enflasyon düzeltmesi – Muhasebe News

2023 yılında işletme defterine tabi olan ve serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflerin sabit kıymetleri için enflasyon muhasebesi yapılması zorunlu mudur?

MuhasebeNews — Wed, 20 Mar 2024 06:52:16 +0000

2023 Yılında işletme defterine tabi olan ve serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflerin sabit kıymetleri için enflasyon muhasebesi yapılması zorunlu mudur? Bir de araç alım satım ve kiralaması yapan firmalarda 254 hesabın enflasyon düzeltmesi uygulamasında herhangi bir farklılık var mıdır ?

2023 yılında işletme defterine tabi olan ve serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflerin sabit kıymetleri için enflasyon düzeltmesi yapılması zorunlu DEĞİLDİR. İsterlerse yaparlar.

Tebliğ’de bu konudaki bazı hükümler;

Yasal dayanak
MADDE 2

…

Enflasyon düzeltmesi yapacak olanlar
MADDE 8-

…

Kazançlarını işletme hesabı esasına göre tespit eden mükellefler ile serbest meslek erbabı da amortismana tâbi iktisadi kıymetlerini bu maddede belirtilen hükümlere göre düzeltilmiş tutarları üzerinden amortismana tâbi tutabilirler.

…

Enflasyon düzeltilmesine tabi tutulmuş bilançoda yer alan parasal olmayan kalemlerin daha sonra elden çıkarılması
MADDE 53-

…

(6) Kazançlarını işletme hesabı esasına (zirai işletme hesabı dâhil) göre tespit eden mükellefler ile serbest meslek kazanç defteri tutan serbest meslek erbabı mükellefler enflasyon düzeltmesi yapamazlar. Ancak, amortismana tâbi iktisadi kıymetlerini bu Tebliğe göre düzeltilmiş tutarları üzerinden amortismana tâbi tutabilirler.

…

(2) Kazançlarını işletme hesabı esasına göre tespit eden mükellefler ile serbest meslek erbabları 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (6) numaralı bendi uyarınca amortismana tabi iktisadi kıymetleri için bu maddede belirtilen hükümlere göre 2024 takvim yılı ve sonrasında kalan faydalı ömür süresinde, 2023 yılında yapılan düzeltme de dahil olmak üzere, düzeltilmiş değerler üzerinden amortisman ayırabilecektir. Düzeltmeye tabi tutulan kıymetlerin geçmiş dönemlere ilişkin amortisman tutarları da düzeltmeye tabi tutulacaktır.

Bu amortismana tabi iktisadi kıymetleri elden çıkarmaları halinde bunlara ilişkin enflasyon düzeltme farkları maliyet olarak kabul edilecektir. Ancak, bunun için Tebliğin dördüncü bölümü kapsamındaki dönemlere ilişkin yapılacak düzeltme işlemi neticesinde hesaplanan düzeltme farklarının, ilgili dönemde gelir olarak kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir. Aynı döneme ilişkin olarak amortismanın düzeltilmesinden kaynaklanan farkın gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.

…

Araç alım satım yapan mükellefler ticaretini yapmak amacıyla elde tuttukları ticari mal sınıfındaki araçlarını153 hesapta takip ederler ve bunlar stokların düzeltilmesi hükümleri doğrultusunda enflasyon düzeltmesine tabi tutulur. Araç kiralama işi yapanlarların 254 hesapta tuttukları taşıtlar için de sabit kıymetlerin ve amortismanların düzeltilmesine ilişkin hükümleri doğrultusunda enflasyon düzeltmesine tabi tutulur.

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

2023 Enflasyon düzeltmesinde 180 hesap Defterlere Kayıt Tarihine göre düzeltilecektir

MuhasebeNews — Sat, 16 Mar 2024 09:51:09 +0000

2023 Enflasyon muhasebesinde, 180 hesap parasal olmayan ve değerleme tabi, sormak istediğim 180 hesapta sadece trafik poliçeleri var bunlar içinde değerleme yapılacak mıdır?

Tebliği ekindeki listeye göre 180 hesap Parasal olmayan değerler arasında yer almaktadır düzeltme yapılması gerekir. 180 hesabın içeriğinin önemi yoktur.

VUK 555 Nolu Tebliğ’de 180 hesaplar ile ilgili yapılan açıklamalar aşağıdadır. Buradan yararlanabilirsiniz.

…

b) İlk madde ve malzeme, ticari mallar, yarı mamul ve mamul stokların maliyetine dahil edilen unsurlar, yıllara sarî inşaat ve onarım işlerinde maliyeti oluşturan unsurlar, gelecek aylara ve yıllara ait giderler, maddî duran varlıklar ve bu varlıkları oluşturan unsurlar, maddî olmayan duran varlıklar ve bu varlıkları oluşturan unsurlar, özel tükenmeye tâbi varlıklar ve bu varlıkları oluşturan unsurlar, yıllara sarî inşaat ve onarım hakedişleri, haklar ve şerefiyeler için; defterlere kayıt tarihi (Bunlara mahsuben verilen veya alınan parasal olmayan avanslar, ödeme veya tahsil tarihinden mahsup tarihine kadar düzeltilir.).

…

Uygulanacak düzeltme katsayıları – MADDE 17

…

b) İlk madde ve malzeme, ticari mallar, yarı mamul ve mamul stokların maliyetine dâhil edilen unsurlar, yıllara sâri inşaat ve onarım işlerinde maliyeti oluşturan unsurlar, gelecek aylara ve yıllara ait giderler, maddi duran varlıklar ve bu varlıkları oluşturan unsurlar, maddi olmayan duran varlıklar ve bu varlıkları oluşturan unsurlar, özel tükenmeye tabi varlıklar ve bu varlıkları oluşturan unsurlar, yıllara sâri inşaat ve onarım hakedişleri ile haklar ve şerefiyeler, özel fonlar (sabit kıymet yenileme fonu, 5520 sayılı Kanunun 5/1-e bendi gereğince oluşturulan fon gibi parasal olmayan kıymet olarak kabul edilen fonlar), kâr yedekleri için: Defterlere Kayıt Tarihi (Bunlara mahsuben verilen veya alınan parasal olmayan avanslar, ödeme veya tahsil tarihinden mahsup tarihine kadar düzeltilir).

…

Enflasyon düzeltmesi yapanların gelir ve kurumlar vergi beyannamesine ekleyecekleri bilanço

MuhasebeNews — Sat, 16 Mar 2024 07:19:52 +0000

Gelir vergisi beyannamesi verirken enflasyon düzeltmesi işlemi yapılacak mı?

Bilanço usulune göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri 31/12/2023 tarihli bilançosunda enflasyon düzeltmesi yapacaktır. GİB bdp bulunan 2023 gelir vergisi beyananme formatı buna göre güncellenmiştir.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 555)’nde enflasyon düzeltmesi yapanların gelir ve kurumlar vergi beyannamesine ekleyecekleri bilançonun nasıl olacağı belirtilmiştir.

…

Enflasyon düzeltmesi yapacak olanlar

MADDE 8- (1) Enflasyon düzeltmesi, kollektif, adî komandit ve adî şirketler dâhil ka- zançlarını bilanço esasına göre tespit eden gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından yapılır. Bilanço esasına göre defter tutan kollektif, adî komandit ve adî şirketlerde enflasyon düzeltmesi bu şirketlerin bilançoları nezdinde yapılır. Kurumlar vergisi mükellefi olan iş or- taklıklarının da bilançoları enflasyon düzeltmesine tabi tutulur.

Örnek: Bilanço esasına göre defter tutan iki ortaklı (A) Adi Ortaklığı inşaat işleriyle iştigal etmektedir. Ortaklar gelir vergisi mükellefi olup, adi ortaklığın stopaj ve katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmaktadır. Adi ortaklıkların ortaya çıkan kâr veya zararı, adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından hisseleri oranında kendi kazançlarına dâhil edilerek vergilen- mektedir.

Bu durumda, enflasyon düzeltmesi adi ortaklığın bilançosu üzerinden yapılacak ve dü- zeltme sonucu tespit edilen kâr veya zarar ortaklar tarafından hisseleri oranında kendi ka- zançlarına dahil edilecek, 31/12/2023 tarihli bilançonun düzeltilmesinden kaynaklanan kâr veya zarar vergilendirilecek kazancın tespitinde dikkate alınmayacak izleyen dönemlerde ya- pılan düzeltme işleminden kaynaklanan kâr veya zararlar ise vergilendirilecek kazancın tes- pitinde dikkate alınacaktır.

(2) 213 sayılı Kanunun geçici 33 üncü maddesi gereğince 31/12/2023 tarihli (kendile- rine özel hesap dönemi tayin edilenlerde 2024 yılında biten özel hesap dönemi sonuna ait) bi- lançonun, izleyen geçici vergi ve hesap dönemlerinde ise düzeltme şartlarının gerçekleşmesi- ne/varlığına bağlı olarak aynı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası gereğince geçici vergi ve hesap dönemleri sonuna ait bilançoların mezkûr madde ile bu Tebliğe göre enflasyon düzeltmesine tabi tutulması, anılan mükellefler (Tebliğin bu maddesinde enflasyon düzeltmesi yapamayacakları belirtilenler hariç) için zorunluluk olup, uygulama açısından mükelleflerin herhangi bir seçimlik hakları bulunmamaktadır.

(3) Kurumlar vergisi mükellefi olan ve bilanço esasına göre defter tutan iktisadi devlet teşekkülleri ve kamu iktisadi kuruluşları ile bunların bünyesindeki işletmeler ve imtiyazlı iş- letmelerin, enflasyon düzeltmesi yapmaları zorunludur.

(4) Kamu kurum ve kuruluşlarına bağlı kurumlar vergisi mükellefi olan ve bilanço esa- sına göre defter tutan iktisadi kamu müesseseleri ile dernek ve vakıflara bağlı iktisadi işletme- lerin de enflasyon düzeltmesi yapmaları zorunludur.

(5) Yeni işe başlayan mükelleflerin enflasyon düzeltmesine tabi olup olmadıkları da genel esaslara göre belirlenir. Bu mükelleflerde enflasyon düzeltmesi hükümlerinin uygulan- masında işe başlanılan tarihin bir önemi bulunmamaktadır.

1/1/2024 tarihinden sonraki dönemlerde enflasyon düzeltmesi yapma zorunluluğu ba- kımından, son üç ve son bir hesap dönemi, bu mükelleflerin işe başladıkları tarihten önceki dönemleri kapsıyor olsa dahi şartların gerçekleşip gerçekleşmediğinin hesabında dikkate alı- nır.

(6) Kazançlarını işletme hesabı esasına (zirai işletme hesabı dâhil) göre tespit eden mü- kellefler ile serbest meslek kazanç defteri tutan serbest meslek erbabı mükellefler enflasyon düzeltmesi yapamazlar. Ancak, amortismana tâbi iktisadi kıymetlerini bu Tebliğe göre düzel- tilmiş tutarları üzerinden amortismana tâbi tutabilirler.

(7) Aşağıda yer alan mükellefler de, enflasyon düzeltmesi yapamazlar:

a) Kayıtlarını Türk para birimi dışında başka bir para birimiyle tutmalarına izin verilen mükellefler,

b) Kayıtlarını Türk para birimi dışında başka bir para birimiyle tutmalarına izin verilen, ancak Türk para birimiyle kayıt yapmaya dönen mükelleflerden, Türk para birimiyle kayıt yap- maya başlanılan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi geçmemiş olanlar.

(8) Bilanço esasına göre defter tutmayan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri bu Tebliğe göre enflasyon düzeltmesi yapamayacaklardır.

Ancak, 31/12/2023 tarihi itibarıyla faal olup, 2024 takvim yılı veya sonrasında ilk defa bilanço esasına geçen mükellefler ilk düzeltme işlemlerini bilanço esasına geçtikleri tarih iti- barıyla geçici 33 üncü madde ve bu Tebliğin üçüncü bölümüne göre; daha sonraki düzeltme işlemlerini de mükerrer 298 inci maddenin (A) fıkrası ve bu Tebliğin dördüncü bölümüne göre yapacaklardır.

Ayrıca, 31/12/2023 tarihi itibarıyla bilanço esasında defter tutmakta iken 1/1/2024 tarihi itibarıyla işletme hesabı esasında defter tutmaya başlayan mükellefler 31/12/2023 tarihi itiba- rıyla enflasyon düzeltmesi yapmak için gereken şartları taşıdığından, 31/12/2023 tarihli bilan- çoyu düzelterek 1/1/2024 tarihi itibarıyla işletme hesabı kayıtlarını ve envanterini düzeltilmiş bilançodaki değerlere dayandırmak zorundadır.

(9) Gelir/kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmakla birlikte kazançları gelir veya ku- rumlar vergisinden istisna olan, bilanço esasına göre defter tutan mükellefler de enflasyon dü- zeltmesi hükümlerine göre düzeltme yapmak zorundadırlar.

(10) Kurumlar vergisinden muaf olan ve bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin enflasyon düzeltmesi yapmaları zorunluluğu bulunmayıp, ihtiyari olarak düzeltme yapmaları mümkündür.

…

Düzeltme işlemine tabi tutulacak bilanço

MADDE 11- (1) Hesap dönemi takvim yılı olanlar 31/12/2023 tarihi itibarıyla düzen- leyecekleri bilançoyu düzeltme işlemine tabi tutacaktır.

(2) Kendisine özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler için geçici 33 üncü maddeye göre düzeltilecek bilanço, 2024 yılı içinde biten hesap dönemi sonunda düzenleyecekleri bi- lanço olacaktır.

Örnek: Bilanço esasına göre defter tutan (B) işletmesinin hesap dönemi takvim yılı ol- mayıp 1 Haziran 2023 tarihinde başlamakta ve 31 Mayıs 2024 tarihinde sona ermektedir. Buna göre (B) işletmesi, 213 sayılı Kanunun geçici 33 üncü maddesine göre yapması gereken dü- zeltme işlemini 31/5/2024 tarihli dönem sonu bilançosu üzerinde yapacaktır.

…

Düzeltme işlemi

MADDE 12- (1) Kapsam dâhilindeki mükelleflerce;
a) 2023 hesap dönemi sonuna ait bilanço, enflasyon düzeltmesine ilişkin hükümler göz önünde bulundurulmaksızın düzenlenecektir.

b) 2023 hesap dönemi sonuna ait bilanço için geçerli olmak üzere enflasyon düzeltmesi yapılacak ve 2023 hesap dönemine ait vergi matrahı, düzeltme öncesi mali tablolara göre tespit edilen kârlar üzerinden hesaplanacaktır.

c) 2023 hesap dönemi sonunda düzenlenen bilanço her halükarda enflasyon düzeltme- sine tabi tutulacaktır.

(2) 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (7) numaralı ben- dine göre;

a) Enflasyon düzeltmesi uygulanmayan bir hesap döneminden sonra enflasyon düzelt- mesi şartlarının yeniden oluşması halinde, enflasyon düzeltmesi yapılan en son dönemden baş- lamak üzere enflasyon düzeltmesi yapılır.

b) Bu şekilde belirlenen geçmiş yıl kârı vergiye tâbi tutulmaz, geçmiş yıl zararı zarar olarak kabul edilmez. Ancak, matrahın tespitinde geçmiş yıl malî zararları mukayyet değerleri ile dikkate alınır.

c) Birikmiş amortismanlar, ait oldukları kıymetin bilanço tarihindeki değerinde düzelt- me sonrasında ortaya çıkan artış oranı dikkate alınarak düzeltilir.

ç) Bu işlemlerden doğan pasif kalemlere ait enflasyon fark hesapları, herhangi bir su- retle başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tâbi tutulur. Ancak öz ser- maye kalemlerine ait enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilir; bu işlemler kâr da- ğıtımı sayılmaz.

Ayrıca, 2023 hesap dönemi sonuna ait bilançonun, enflasyon düzeltmesine tabi tutul- masından kaynaklanan kâr/zarar farkı geçmiş yıllar kâr/zararı hesabında gösterilir. Bu şekilde tespit edilen geçmiş yıl kârı vergiye tabi tutulmaz, geçmiş yıl zararı zarar olarak kabul edil- mez.

(3) 2023 hesap dönemi sonuna ait bilançonun düzeltilmesi; 213 sayılı Kanunun mü- kerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası hükümleri, geçici 33 üncü madde hükümleri ve bu Teb- liğde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yapılır.

(4) 2023 hesap dönemine ait vergi matrahının, düzeltme öncesi mali tablolara göre tespit edilmesi gerektiğinden, 2023 hesap dönemi amortisman gideri de enflasyon düzeltmesi öncesi değerler üzerinden hesaplanacaktır.

…

Enflasyon düzeltmesi yapılan döneme ait gelir/kurumlar beyannamesine eklene- cek bilanço

MADDE 52– (1) Enflasyon düzeltmesi yapma ve geçici vergi beyannamesi verme zorunluluğu bulunan mükelleflerce, enflasyon düzeltmesinin yapıldığı geçici vergi ve hesap dönemlerine ilişkin gelir/kurumlar beyannamelerine düzeltilmiş (düzeltme sonrası) bilanço eklenir.

(2) Tebliğin üçüncü bölümü kapsamında enflasyon düzeltmesi yapan mükelleflerce, 2023 hesap dönemine ait gelir/kurumlar vergisi beyannamesi ekinde, 2023 hesap dönemi so- nuna ait bilançonun düzeltmeden önceki hali ile düzeltme sonrasında oluşan haline birlikte yer verilir.

…

Önceki yıllarda ayrılmamış amortisman tutarları ayrılmış gibi kabul edilmeyecek ve enflasyon düzeltmesinde dikkate alınmayacaktır.

MuhasebeNews — Fri, 15 Mar 2024 08:06:46 +0000

10 yıl önce alınmış bir demirbaş itfa süresi dolmuştur. Bu sürede hiç amortisman ayrılmamıştır. Bu demirbaş için enflasyon düzeltmesi yapılacak mıdır?

213 sayılı Kanunun 320’nci maddesi gereği amortismana tabi iktisadi kıymetlerin üzerinden, daha önceki yıllarda ayrılmamış amortisman tutarları ayrılmış gibi kabul edilmeyecek ve enflasyon düzeltmesinde dikkate alınmayacaktır. Bu tutarların enflasyon düzeltmesi sonrasında da gider olarak dikkate alınamayacağı tabiidir.

——–

VUK 555 No.lu Tebliğ

…

Birikmiş amortismanların düzeltilmesi

MADDE 19- (1) Amortismana tabi iktisadi kıymetler için ayrılmış olan birikmiş amortismanlar, parasal olmayan kıymet mahiyetindedir ve enflasyon düzeltmesine tabi tutulur. An-cak 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (7) numaralı bendinde enflasyon düzeltmesi uygulanmayan bir hesap döneminden sonra enflasyon düzeltme şartları-nın yeniden oluşması halinde yapılacak enflasyon düzeltmesinde, birikmiş amortismanların, ait oldukları kıymetin bilanço tarihindeki değerinde düzeltme sonrasında ortaya çıkan artış oranı dikkate alınarak düzeltileceği hükme bağlanmıştır.

Dolayısıyla, 2023 hesap dönemi sonuna ait bilançonun düzeltilmesinde, birikmiş amortismanlar, ait oldukları kıymetin bilanço tarihindeki değerinde düzeltme sonrasında ortaya çıkan artış oranı dikkate alınarak düzeltilir.

Örneğin; düzeltmeye esas değeri 1.000.000 TL ve birikmiş amortismanı 600.000 TL olan bir iktisadi kıymetin 2,45 düzeltme katsayısı ile düzeltilmesi sonucu değeri (1.000.000×2,45=) 2.450.000 TL, bu durumda iktisadi kıymetin değerinde ortaya çıkan artış oranı da, (2.450.000-1.000.000)/1.000.000=) %145 olacaktır. Amortisman tutarı bu oran dik- kate alınarak düzeltilecek ve düzeltilmiş tutar (600.000+600.000x%145=) 1.470.000 TL olarak hesaplanacaktır.

(2) Amortismana tabi olup faydalı ömür süresini tamamlayan ve amortisman yoluyla değeri tamamen yok edilmiş iktisadi kıymetlerin (işletme kayıtlarında iz bedeliyle takip edilmeye devam edilen amortismana tabi iktisadi kıymetler dahil) ve birikmiş amortismanlarının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması ihtiyaridir.

…

2004 Yılından önce kurulmuş şirketin sermaye hesabının düzeltmesinde hangi tarih dikkate alınacaktır?

MuhasebeNews — Wed, 13 Mar 2024 03:00:44 +0000

2004 den önce kurulmuş bir şirket için sermaye hesabında enflasyon düzeltmesi yaparken 31.12.2004 tarihimi baz alınacak?

Evet. Ancak; 2004 yılından sonra yapılan artışlar için her artış için artışın yapıldığı tarih dikkate alınacak.

Enflasyon düzeltmesinde dikkate alınacak en eski tarih

31.12.2023 Tarihli bilançoları için enflasyon düzeltmesi yapmak zorunda olanlar, en son 2004 Aralık sonu itibarıyla enflasyon düzeltmesi yaptıklarından bu tarihten önceki tarihlere ilişkin düzeltmeler için en eski tarih olarak 2004 Aralık ayı endeksini alacaklardır.

Enflasyon Endekslerindeki Terim Değişiklikleri ve Tarihleri

31.12.2004 – TEFE (Toptan Eşya Fiyatları Endeksi)

01.01.2005 – ÜFE (Üretici Fiyatları Endeksi)

01.01.2014 – Yİ-ÜFE (Yurt İçi Üretici Fiyatları Endeksi)

2024 Şubat ayında tasfiyesi sonlanan şirketin kurumlar beyannamesi ne zaman verilecek?

MuhasebeNews — Mon, 11 Mar 2024 10:59:24 +0000

13.02.2024 te şirket tasfiyeye girdi. 2023 Sonu Enflasyon düzeltmeleri yapılarak düzeltilmiş bilanço ile 2024 yılına açılışları yaptık. 01.01.2024-13.02.2024 dönemi için enflasyon düzeltmesi yapılması gerekiyor mu? Evet ise bu döneme ilişkin katsayılara nereden ulaşabiliriz?

Enflasyon düzeltmesi yapılacak.

Yİ-ÜFE katsayıları İSMMMO web sayfamızda pratik bilgiler 9. sayfada yayımlanmaktadır 2024/1-2 ve 3. ay endeksleri Nisan 2024’de eklenecek.

Tasfiye beyannameleri ne zaman verilecektir?

Tasfiye beyannamesi, tasfiyenin aynı takvim yılı içinde başlayıp sonuçlanması halinde, tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilecektir.

Tasfiyeye giriş tarihi ile tasfiyenin sonuçlanma tarihinin farklı takvim yıllarında gerçekleşmesi durumunda, her bir tasfiye dönemine ilişkin tasfiye beyannamesi, tasfiye memuru tarafından tasfiye döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden yirmibeşinci günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilecektir. Tasfiyenin sona erdiği döneme ilişkin tasfiye beyannamesi ise tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilecektir.

Tasfiye beyannameleri ne zaman verilmelidir?

Binek oto için enflasyon muhasebesi yaparken binek otonun 254 hesaptaki tutarı dikkate alınacaktır

MuhasebeNews — Fri, 08 Mar 2024 07:20:12 +0000

Enflasyon muhasebesi yapılırken 1.000.000 TL’lik binek araçlarda enflasyon düzeltmesinde baz alınacak tutar alış değeri üzerinden mi? Yoksa Amortisman sınırı olan 950.000,00 TL üzerinden mi baz alınacaktır?

254 hesap daki kayıtlı değer üzerinden düzletme yapılır.

Buna göre enflasyon düzeltmesi yaparken 254 hesaptaki tutarın tamamı ile 257 birikmiş amortisman hesabındaki tutar binek oto gider kısıtlaması uygulaması dikkate almadan değerlemeye tabi tutulacaktır.

Yeni tutardan 2024 yılında ayrılacak amortismanın gider kısıtlamasına ait olan kısmı KKEG olarak dikkate alınacaktır.

Binek otonun satışında net defter değeri ile daha önceki yıllarda KKEG olarak dikkate alınan tutarlar kazancın tespitinde maliyet olarak dikkate alınacak yani kazançla ilişkilendirilmeyecektir.

2024 Şubat ayında iş yerini kapatan firma 2023 sonu enflasyon düzeltmesi yapacak mı?

MuhasebeNews — Thu, 07 Mar 2024 08:31:20 +0000

Bilanço usulüne göre defter tutan şahıs firması, 29.02.2024 tarihinde işyerini kapattı. 2023 Gelir vergisi beyanını verirken, 2023 yılı bilançosuna enflasyon düzeltmesi uygulanacak mı?

2023 Yılı bilançosuna enflasyon düzeltmesi uygulanacak . 2024/1. Geçici vergi dönemi için de uygulayacak.

Serbest meslek erbabı aktifteki araç için yeniden değerleme yapabilir mi?

MuhasebeNews — Thu, 07 Mar 2024 07:34:19 +0000

SERBEST MESLEK ERBABI mükellefin aktifine kayıtlı bir binek araç için enflasyon düzeltmesi yapılabilir mi? Bu yapılan düzeltme aracın net defter değerini arttırır mı yoksa sadece ayrılabilecek amortismanımı etkiler?

Serbest meslek mensupları ATİK’leri için isterlerse enflasyon düzeltmesi yapabilirler düzeltme taşıt değeri ve birikmiş amortisman için yapılacaktır. Aracın amortisman ayırma süresi bitmemişse. Her iki tutarın artırılması ile aracın net defter değeri artacak buna bağlı olarak da sonraki yıllarda ayrılacak amortisman gideri artacaktır.

Aracın binek oto olması halinde amortisman ayırma hesabında binek oto gider kısıtlaması da dikkate alınmalıdır.

Aracın satışında önceki tarihlerde gider olarak dikkate alınmayan tutara isabet eden kazanç vergiye tabi tutulmayacaktır.

VUK-555 Tebliğ’in Madde-8/6 bölümüne göre;

(6) Kazançlarını işletme hesabı esasına (zirai işletme hesabı dâhil) göre tespit eden mükellefler ile serbest meslek kazanç defteri tutan serbest meslek erbabı mükellefler enflasyon düzeltmesi yapamazlar. Ancak, amortismana tâbi iktisadi kıymetlerini bu Tebliğe göre düzeltilmiş tutarları üzerinden amortismana tâbi tutabilirler.

…

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 555)

…

Enflasyon düzeltmesi yapacak olanlar

MADDE 8- (1) Enflasyon düzeltmesi, kollektif, adî komandit ve adî şirketler dâhil kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından yapılır. Bilanço esasına göre defter tutan kollektif, adî komandit ve adî şirketlerde enflasyon düzeltmesi bu şirketlerin bilançoları nezdinde yapılır. Kurumlar vergisi mükellefi olan iş ortaklıklarının da bilançoları enflasyon düzeltmesine tabi tutulur.

Örnek: Bilanço esasına göre defter tutan iki ortaklı (A) Adi Ortaklığı inşaat işleriyle
iştigal etmektedir. Ortaklar gelir vergisi mükellefi olup, adi ortaklığın stopaj ve katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmaktadır. Adi ortaklıkların ortaya çıkan kâr veya zararı, adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından hisseleri oranında kendi kazançlarına dâhil edilerek vergilenmektedir.

Bu durumda, enflasyon düzeltmesi adi ortaklığın bilançosu üzerinden yapılacak ve düzeltme sonucu tespit edilen kâr veya zarar ortaklar tarafından hisseleri oranında kendi kazançlarına dahil edilecek, 31/12/2023 tarihli bilançonun düzeltilmesinden kaynaklanan kâr veya zarar vergilendirilecek kazancın tespitinde dikkate alınmayacak izleyen dönemlerde yapılan düzeltme işleminden kaynaklanan kâr veya zararlar ise vergilendirilecek kazancın tespitinde dikkate alınacaktır.

(2) 213 sayılı Kanunun geçici 33 üncü maddesi gereğince 31/12/2023 tarihli (kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerde 2024 yılında biten özel hesap dönemi sonuna ait) bilançonun, izleyen geçici vergi ve hesap dönemlerinde ise düzeltme şartlarının gerçekleşmesine/varlığına bağlı olarak aynı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası gereğince geçici vergi ve hesap dönemleri sonuna ait bilançoların mezkûr madde ile bu Tebliğe göre enflasyon düzeltmesine tabi tutulması, anılan mükellefler (Tebliğin bu maddesinde enflasyon düzeltmesi yapamayacakları belirtilenler hariç) için zorunluluk olup, uygulama açısından mükelleflerin herhangi bir seçimlik hakları bulunmamaktadır.

(3) Kurumlar vergisi mükellefi olan ve bilanço esasına göre defter tutan iktisadi devlet
teşekkülleri ve kamu iktisadi kuruluşları ile bunların bünyesindeki işletmeler ve imtiyazlı işletmelerin, enflasyon düzeltmesi yapmaları zorunludur.

(4) Kamu kurum ve kuruluşlarına bağlı kurumlar vergisi mükellefi olan ve bilanço esasına göre defter tutan iktisadi kamu müesseseleri ile dernek ve vakıflara bağlı iktisadi işletmelerin de enflasyon düzeltmesi yapmaları zorunludur.

(5) Yeni işe başlayan mükelleflerin enflasyon düzeltmesine tabi olup olmadıkları da
genel esaslara göre belirlenir. Bu mükelleflerde enflasyon düzeltmesi hükümlerinin uygulanmasında işe başlanılan tarihin bir önemi bulunmamaktadır.

1/1/2024 tarihinden sonraki dönemlerde enflasyon düzeltmesi yapma zorunluluğu bakımından, son üç ve son bir hesap dönemi, bu mükelleflerin işe başladıkları tarihten önceki dönemleri kapsıyor olsa dahi şartların gerçekleşip gerçekleşmediğinin hesabında dikkate alınır.

(7) Aşağıda yer alan mükellefler de, enflasyon düzeltmesi yapamazlar:

a) Kayıtlarını Türk para birimi dışında başka bir para birimiyle tutmalarına izin verilen
mükellefler,

b) Kayıtlarını Türk para birimi dışında başka bir para birimiyle tutmalarına izin verilen,
ancak Türk para birimiyle kayıt yapmaya dönen mükelleflerden, Türk para birimiyle kayıt yapmaya başlanılan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi geçmemiş olanlar.

(8) Bilanço esasına göre defter tutmayan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri bu
Tebliğe göre enflasyon düzeltmesi yapamayacaklardır.

Ancak, 31/12/2023 tarihi itibarıyla faal olup, 2024 takvim yılı veya sonrasında ilk defa bilanço esasına geçen mükellefler ilk düzeltme işlemlerini bilanço esasına geçtikleri tarih itibarıyla geçici 33’üncü madde ve bu Tebliğin üçüncü bölümüne göre; daha sonraki düzeltme işlemlerini de mükerrer 298 inci maddenin (A) fıkrası ve bu Tebliğin dördüncü bölümüne göre yapacaklardır.

Ayrıca, 31/12/2023 tarihi itibarıyla bilanço esasında defter tutmakta iken 1/1/2024 tarihi itibarıyla işletme hesabı esasında defter tutmaya başlayan mükellefler 31/12/2023 tarihi itibarıyla enflasyon düzeltmesi yapmak için gereken şartları taşıdığından, 31/12/2023 tarihli bilançoyu düzelterek 1/1/2024 tarihi itibarıyla işletme hesabı kayıtlarını ve envanterini düzeltilmiş bilançodaki değerlere dayandırmak zorundadır.

(9) Gelir/kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmakla birlikte kazançları gelir veya kurumlar vergisinden istisna olan, bilanço esasına göre defter tutan mükellefler de enflasyon düzeltmesi hükümlerine göre düzeltme yapmak zorundadırlar.

(10) Kurumlar vergisinden muaf olan ve bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin
enflasyon düzeltmesi yapmaları zorunluluğu bulunmayıp, ihtiyari olarak düzeltme yapmaları mümkündür

2024 Yılının ilk geçici vergi beyannamesinde de enflasyon düzeltmesi yapılacak mı?

MuhasebeNews — Tue, 16 Jan 2024 16:51:54 +0000

enflasyon düzeltmesi – Muhasebe News

2023 yılında işletme defterine tabi olan ve serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflerin sabit kıymetleri için enflasyon muhasebesi yapılması zorunlu mudur?

2023 yılında işletme defterine tabi olan ve serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflerin sabit kıymetleri için enflasyon düzeltmesi yapılması zorunlu DEĞİLDİR. İsterlerse yaparlar.

2023 Enflasyon düzeltmesinde 180 hesap Defterlere Kayıt Tarihine göre düzeltilecektir

2023 Enflasyon muhasebesinde, 180 hesap parasal olmayan ve değerleme tabi, sormak istediğim 180 hesapta sadece trafik poliçeleri var bunlar içinde değerleme yapılacak mıdır?

Enflasyon düzeltmesi yapanların gelir ve kurumlar vergi beyannamesine ekleyecekleri bilanço

Gelir vergisi beyannamesi verirken enflasyon düzeltmesi işlemi yapılacak mı?

Önceki yıllarda ayrılmamış amortisman tutarları ayrılmış gibi kabul edilmeyecek ve enflasyon düzeltmesinde dikkate alınmayacaktır.

10 yıl önce alınmış bir demirbaş itfa süresi dolmuştur. Bu sürede hiç amortisman ayrılmamıştır. Bu demirbaş için enflasyon düzeltmesi yapılacak mıdır?

2004 Yılından önce kurulmuş şirketin sermaye hesabının düzeltmesinde hangi tarih dikkate alınacaktır?

2004 den önce kurulmuş bir şirket için sermaye hesabında enflasyon düzeltmesi yaparken 31.12.2004 tarihimi baz alınacak?

2024 Şubat ayında tasfiyesi sonlanan şirketin kurumlar beyannamesi ne zaman verilecek?

13.02.2024 te şirket tasfiyeye girdi. 2023 Sonu Enflasyon düzeltmeleri yapılarak düzeltilmiş bilanço ile 2024 yılına açılışları yaptık. 01.01.2024-13.02.2024 dönemi için enflasyon düzeltmesi yapılması gerekiyor mu? Evet ise bu döneme ilişkin katsayılara nereden ulaşabiliriz?

Binek oto için enflasyon muhasebesi yaparken binek otonun 254 hesaptaki tutarı dikkate alınacaktır

Enflasyon muhasebesi yapılırken 1.000.000 TL’lik binek araçlarda enflasyon düzeltmesinde baz alınacak tutar alış değeri üzerinden mi? Yoksa Amortisman sınırı olan 950.000,00 TL üzerinden mi baz alınacaktır?

254 hesap daki kayıtlı değer üzerinden düzletme yapılır.

Buna göre enflasyon düzeltmesi yaparken 254 hesaptaki tutarın tamamı ile 257 birikmiş amortisman hesabındaki tutar binek oto gider kısıtlaması uygulaması dikkate almadan değerlemeye tabi tutulacaktır.

Yeni tutardan 2024 yılında ayrılacak amortismanın gider kısıtlamasına ait olan kısmı KKEG olarak dikkate alınacaktır.

Binek otonun satışında net defter değeri ile daha önceki yıllarda KKEG olarak dikkate alınan tutarlar kazancın tespitinde maliyet olarak dikkate alınacak yani kazançla ilişkilendirilmeyecektir.

2024 Şubat ayında iş yerini kapatan firma 2023 sonu enflasyon düzeltmesi yapacak mı?

Bilanço usulüne göre defter tutan şahıs firması, 29.02.2024 tarihinde işyerini kapattı. 2023 Gelir vergisi beyanını verirken, 2023 yılı bilançosuna enflasyon düzeltmesi uygulanacak mı?

2023 Yılı bilançosuna enflasyon düzeltmesi uygulanacak . 2024/1. Geçici vergi dönemi için de uygulayacak.

Serbest meslek erbabı aktifteki araç için yeniden değerleme yapabilir mi?

SERBEST MESLEK ERBABI mükellefin aktifine kayıtlı bir binek araç için enflasyon düzeltmesi yapılabilir mi? Bu yapılan düzeltme aracın net defter değerini arttırır mı yoksa sadece ayrılabilecek amortismanımı etkiler?

Aracın binek oto olması halinde amortisman ayırma hesabında binek oto gider kısıtlaması da dikkate alınmalıdır.

Aracın satışında önceki tarihlerde gider olarak dikkate alınmayan tutara isabet eden kazanç vergiye tabi tutulmayacaktır.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 555)

Enflasyon düzeltmesi yapacak olanlar

2024 Yılının ilk geçici vergi beyannamesinde de enflasyon düzeltmesi yapılacak mı?

2024 Yılının ilk geçici vergisinde enflasyon düzeltmesi yapacağız enflasyon düzeltmesi diğer geçici vergi dönemlerinde yapamaya devam edecek miyiz?

Mevcut Tebliğe göre devam edilecek. 2024 İlk geçici vergi beyannamesi öncesinde bir erteleme olmazsa devam edilecek.

enflasyon düzeltmesi – Muhasebe News

2023 yılında işletme defterine tabi olan ve serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflerin sabit kıymetleri için enflasyon muhasebesi yapılması zorunlu mudur?

2023 yılında işletme defterine tabi olan ve serbest meslek kazanç defteri tutan mükelleflerin sabit kıymetleri için enflasyon düzeltmesi yapılması zorunlu DEĞİLDİR. İsterlerse yaparlar.

2023 Enflasyon düzeltmesinde 180 hesap Defterlere Kayıt Tarihine göre düzeltilecektir

2023 Enflasyon muhasebesinde, 180 hesap parasal olmayan ve değerleme tabi, sormak istediğim 180 hesapta sadece trafik poliçeleri var bunlar içinde değerleme yapılacak mıdır?

Enflasyon düzeltmesi yapanların gelir ve kurumlar vergi beyannamesine ekleyecekleri bilanço

Gelir vergisi beyannamesi verirken enflasyon düzeltmesi işlemi yapılacak mı?

Önceki yıllarda ayrılmamış amortisman tutarları ayrılmış gibi kabul edilmeyecek ve enflasyon düzeltmesinde dikkate alınmayacaktır.

10 yıl önce alınmış bir demirbaş itfa süresi dolmuştur. Bu sürede hiç amortisman ayrılmamıştır. Bu demirbaş için enflasyon düzeltmesi yapılacak mıdır?

2004 Yılından önce kurulmuş şirketin sermaye hesabının düzeltmesinde hangi tarih dikkate alınacaktır?

2004 den önce kurulmuş bir şirket için sermaye hesabında enflasyon düzeltmesi yaparken 31.12.2004 tarihimi baz alınacak?

2024 Şubat ayında tasfiyesi sonlanan şirketin kurumlar beyannamesi ne zaman verilecek?

13.02.2024 te şirket tasfiyeye girdi. 2023 Sonu Enflasyon düzeltmeleri yapılarak düzeltilmiş bilanço ile 2024 yılına açılışları yaptık. 01.01.2024-13.02.2024 dönemi için enflasyon düzeltmesi yapılması gerekiyor mu? Evet ise bu döneme ilişkin katsayılara nereden ulaşabiliriz?

Binek oto için enflasyon muhasebesi yaparken binek otonun 254 hesaptaki tutarı dikkate alınacaktır

Enflasyon muhasebesi yapılırken 1.000.000 TL’lik binek araçlarda enflasyon düzeltmesinde baz alınacak tutar alış değeri üzerinden mi? Yoksa Amortisman sınırı olan 950.000,00 TL üzerinden mi baz alınacaktır?

254 hesap daki kayıtlı değer üzerinden düzletme yapılır.

Buna göre enflasyon düzeltmesi yaparken 254 hesaptaki tutarın tamamı ile 257 birikmiş amortisman hesabındaki tutar binek oto gider kısıtlaması uygulaması dikkate almadan değerlemeye tabi tutulacaktır.

Yeni tutardan 2024 yılında ayrılacak amortismanın gider kısıtlamasına ait olan kısmı KKEG olarak dikkate alınacaktır.

Binek otonun satışında net defter değeri ile daha önceki yıllarda KKEG olarak dikkate alınan tutarlar kazancın tespitinde maliyet olarak dikkate alınacak yani kazançla ilişkilendirilmeyecektir.

2024 Şubat ayında iş yerini kapatan firma 2023 sonu enflasyon düzeltmesi yapacak mı?

Bilanço usulüne göre defter tutan şahıs firması, 29.02.2024 tarihinde işyerini kapattı. 2023 Gelir vergisi beyanını verirken, 2023 yılı bilançosuna enflasyon düzeltmesi uygulanacak mı?

2023 Yılı bilançosuna enflasyon düzeltmesi uygulanacak . 2024/1. Geçici vergi dönemi için de uygulayacak.

Serbest meslek erbabı aktifteki araç için yeniden değerleme yapabilir mi?

SERBEST MESLEK ERBABI mükellefin aktifine kayıtlı bir binek araç için enflasyon düzeltmesi yapılabilir mi? Bu yapılan düzeltme aracın net defter değerini arttırır mı yoksa sadece ayrılabilecek amortismanımı etkiler?

Aracın binek oto olması halinde amortisman ayırma hesabında binek oto gider kısıtlaması da dikkate alınmalıdır.

Aracın satışında önceki tarihlerde gider olarak dikkate alınmayan tutara isabet eden kazanç vergiye tabi tutulmayacaktır.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 555)

Enflasyon düzeltmesi yapacak olanlar

2024 Yılının ilk geçici vergi beyannamesinde de enflasyon düzeltmesi yapılacak mı?

2024 Yılının ilk geçici vergisinde enflasyon düzeltmesi yapacağız enflasyon düzeltmesi diğer geçici vergi dönemlerinde yapamaya devam edecek miyiz?

Mevcut Tebliğe göre devam edilecek. 2024 İlk geçici vergi beyannamesi öncesinde bir erteleme olmazsa devam edilecek.

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 555)