düzenlenmelidir? – Muhasebe News

Hurdalar KDV’ye tabi midir?

MuhasebeNews — Mon, 22 Jul 2024 09:33:24 +0000

Hurdalar KDV’ye tabi midir?

Hurda olarak alınıp, hurda olarak satılması halinde KDV istisnası uygulanır. KDV hesaplanmaz.

Hurda olarak alınıp ürün haline getirip satılması halinde ise % 20 KDV hesaplanır.

Vergi mükellefi olmayanlardan alınan hurdalar için Gider pusulası düzenlenir. Gider pusulasında % 2 oranında GV stopajı yapılır.

—-

Hurda satışlarında KDV istisnasının hangi hallerde uygulanabileceğine dair açıklamaların yapıldığı KDV Genel Uygulama Tebliği’ndeki bölüm aşağıda belirtilmiştir.

…

Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kâğıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu ile Hurda ve Atık Teslimleri

Değerli Maden, Değerli Kâğıt, Para, Döviz, Menkul Kıymet Teslimleri

3065 sayılı Kanunun (17/4-g) maddesi ile külçe altın, külçe gümüş, döviz, para, değerli kâğıtlar, hisse senedi, tahvil (elde edilen faiz gelirleri ile sınırlı olmak üzere tahvil satın almak suretiyle verilen finansman hizmetleri dâhil), varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikaları, Türkiye’de kurulu borsalarda işlem gören sermaye piyasası araçlarının teslimi KDV’den istisna edilmiştir.

Külçe altın, külçe gümüş, döviz, para teslimleri KDV’den istisna olup, hisse senedi ve tahvil (elde edilen faiz gelirleri ile sınırlı olmak üzere tahvil satın almak suretiyle verilen finansman hizmetleri dâhil)* teslimleri yanında, aynı mahiyette olan kâr ortaklığı belgesi, gelir ortaklığı belgesi gibi faiz veya temettü getiren kıymetli evrak teslimleri de vergiden müstesnadır. Ancak, altın ve gümüş sikkeler ile altından ve gümüşten mamul eşya teslimlerinde, Tebliğin (III/A-4.2.) bölümünde açıklandığı üzere, külçe miktarına isabet eden bedel düşüldükten sonraki tutar üzerinden KDV hesaplanır.

Ayrıca, madde ile 210 sayılı Değerli Kâğıtlar Kanununda6 düzenlenen değerli kâğıtlar istisna kapsamına alınmıştır. Buna göre 210 sayılı Kanuna ekli tabloda yer alan değerli kâğıtların teslimlerinde de KDV uygulanmaz.

6728 sayılı Kanun ile 3065 sayılı Kanunun (17/4-g) maddesinde yer alan “tahvil” ibaresinden sonra gelmek üzere “(elde edilen faiz gelirleri ile sınırlı olmak üzere tahvil satın almak suretiyle verilen finansman hizmetleri dâhil)” parantez içi hüküm eklenmiştir. Bu çerçevede, elde edilen faiz geliri ile sınırlı olmak üzere tahvil satın almak suretiyle verilen finansman hizmetinin istisna kapsamında olduğu hususu açıklığa kavuşturulmuştur.

Buna göre, tahvil ihracında tahvil teslimi ile birlikte tahvili satın alanlar tarafından verilen finansman hizmetinin karşılığı olan faiz/kupon ödemeleri de istisna kapsamındadır.

Örnek: Türkiye’de mukim (A) Şirketi fon ihtiyacını karşılamak üzere yurt dışında tahvil ihraç etmiş, ihraç edilen tahvillerden 100.000 TL nominal bedelli tahvil yurt dışında mukim (B) Şirketi tarafından satın alınmıştır. Tahvilin itfasında (A) Şirketi tarafından yurt dışında mukim (B) Şirketine 100.000 TL nominal bedel ile bu bedel üzerinden hesaplanan 10.000 TL tutarında faiz ödenmiştir. Bu faiz ödemesi 3065 sayılı Kanunun (17/4-g) maddesine göre KDV’den istisna olduğundan, (A) Şirketi ödediği faiz tutarı üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV beyan etmeyecektir.

Metal, Plastik, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarının Teslimi

Hurda veya atık metal, plastik, kâğıt ve cam ile konfeksiyon kırpıntılarının teslimlerinde****KDV uygulanmaz.

İmalathane ya da fabrikalarda, imalat sırasında elde edilen metal kırpıntı, döküntü ve talaşların teslimi de bu kapsamda vergiden müstesnadır.

Ancak hurda metalden elde edilen külçelerin yurt içi teslimleri ve ithali istisna kapsamında değerlendirilmez.

…

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Aktife kayıtlı binek araç oto galerisine satılırsa KDV oranı yine %1 olarak mı uygulanacak?

MuhasebeNews — Sat, 04 May 2024 07:27:25 +0000

Mükellefin aktifine kayıtlı binek araç satışı yapılmıştır. Araç otomobil alım satımı yapan firmaya satılmıştır. Düzenlenecek faturada KDV, karşı firmanın iştigal konusu araç alım satım olduğu için %20 KDV’den mi düzenlenmelidir?

Aslı faaliyeti motorlu taşıt ticareti olmayan işletmelerin aktife kayıtlı binek otonun ikinci el olarak kime satılırsa satılsın uygulanacak KDV oranı % 1’dir.

Alıcının oto galerisi olması bu durumu değiştirmez.

Satış komisyon faturası tevkifatlı mı düzenlenmelidir?

MuhasebeNews — Thu, 29 Feb 2024 01:30:53 +0000

Satış komisyon faturası tevkifatlı mı düzenlenmelidir?

KDV tevkifaı için alıcının kim olduğu önemlidir. Her müşteriye düzenlenecek faturada KDV tevkifatı yapılmaz.

Bu neden ile KDV tevkifatına tabi işlemler ve tevkifat oranları için aşağıdaki linkdeki tabloyu inceleyiniz.

https://archive.ismmmo.org.tr/docs/mevzuat/PratikBilgiler/2023_vergi/10.pdf

Geçmiş yıl karları ve ortaklara borçların tespitine ilişkin SMMM tespiti tek raporda yer alabilir mi?

MuhasebeNews — Fri, 16 Jun 2023 07:30:12 +0000

Sermaye artırımında dağıtılmayan geçmiş yıl karları ve ortaklara borçlar tespiti aynı raporda verilebilir mi yoksa ayrı ayrı mı düzenlenmelidir?

Ayrı ayrı rapor düzenlenecek

2022 Yılına ait kurumlar vergisi beyannamesi matrah artırımı yapıldıktan sonra mı düzenlenmelidir?

MuhasebeNews — Fri, 05 May 2023 01:43:00 +0000

2022 yılına ait Kurumlar vergisi beyannamesi matrah artırımı yapıldıktan sonra mı düzenlenmelidir? Ayrıca %10 ek vergi sadece kurum kazancı olan şirketler için uygulanacak mıdır ?

Matrah artırımı 31/05/2023 tarihine kadar ayrı beyanname ile yapılır. KV normal süresinde verilecektir. Matrah artırımı yapılması halinde kıyaslama yapılır. KV beyannamesi verildikten sonra da Matrah artırımı yapılabilir Bu durumda; 2022 yılına ilişkin gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği tarihten sonra 2022 yılına ilişkin matrah artırımında bulunulmak istenmesi halinde Kanunun geçici 1 inci maddesinde belirtilen kıyaslamanın yapılması ve kıyaslama sonucunda anılan madde hükmü nedeniyle 2022 yılına ilişkin beyannamelerde düzeltme yapılarak beyan edilen matrahın artırılması gerektiği hallerde, matrah artırımı hükümlerinden yararlanılabilmesi için öncelikle 2022 yılına ilişkin gelir veya kurumlar vergisine yönelik düzeltme beyannamesi verilmesi gerekmektedir.

Düzeltme beyanının yıllık gelir vergisi/kurumlar vergisi beyanname verme süresi içinde yapılmış olması halinde tahakkuk eden vergi, yıllık gelir/kurumlar vergisi ödeme süreleri içinde, bu süre geçtikten sonra yapılmış olması halinde ise bu beyanname üzerine ödenmesi gereken verginin tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde (gelir vergisinin ilk taksiti bir ay içinde ikinci taksiti kanuni süresinde) ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu beyanname, kanun hükmünden yararlanılabilmesi için getirilen yasal zorunluluk kapsamında verildiğinden, bu beyanların kanuni süre geçtikten sonra başvuru süresi içinde yapılması durumunda vergi cezası kesilmeyecek, gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

EK VERGİ KONUSINDA AŞAĞIDAKİ BİLGİ NOTUMUZU İNCELEYİNİZ.

7440 Sayılı Kanun’un “Diğer Hükümler” başlıklı 10 uncu maddesinin 27 nci fıkrasında kurumlar vergisi mükelleflerine sadece 2022 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde geçerli olmak üzere, bir defalık, istisna ve indirim tutarları üzerinden %10 ek vergi getirilmiştir.

Buna göre kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, 2022 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilmek suretiyle;

• 5520 sayılı Kanun ile diğer Kanunlarda yer alan düzenlemeler uyarınca kurum kazancından indirim konusu yapılan istisna ve indirim tutarları ile aynı Kanunun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrahları üzerinden, dönem kazancı ile ilişkilendirilmeksizin % 10 oranında,

• 5520 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde düzenlenen iştirak kazançları istisnası ile yurtdışından elde edilen ve en az %15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazançlar üzerinden ise %5 oranında
ek vergi hesaplanacak ve bu verginin ilk taksiti kurumlar vergisinin ödeme süresi içinde (Nisan), ikinci taksiti bu süreyi takip eden dördüncü ayda (Ağustos) ödenecektir. Özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerde bu vergi, 2023 yılı içinde sona eren hesap dönemi için verilmesi gereken beyannamelerde gösterilmek suretiyle uygulanacaktır.

Bu vergi gider ve indirim olarak dikkate alınamayacak ve hiçbir vergiden mahsup edilemeyecektir.

• 2022 yılına ilişkin verilen kurumlar vergisi beyannamesinde ticari zararı bulunanlar, istisnalar nedeniyle cari yıl zararı oluşanlar veya kurumlar vergisine tabi matrahları bulunmayan mükellefler de bu dönemde faydalandıkları indirim ve istisna tutarları üzerinden ek vergi hesaplayacaklardır.

• 2022 yılına ilişkin verilen kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılan geçmiş yıl zararları üzerinden ise ek vergi hesaplanmayacaktır.

2.1) Ek verginin hesaplanmayacağı istisna ve indirimler

Beyannamede EK VERGİNİN KAPSAMINA GİRMEYEN İNDİRİM VE İSTİSNALARA AŞAĞIDA YER VERİLMİŞTİR. Bunlar haricindeki indirim ve istisna kalemleri üzerinden %10 oranında ilave vergi ödenecektir.

• Yatırım fon ve ortaklık istisnası (KVK Md. 5/1-d)

• Kooperatiflerde risturn istisnası (KVK. Md. 5/1-i),

• Taşınır ve taşınmaz malların Sat-Kirala-Geri Al işlemlerinden doğan kazançlarda istisna (KVK Md. 5/1-j),

• Varlık ve hakların varlık kiralama şirketlerine satışından doğan kazançlarda istisna (KVK Md. 5/1-k),

• Kur Korumalı Mevduat hesaplarından sağlanan kazançlarda istisna (KVK. Md. Geçici 14),

• Sponsorluk harcamaları (KVK. Md. 10/1-b),

• Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlar (KVK. Md. 10/1-c)

• Okul, sağlık tesisi, öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon merkezi ile ibadethanelerin inşası ve mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan bağış ve yardımlar (KVK. Md. 10/1-ç)

• Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler ve köyler, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan veya Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen ya da desteklenmesi uygun görülen yerlere yapılan bağış ve yardımlar (KVK. Md. 10/1-d),

• Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan bağışlar (KVK. Md. 10/1-e),

• İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan bağış veya yardımlar (KVK. Md. 10/1-f),

• Vergi Usul Kanununun 325/A maddesine göre girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarların beyan edilen gelirin %10’unu aşmayan kısmı (KVK. Md. 10/1-g),

• Engelliler Hakkında Kanuna göre kurulan korumalı işyeri indirimi (KVK. Md. 10/1-h),

• Yatırım indirimi istisnası (GVK. Mad. Geçici 61),

• İlgili Kanunları uyarınca kurum kazancından indirilebilen bağış ve yardımlar ile 10/7/2018 tarihli ve 1 sayılı Cumhurbaşkanlığı Teşkilatı Hakkında Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 407 nci maddesi kapsamında tanımlanan mikro ve küçük işletmelerin teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-ge ve tasarım merkezlerinden elde ettikleri istisnaya ve indirime konu kazançları.

7440 Matrah artırımına ilişkin özellik arz eden durumlar

Noter Sözleşmesi İle Şahıstan Alınan Binek Oto İçin Gider Pusulası Düzenlenmelidir

MuhasebeNews — Thu, 23 Mar 2023 01:00:45 +0000

Firma noter sözleşmesi ile şirket adına aldığı binek aracı kayıtlarımıza almamız gerekir mi?

Elbette kayıtlara alınacak ve ayrıca gider pusulası düzenlenecektir. Gider pusulasında GV stopajı ve KDV hesaplanmayacaktır.

Vergi mükellefi olmayan kişiden alınan hususi binek aracın kayıtlara alınması için gider pusulası düzenlenmesi gerekebilir

Gerçek kişiden alınan araç için gider pusulası düzenlenmeli midir?

Hizmet verildikten sonra kaç gün içinde fatura düzenlenmelidir?

MuhasebeNews — Sun, 06 Jan 2019 08:30:58 +0000

…2012 senesinden beri SERBEST MESLEK olarak ofis işetmekteyim. Bilindiği üzere serbest meslek’te TAHSİL ESASI geçerli olduğundan, ödemelerimi aldığımda serbest meslek makbuzu kesmekteyim.
Fakat yakında Limited şirkete dönüşmeyi düşünüyorum. Bu durumda tahsil edemediğim ücretlerin faturasını 7 gün içinde kesmek zorunda mıyım? Yoksa yine tahsil ettiğimde kesmemde bir sakınca var mıdır? Kesmem gerekiyorsa şayet, bu durumda tahsil edemediğim ücretlerin vergisini ödemek zorunda kalıyorum…

Bilindiği üzere ticari kazanç da vergiyi doğuran olay Tahakkuk ile oluşur. VUK 231/5. maddeye göre Hizmet faturası 7 gün içinde düzenlenecektir.( 7 gün hesabında mesleki sözleşmede belirtilen tahsilat ile ilgili süre dikkate alınır.)

Kaynak:ISMMMO
Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebe News veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

BENZER İÇERİKLER

Smmm sözleşmesinde başlangıç tarihi neye göre belirlenir?

YMM sınav hakkı kazanabilmek için Smmm süresi nasıl hesaplanır?

Ayrıldığım SMMM şirketinin benimle çalışmak isteyen müşterisi ile sözleşme yapabilir miyim?

Vefat eden SMMM’nin şirketinin faaliyetine ailesi devam edebilir mi?

SMMM asgari ücret tarifesi üzerinden indirim yapılabilir mi?

Bağımlı çalışan SMMM’lerin YMM sınav hakkının hesabı neye göre yapılacaktır?

SMMM’ler başka bir şirketin Tasfiye Memuru olabilir mi?