim alan bir kurumun muhasebesini tutuyorum. Öğrencileri taşımak için minibüs alındı gider kısıtlaması yaparken % 70 tabi mi yoksa tam mı indirim yapacağım?

% 70 gider kısıtlaması Aktife kayıt edilen binek otoların giderleri içindir. Alınan minibüsün giderlerinin hiç biri için gider kısıtlaması yapılmaz. Tamamı giderleştirilir. (GVK Md. 40/5 )

GVK Md. 40/ 7. maddesi ise; Binek oto alımlarında ödenen KDV ve ÖTV’nin indirilmesi ile ilgilidir. Minibüs ticari taşıt kapsamında olduğu için alışta ödenen KDV’nin tamamı KDV beyannamesinde indirim konusu yapılır.

Ticari araçların ikinci el satışında uygulanacak KDV oranı %18’dir

Yukarıdaki 40/5 ve 40/7 maddeleri bir kez daha inceleyiniz.

İLİNTİLİ İÇERİKLER

-2019 yılında servis minibüsü %1 KDV olarak alınmış olup satışı yapılacaktır. Satışının KDV oranı ne olması gerekiyor?

-Servis minibüsü plaka satışı olacak bununda KDV’si ne olmalıdır?

Ticari araç olduğu için minibüsün satışında uygulanacak KDV oranı %20’dir. Plaka satışı içinde genel oranda % 20 KDV uygulanacaktır.

İLİNTİLİ İÇERİK

Ticari Plakaların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançların Vergisel Açıdan Değerlendirilmesi başlıklı GİB Özelge’sinin tamamını incelemek için TIKLAYINIZ…

Özelge’nin sonuç bölümü;

…

29/3/2018 tarihli ve 7104 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlar ile 178 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 21 inci maddesi ile 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin “I. Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:” başlıklı bölümünün (1) numaralı fıkrasına son paragraftan önce gelmek üzere eklenen paragrafta, “Taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların devrine ilişkin işlemlerde, alım satım bedeli üzerinden (Alınacak harcın miktarında, bu fıkrada yer alan üst sınır dikkate alınmaz.) (Binde 30)” nispetinde harç alınacağı hüküm altına alınmıştır.

Buna göre, ticari plakanın devrine ilişkin işlemlerde, 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin “I. Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:” başlıklı bölümünün (1) numaralı fıkrasına göre plakanın alım satım bedeli üzerinden binde 30 nispetinde noter harcı alınması gerekmektedir.

Kaynak: GİB, İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Finansman gider kısıtlaması takibi için Excel tablo düzenlemek yeterli midir?

MuhasebeNews — Thu, 11 Jan 2024 09:00:21 +0000

Finansman gider kısıtlaması yaptıktan sonra muhasebe kaydı atılır mı yoksa sadece beyanname üzerinde KKEG mi yazılır?

Finansman gider kısıtlaması tutarlarını 9 ile başlayan nazım hesaplarda takip edebilirsiniz veya oluşturacağınız bir excel tabloda finansman gider kısıtlamasına tabi olan hesaplar ve bu hesapların kısıtlamaya tabi tutulan kısımlarını gösterebilirsiniz.

Elektriksiz bisiklet için ödenen KDV indirilir mi? Gider kısıtlamasına tabi tutulur mu?

MuhasebeNews — Fri, 06 Oct 2023 05:32:38 +0000

Şirket işletmeye ÖTV’siz elektrikli bisiklet almıştır. KDV’sini indirim konusu yapabilir miyiz? Gider kısıtlaması uygulamamız gerekir mi?

Elektrikli Bisiklet MTV Kanununa göre Binek Otomobil değildir.

KDV indirilir.

Gider kısıtlaması yapılmaz.

Yurt dışına yapılan iş seyahati esnasında kiralanan binek otomobil için gider kısıtlaması uygulanacak mı?

MuhasebeNews — Tue, 03 Oct 2023 08:39:51 +0000

Yurtdışına yapılan iş seyahati esnasında, yurtdışında kiralanan binek otomobilin kiralama giderinde gider kısıtlaması uygulanmalı mıdır? Yapılan harcama seyahat gideri olarak değerlendirilebilir mi?

Taşıt kiralamasında aylık 17.000 TL nin üstündeki tutar için gider kısıtlaması yapılacaktır. Ancak Kiralamanın Yurt içi yurt dışı ayrımı GVK 40/1.maddesinde yapılmamıştır. Bize göre 17.000 TL nin üstü için ödenen tutar KKEG olur. Bu bir yorumumdur. GİB den özelge almanızı öneririz.

Komisyonculuk faaliyetinden kaynaklanan borçlar için finansman gider kısıtlaması uygulaması

MuhasebeNews — Wed, 27 Sep 2023 07:36:51 +0000

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

İlgide kayıtlı özelge talep formu ve ekinin incelenmesinden;

-Şirketinizin her türlü demir ve çelikten mamul ve yarı mamul ürünlerinin alınıp satılması ve pazarlanması faaliyetinde bulunduğu ve söz konusu satışlar üzerinden komisyon gelirleri elde ettiği,

-Şirketinizin yurt içindeki üreticilerden aldığı demir çelik ürünlerini, müşterilerine aynı bedel ve alım tarihi ile aynı gün sattığı ve sonrasında bu satışları üzerinden ayrı bir komisyon faturası düzenlediği,

-Şirketinizin deposunun bulunmadığı, satışına aracılık ettiğiniz ürünlerin üretici firmalar tarafından doğrudan müşterilere gönderildiği ve Şirketinizce nakliye vb. dağıtım giderlerine katlanılmadığı,

-Şirketinizin bilançosunda, yabancı kaynaklar içerisinde aracılık ettiği satışlara ilişkin alımlardan kaynaklı yüksek tutarlı borç göründüğü ancak bu borcun karşılığında oluşmuş bir alacak tutarının da mevcut olduğu,

-Şirketiniz operasyonlarının komisyonculuk faaliyeti ile sınırlı olması nedeniyle işlem hacmi her ne kadar yüksek olsa da bunun sınırlı bir sermaye tutarı ile yapılabildiği, dolayısıyla Şirketinizin yabancı kaynaklarının öz kaynaklarını aştığı, alım satım hacminin yüksek olması nedeniyle söz konusu aşım oranının yüksek olduğu, bu nedenle komisyonculuk faaliyeti kapsamında satın aldığınız ürünlere ilişkin dövizli borçlardan kaynaklı yüksek kur farkı giderleri ve bu çerçevede finansman gider kısıtlaması kapsamında kanunen kabul edilmeyen giderlerinizin oluştuğu

belirtilerek 18. Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış ticaret şirketleri için tanınan istisnanın Şirketiniz açısından da uygulanabilir olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun “Safi Kurum Kazancı” başlıklı 6 ncı maddesinde; kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içerisinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır. Bu hüküm uyarınca tespit edilecek kurum kazancından Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde yer alan giderler indirilebilecektir.

Aynı Kanunun “Kabul Edilmeyen İndirimler” başlıklı 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendinde ise; kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışında, kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unu aşmamak üzere Cumhurbaşkanınca kararlaştırılan kısmının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağı hüküm altına alınmıştır.

Konuya ilişkin yayımlanan 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin;

“11.13. Finansman gider kısıtlaması” başlıklı bölümünde;

“6322 sayılı Kanunun 37nci maddesiyle 1/1/2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere 5520 sayılı Kanunun 11 inci maddesinin birinci fıkrasına eklenen (i) bendiyle; kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışında, kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unu aşmamak üzere Cumhurbaşkanınca kararlaştırılan kısmı kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak kabul edilmiştir.

…”

“11.13.4. Gider kısıtlaması kapsamına giren yabancı kaynaklara ilişkin gider ve maliyet unsurları” başlıklı bölümünde;

“Gider ve maliyet unsurlarından yatırımın maliyetine eklenenler gider kısıtlaması kapsamı dışındadırlar. Finansman gider kısıtlaması kapsamında yatırım olarak kabul edilen kıymetlerin maliyet bedelinin hangi unsurlardan oluştuğu Vergi Usul Kanununun 262 nci maddesinde belirlenmiştir. Bu madde ve bu maddeye ilişkin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde yapılan açıklamalar çerçevesinde, zorunlu olarak ya da mükellefin ihtiyarında maliyete eklenen yabancı kaynaklara ait gider ve maliyetler gider kısıtlamasına konu olmayacaktır.

Bir gider veya maliyet unsurunun gider kısıtlamasına konu edilmesi için bunların yabancı kaynak kullanımına ve bu kaynağın kullanım süresine bağlı olarak doğmuş olması gerekmektedir. Teminat mektubu komisyonları, tahvil ihracı ile ilgili olarak yapılan baskı ve benzeri giderler ile ipotek masrafları gibi herhangi bir yabancı kaynak kullanımına bağlı olmaksızın yapılan giderlerin gider kısıtlamasına konu edilmesi söz konusu değildir. Aynı şekilde bir finansman gideri olmayıp finansman geliri azalması niteliğinde olan erken ödeme iskontoları veya peşin ödeme iskontoları da finansman gider kısıtlaması kapsamı dışındadır.

…

Öte yandan, imalatçı veya tedarikçi şirketlerle imzalanan aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden aynı değerle alınıp aynı değerle ihracatı gerçekleştirilen, malın üretimi veya tedarikine ilişkin tüm yükümlülüklerden doğrudan ve münhasıran imalatçı veya tedarikçi şirketlerin sorumlu olması ve ihracattan doğan finansman yükünün aracılı ihracat sözleşmesinin tarafı olan imalatçı veya tedarikçi şirketlere aktarılması kaydıyla, bu işlemler nedeniyle dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri nezdinde finansman gider kısıtlaması uygulanmayacaktır.

Ancak, dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış ticaret şirketlerinin kendi nam ve hesabına yurt içinden satın aldıkları malların satışından doğan finansman giderleri finansman gider kısıtlamasına tabi tutulacaktır.”

açıklamalarına yer verilmiştir.

Bu hüküm ve açıklamalara göre; dış ticaret sermaye şirketi ve/veya sektörel dış ticaret şirketi niteliklerini haiz olmayan Şirketinizin, yatırımın maliyetine eklenenler hariç olmak üzere, kullandığı yabancı kaynakların öz kaynakları aşan kısmına ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %…’luk kısmının … tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarınıza uygulanmak üzere kurum kazancının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.

…

Finansman giderleri: Yabancı kaynakların kullanımı nedeniyle ortaya çıkan faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurlarıdır.
Yabancı kaynaklar: İşletme tarafından kullanılan ve geri ödenmesi gereken kaynaklardır. Banka kredileri, ticari borçlar, kiralama sözleşmeleri, borç senetleri vb. yabancı kaynak olarak kabul edilmektedir.
Özsermaye: İşletme sahiplerinin işletmeye yatırdıkları sermaye ve işletmenin elde ettiği karların katlanmasıyla oluşan kaynaktır.
Gider kısıtlaması: Yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerin, aşan kısma münhasır olmak üzere finansman giderlerinin bir kısmının gider olarak kabul edilmemesidir.
Kurumlar vergisi: İşletmelerin elde ettikleri kazançlar üzerinden ödedikleri vergidir.
Bilanço: İşletmelerin belirli bir tarihteki mali durumunu gösteren finansal tablodur.
Kısıtlama oranı: Finansman gider kısıtlamasında uygulanan orandır. 2023 yılı için bu oran %10’dur.
Yatırım maliyeti: İşletmelerin yatırım amacıyla yaptıkları harcamalardır.

Kaynak: GİB
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Oto galericisinin alım-satım amacıyla aktifindeki araçlar binek oto gider kısıtlamasına tabi midir?

MuhasebeNews — Mon, 25 Sep 2023 07:24:58 +0000

Galeri işi yapan bir mükellef ,hem 254 ünde kiraladığı araçlar hem kendi kullandığı araçlar var ve ticari faaliyetinden dolayı al sat yaptığı araçlar 153ünde tutulmaktadır. 153 ünde tutulan bir araca bakım yapıldığında gider kısıtlaması uygulanır mı yoksa sadece 254 ünde kendi kullandığı araca mı uygulanır. Kiralanan araca uygulanır mı?

Oto galerisi olarak faaliyet gösteren işletmelerin ticari amaçla aktifinde yer alan binek otomobiller 153 hesapta takip edilir. Bu araçlar için binek oto gider kısıtlaması yapılmaz.

Binek Oto Vale ve Otopark Harcaması Gider Kısıtlamasına Tabi Midir?

MuhasebeNews — Wed, 30 Aug 2023 11:11:26 +0000

Binek araç ile ilgili vale hizmeti için gider kısıtlaması yapmak gerekir mi?

Vale hizmeti de taşıt için yapılan harca olduğu için binek oto gider kısıtlaması yapılacaktır.

Örnek Muhasebe Kaydı (Yevmiye Maddesi)

_________________ /_________________________

770 (B) GENEL YÖNETİM GİDERLERİ

191 (B) İNDİRİLECEK KDV (%70)

100 (A) ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

900 (B) BORÇU NAZIM HESAPLAR

-Binek oto gider kısıtlaması (%30)

900 (B) ALACAKLI NAZIM HESAPLAR

-Binek oto gider kısıtlaması (%30)

_________________ /_________________________

Binek oto muayene gideri için gider kısıtlaması yapılacak mı?

MuhasebeNews — Fri, 31 Mar 2023 06:25:58 +0000

Şirkete kayıtlı binek otomobil araç muayene masraf gideri ve KDV’si gider kısıtlaması ile kayıtlara alınıp KDV düşülebilir mi?

Muayene bedeli ve KDV için Gider kısıtlaması yapılacak.

Binek oto takip hizmet bedeli için gider kısıtlaması yapılacak mı?

MuhasebeNews — Thu, 16 Mar 2023 22:20:02 +0000

Şirketimize ait binek otolar için izleme hizmeti alıyoruz, bu fatura hem tevkifatlı hem de gider kısıtlaması için kkeg ayırmak geriyor, bu şekilde kayıt yapılınca kkeg’ye denk gelen indirilecek KDV kısmı ile 360 tevkifat tutmuyor, nasıl bir yol izlemek gerekir?

Alınan hizmet için ödenen KDV için KDV tevkifatı olmaz. (KDV tevkifatı mevzuatında izleme hizmeti diye bir hizmet yok) Binek otomobilin giderlerinin % 70 Gider % 30 KKEG olarak kayıtlara alınır.