Alınan araç iş ile ilgili ve aktife kayıtlı ise faturadaki KDV indirilir. KDV gider yazılmaz.

Örnek Fatura

Matrah: 100.000 TL

KDV %18: 18.000 TL

GENEL TOPLAM: 118.000 TL

ATV

muhasebe kaydı örneği;

______________ / ______________

254                     100.000 TL

191                       18.000 TL

102                             118.000 TL

______________ / ______________

İş ile ilgili kullanılan motosikletlerde de KDV indirim konusu yapılır, gider olarak yazılamaz.

Asıl işi binek oto ticareti ve/veya kiralaması olmayan şirketlerin satın aldıkları ve işte kullanacakları binek otoların KDV ve ÖTV’leri gider veya maliyet olarak yazılır. Bunlara ait KDV’ler KDV beyannamesinde indirim konusu yapılamaz. Yani 191 hesaba kaydedilemez

Binek Oto Alış Kaydı Örneği – 2023

01/01/2023 Tarihinden itibaren geçerli olmak üzere;

a)-Katma değer vergisi ve Özel tüketim vergisinin gider olarak yazılacak toplam tutarı 01/01/2023’den itibaren 440.000 TL’dir. Bu tutardan fazlası KKEG olarak kayıt edilir.

b)- Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 01/01/2023’den itibaren 500.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde ise 01/01/2023 tarihinden itibaren 950.000 TL dir.

1)- ÖTV ve KDV’nin MALİYETE EKLENMESİ HALİNDE

Örnek: (X) Anonim Şirketi genel yönetim hizmetlerinde kullanılmak üzere 01.01.2023 tarihinde alınan BİNEK otoya ilişkin fatura bilgileri aşağıdaki gibidir. Ödeme satın alma tarihinde banka üzerinden gerçekleşmiştir. Şirket, binek otomobilin ÖTV ve KDV’sini maliyete eklemiştir.

ALIŞ FATURA

Matrah: 760.000 TL

ÖTV: 340.000 TL

KDV: 200.000 TL

TOPLAM: 1.300.000 TL

Binek otomobilin maliyete eklenmesi durumunda aracın muhasebe kaydı özellik arz etmemektedir. Özellik arz eden durum bu araca ilişkin amortisman kaydına ilişkindir.

Alış Muhasebe kaydı; 760.000+340.000+200.0000= 1.300.000 TL

—————-01/01/2023———-

254 1.300.000

102 1.300.000

————–/———————

ÖTV ve KDV’si maliyete eklenen binek otomobilin 2023 yılı birinci geçici vergileme dönemi muhasebe kaydında dikkat edilmesi gereken husus; 950.000 TL’lik sınırdır.

Vergilerin maliyete eklendiği durumda 2023 yılı için 950.000 TL’yi aşan araçlar için aşan kısım için ayrılan amortismanın KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir.

3 aylık (Amortisman oranı %20) Amortisman tutarı: (1.300.000×0.20)x(3/12)= 65.000 TL

Gider olarak dikkate alınabilecek tutar: (950.000/1.300.000) x 65.000 = 47.500 TL

KKEG olarak dikkate alınacak tutar (65.000 – 47.500) =17.500 TL

3 aylık Amortisman gider kaydı

—————-31/03/2023————-

760 / 770            47.500 TL

689 (KKEG)      17.500 TL

                         257 65.000 TL

————–/————————–

2)- ÖTV ve KDV’nin MALİYETE EKLENMEYİP GİDER YAZILMASI HALİNDE:

7194 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun 40’ıncı maddesinde yapılan değişiklik uyarınca, binek otomobilin iktisabına ilişkin KDV ve ÖTV toplamının 440.000 TL’ye kadarlık kısmı ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Binek otomobile ilişkin KDV ve ÖTV tutarı toplamının bu tutarı aşan kısmı ise Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak işlem görecektir.

Örnek: (Z) LİMİTED Şirketi, genel yönetim hizmetlerinde kullanılmak üzere 01.01.2023 tarihinde KDV ve ÖTV hariç fiyatı 760.000 TL olan bir BİNEK otomobil satın almıştır. Söz konusu otomobil için 200.000 TL ÖTV ve 340.000 TL KDV ödenmiştir. Ödeme satın alma tarihinde banka üzerinden gerçekleşmiştir.

ALIŞ FATURA

Matrah: 760.000 TL

ÖTV: 340.000 TL

KDV: 200.000 TL

TOPLAM: 1.300.000 TL

Söz konusu aracın ÖTV ve KDV toplamı (200.000 + 340.000) = 540.000 TL, 2023 yılı için ÖTV+KDV toplamı için belirlenen gider yazma sınırı 440.000 TL’nin üzerinde olduğundan, limiti aşan 100.000 TL’lik kısmın KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir. Buna göre;

Binek otomobilin vergisiz bedeli: 760.000 TL

Binek otomobil için ödenen KDV+ÖTV Tutarı: 540.000 TL

Gider yazılabilecek KDV+ÖTV Tutarı: 440.000 TL

KDV + ÖTV’nin KKEG olarak işlem görecek kısmı: 540.000 – 440.000 = 100.000 TL

Alış Muhasebe kaydı;

—————-01/01/2023————-

760/770 440.000

689 (KKEG) 100.000

254 760.000

102          1.300.000

————–/———————

Satın Alınan Yeni Binek Otomobilin 2023 Birinci Geçici Vergileme Dönemi Amortisman Kaydı Satın alınan ÖTV+KDV hariç iktisap bedeli (2023) 500.000 TL’yi aşan yeni binek otomobillerin her birine ilişkin ayrılan amortismanın ancak bu tutara isabet eden kısmı gider olarak dikkate alınabilecektir.

Buna göre;

Amortisman tutarı: (760.000×0.20)x(3/12)= 38.000 TL

Gider olarak dikkate alınabilecek tutar: (500.000/760.000)*38.000 =25.0000TL

KKEG olarak dikkate alınacak tutar: 38.000-25.000 =13.000 TL

3 aylık Amortisman kaydı

—————-31/03/2023————-

760 / 770            25.000

689 (KKEG)         13.000

257                          38.0000

_________________________

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

İstisna kapsamında olan taşıtlar;
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi taşıtlardan, sadece, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;
1- 87.03 tarife pozisyonunda yer alan, 1600 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip binek otomobil, panelvan, pick-up, arazi taşıtı, ATV, steyşın vagon, vb. taşıtlar,
2- 87.04 tarife pozisyonunda yer alan, eşya taşımaya mahsus, 2800 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip van, panelvan, kamyonet, pick-up, vb. taşıtlar,
3- 87.11 tarife pozisyonunda yer alan, motor silindir hacmine bakılmaksızın, motosikletler
bakımından istisnadan yararlanılabilmektedir.

***Bu uygulamada, taşıtta herhangi bir mekanik ilave veya tadilat (özel tertibat) yapılması şartı aranmaz.

Kaynak: Gelir Vergisi Kanunu-Gelir İdaresi Başkanlığı

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

2- ÖTV İSTİSNASINDAN YARARLANMA HAKKI BULUNANLAR DIŞINDA KİMSE FAYDALANABİLİR Mİ?
İstisnadan yararlanma hakkı, belirtilen kişilerin eş veya çocuğuna, eş ve çocuğu yoksa anne veya babasına tanınmış olup, bu yakınlardan hiçbirisinin olmaması veya istisna hakkından yararlanmamaları durumunda dahi istisnadan yararlanma hakkı, şehidin kardeşi, yeğeni, kayın hısımları vb. başka bir yakını tarafından kullanılamaz.

3- HANGİ ARAÇ VE TAŞITLAR ŞEHİT YAKINI AİLELER İÇİN ÖTV DEN MÜSTESNADIR?
Söz konusu istisna uygulamasında, Kanuna ekli (II) sayılı listedeki mallardan, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;
3.1- 1600 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip (87.03 tarife pozisyonunda yer alan)
3.1.1- Binek otomobil,
3.1.2- Panel Van,
3.1.3- Pick-up,
3.1.4- Arazi taşıtı,
3.1.5- ATV,
3.1.6- Jeep,
3.1.7- Steyşın vagon, vb. taşıtların,

3.2- Eşya taşımaya mahsus, 2800 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip (87.04 tarife pozisyonunda yer alan)
3.2.1- Van,
3.2.2- Panel Van,
3.2.3- Kamyonet,
3.2.4- Pick-up, vb. taşıtların,

3.3- Motor silindir hacmine bakılmaksızın motosikletlerin (87.11 tarife pozisyonunda yer alan)
ilk iktisabı ÖTV’den müstesnadır.

4- İSTİSNADAN YARARLANAN KİŞİ İLK İKTİSAP AŞAMASINDA HANGİ EVRAKLARI İBRAZ EDER?
İstisnadan yararlanacak kişi, ilk iktisap aşamasında,
4.1- Şehit yakını olduğunu gösterir Sosyal Güvenlik Kurumundan alınmış Malullük Durum Belgesini,
4.2- Şehide ait Vukuatlı Nüfus Kayıt Örneği Belgesini,
4.3- Gerektiği durumda noter nezdinde düzenlenmiş Feragat Beyanı Belgesini
ÖTV mükellefine veya gümrük idaresine ibraz eder.

Kaynak: Özel Tüketim Vergisi Kanunu

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.