Covid-19 salgınının ekonomik ve sosyal hayata etkilerinin azaltılması amacıyla Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde yürütülen faaliyetlerin bir süreliğine merkez dışında da yapılabilmesi kararı alınmıştı. Aynı şekilde Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde faaliyet gösteren işletmelerin de faaliyetlerini bu bölgelerin dışında gerçekleştirebilmelerinin önü açılmıştı.

Bu çerçevede bakanlık, Ar-Ge ve tasarım merkezlerinin faaliyet raporu verme süresini değiştirdi. En geç mayıs ayı içinde bakanlığa sunulması gereken faaliyet raporlarına bir ay ek süre tanındı. Bakanlık, Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde faaliyet gösteren işletmelerin yine en geç mayıs sonunda vermesi gereken mali denetim raporlarına süre uzatımı imkanı getirdi.

Bakanlık ek süre kararında Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın kurumlar vergisi beyanname verme süresini uzatması da dikkat alındı.

Yeni durumda, Ar-Ge ve tasarım merkezleri, 2019 yılı faaliyet raporlarını, Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde faaliyet gösteren işletmeler de 2019 yılına ait yıllık bilgiler ile yeminli mali müşavir onaylı mali denetim raporunun 30 Haziran 2020 tarihine kadar elektronik ortamda bakanlığa gönderebilecek.

Kaynak: T.C. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Duyurusu 17.05.2020
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

***5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge faaliyetinde bulunan işletmeler, bu Kanunun uygulamasına dair yayımlanan 10.08.2016 tarihli ve 29797 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği’nde belirlenen esaslar çerçevesinde Ar-Ge indiriminden yararlanırlar.

2- BAŞKA HANGİ İNDİRİMLER KAZANÇ TESPİTİNDE DİKKATE ALINIR?
Ayrıca, aşağıdaki indirimlerin de kazancın tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmaktadır;
2.1- Bağış ve yardımlar
2.2- Sponsorluk harcamaları
2.3- Başbakanlıkça veya Bakanlar Kurulunca başlatılan yardım kampanyalarına yapılan ayni ve nakdi bağışlar,
2.4- Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar,
2.5- Girişim Sermayesi Fonu olarak ayrılan tutarlar,
2.6- Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara hizmet veren bazı sektör işletmelerinin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların %50’si,
2.7- Korumalı iş yeri indirimi,
2.8- Şahıs sigorta primleri,
2.9- Eğitim ve sağlık harcamaları,
2.10- Bireysel Katılım Yatırımcısı indirimi,
2.11- EXPO 2016 Antalya Ajansına yapılan her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımlar ile sponsorluk harcamaları,
2.12- Diğer kanunlara göre tamamı indirilecek bağış ve yardımlar.

Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı – 5746 sayılı Kanun

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Konu: Ar-Ge Merkezi belgesinin mükellefin talebi doğrultusunda iptal edilmesi durumunda vergilendirme.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketinize 18.01.2012 tarihi itibarıyla 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında sağlanan teşviklerden yararlanmak üzere Ar-Ge Merkezi Belgesi verildiği; şirketinizin 2012, 2013 ve 2014 yılları itibarıyla yaptığı Ar-Ge harcamalarının, ilgili dönem kazancının yetersizliğinden dolayı indirilememesi nedeniyle sonraki döneme devreden Ar-Ge indirimi tutarlarının olduğu; şirketinizin yabancı bir kuruma satılması sebebiyle yönetim yapısı ve şirket stratejisinin değiştiği, yeni yönetim kurulunun şirket içerisinde teknik ve idari personelin görev ve fonksiyonlarında yapısal değişiklikler yapması sonucu daha önce Ar-Ge merkezinde görevli Ar-Ge personelinin önemli bir bölümünde görev değişikliği yapıldığı ve bu durumun Ar-Ge merkezi olmanın temel şartlarından olan asgari 50 tam zaman eşdeğer Ar-Ge personelinin bu merkezde çalışmasının fiilen imkânsız hale geldiği; şirket yönetim kurulunun, Ar-Ge merkezinde devam eden projelerin şirket öz kaynakları ile tamamlanmasına, 01.08.2014 tarihinden itibaren Ar-Ge merkezi faaliyetlerinin sonlandırılmasına, bu tarih itibarıyla yararlanılan teşviklerin sona erdirilmesine ve bu kapsamda resmi kurum ve kuruluşlar nezdinde gerekli işlemlerin yapılmasına karar verildiği belirtilerek;
-Daha önceki yıllarda 5746 sayılı Kanun kapsamında ilgili dönem kazancının yetersizliği nedeniyle indirim konusu yapılamayan ve devreden Ar-Ge indirim tutarlarının sonraki hesap dönemlerinde kurumlar vergisinden indirilmesinin mümkün olup olmadığı,
-2014 yılının ilk 7 ayı için yapılan harcamaların 2014 yılı Ar-Ge harcaması olarak Ar-Ge indirimine konu edilip edilmeyeceği,
-Kapanış tarihinden itibaren Ar-Ge merkezi niteliğinin kalkması nedeniyle 01.08.2014 tarihi itibarıyla devam edilmesi düşünülmeyen ve sonlandırılan Ar-Ge projeleri kapsamında yapılan harcamaların doğrudan gider yazılıp yazılmayacağı hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasında; “Ar-Ge indirimi: Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerinde ayrıca o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı, 13.6.2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10’uncu maddesine göre kurum kazancının ve 31.12.1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89’uncu maddesi uyarınca ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılır. Ayrıca bu harcamalar, 04.01.1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir, bir iktisadi kıymet oluşmaması halinde ise doğrudan gider yazılır. Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamayan tutar, sonraki hesap dönemlerine devredilir. Devredilen tutarlar, takip eden yıllarda 213 sayılı Kanuna göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır.” hükmüne yer verilmiştir.

Aynı Kanunun 4’üncü maddesinin dördüncü fıkrasında ise; “Bu Kanunda öngörülen şartların ihlali veya teşvik ve destek unsurlarının amacı dışında kullanılması halinde, zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler yönünden vergi zıyaı doğmuş sayılır. Sağlanan vergi dışı destekler ise 21.7.1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ve gecikme zammı uygulanmak suretiyle tahsil edilir.” hükmü yer almaktadır.

Bu Kanunun uygulanmasına ve denetimine ilişkin usul ve esaslar, 31.07.2008 tarihli ve 26953 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği’nde ayrıntılı olarak düzenlenmiştir.

Bahsi geçen Yönetmeliğin;
-“Ar-Ge indirimi uygulama esasları” başlıklı 8 inci maddesinin altıncı fıkrasında, Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamındaki harcamaların ayrıca, Vergi Usul Kanununa göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edileceği; yedinci fıkrasında ise projelerin tamamlanmasına zorunlu nedenlerle imkân kalmaması veya projenin başarısızlıkla sonuçlanması nedeniyle iktisadi kıymet oluşmaması hâllerinde, Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında yapılan ve önceki yıllarda aktifleştirilmiş olan tutarların doğrudan gider yazılacağı,
-“Ar-Ge merkezlerinin denetlenmesi” başlıklı 16’ncı maddesinin on birinci fıkrasında, Ar-Ge merkezinin 15’inci maddenin birinci fıkrasında belirtilen temel şartları sağlamadığının tespit edilmesi hâlinde Ar-Ge Merkezi Belgesinin Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından iptal edileceği; on dördüncü fıkrasında ise kurulan birimlerin Ar-Ge merkezi olma şartını kaybetmeleri, bu Yönetmelikte belirtilen şartları ihlal etmeleri veya destek ve teşviklerin amacı dışında kullanılması hâlinde, şartların kaybedildiği, ihlalin gerçekleştiği veya destek ve teşviklerin amacı dışında kullanıldığı tarihten itibaren işletmelerin Kanunla Ar-Ge merkezlerine sağlanan destek ve teşviklerden yararlanamayacakları,

-“Şartların ihlali ve destek ve teşviklerin amacı dışında kullanılması” başlıklı 23’üncü maddesinin birinci fıkrasında, işletmenin Kanun ve bu Yönetmelik kapsamında verdiği tüm bilgi ve belgelerin gerçeğe uygun olduğunu kabul ve taahhüt ettiği; bu kapsamda gerçeğe uygun bilgi ve belge sunulmamasının; projelerin, işletmelerin kasıt, kusur veya ihmali sonucu iptal edilmesinin Kanun hükümlerinin ihlali sayılacağı
açıklamalarına yer verilmiştir.

Bu hüküm ve açıklamalar çerçevesinde; şirketinizin Ar-Ge faaliyetlerini yürüttüğü birim, Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Bilim ve Teknoloji Genel Müdürlüğünün 11.11.2014 tarihli ve 5735 sayılı yazısıyla, 01.08.2014 tarihinden itibaren Ar-Ge merkezi olma şartını kaybettiğinden, bu tarihten itibaren 5746 sayılı Kanunla Ar-Ge merkezlerine sağlanan destek ve teşviklerden yararlanmanız söz konusu olmayacaktır. Ancak; şirketiniz, Ar-Ge faaliyetlerinin yürütüldüğü birimin Ar-Ge merkezi olma şartını kaybettiği tarihten önceki dönemler için kazanılmış olan teşviklerden yararlanabileceğinden, 2012 ve 2013 hesap dönemindeki kazancınızın yetersizliği nedeniyle bu Kanun kapsamında indirim konusu yapılamayan Ar-Ge indirimi tutarlarının sonraki hesap dönemlerine devredilmesi ve ayrıca 2014 yılı başından Ar-Ge merkezi olma şartlarının kaybedildiği tarihe kadar yapılan Ar-Ge harcamalarının da kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.

Ayrıca, Ar-Ge merkezi olma şartının kaybedilmesi nedeniyle Ar-Ge projelerinin devam ettirilmeyerek sonlandırılması dolayısıyla Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında yapılan ve önceki yıllarda aktifleştirilmiş olan tutarların ise, herhangi bir gayrimaddi hak oluşmamış olması kaydıyla, şartların kaybedildiği hesap döneminde doğrudan gider yazılmasının mümkün olacağı tabiidir.

Kaynak: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
6 Ocak 2016 Tarih ve 62030549-125[10-2014/428]-1112 Sayılı Özelge

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Konu: Teknokent bünyesinde faaliyet gösteren şirketin 4691 sayılı Kanun çerçevesinde yürütülen projesinin yanında başka bir proje için 5746 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanıp yararlanmayacağı.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, şirketinizin …………….. Üniversitesi içerisinde kurulu bulunan Teknokent bünyesinde gerçekleştirdiği Ar-Ge çalışmaları dolayısıyla 4691 sayılı Kanun hükümlerinden faydalandığı belirtilerek, Teknokent bünyesinde mevcut projesi ile faaliyetine devam ederken aynı zamanda 5746 sayılı Kanunun 2’nci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi gereğince oluşturulacak Ar-Ge merkezinde yürütülecek bir başka projeye ilişkin olarak 5746 sayılı Kanunda yer alan destek ve teşvik hükümlerinden faydalanıp faydalanmayacağı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup, konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun 6170 sayılı Kanunla değişen geçici 2’nci maddesinin birinci ve ikinci fıkralarında;

“Yönetici şirketlerin bu Kanun uygulaması kapsamında elde ettikleri kazançlar ile Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bu Bölgedeki yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 31/12/2023 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır.

Bölgede çalışan; AR-GE ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri, 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır. Muafiyet kapsamındaki destek personeli sayısı AR-GE personeli sayısının yüzde onunu aşamaz. Yönetici şirket, ücreti gelir vergisi istisnasından yararlanan kişilerin Bölgede fiilen çalışıp çalışmadığını denetler. Ancak, Bölgelerde yer alan girişimcilerin yürüttükleri AR-GE projesi kapsamında çalışan AR-GE personelinin, Bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında geçirmesi gereken süreye ait ücretlerinin bir kısmı gelir vergisi kapsamı dışında tutulur. Kapsam dışında tutulacak ücret miktarı, Maliye Bakanlığının uygun görüşü alınarak hazırlanacak yönetmelikle belirlenir. Yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında geçirilen sürenin Bölgede yürütülen görevle ilgili olmadığının tespit edilmesi halinde, zıyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumludur.”
hükmüne yer verilmiştir.

1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin “5.12.2.Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda yer alan istisna” başlıklı bölümünde ise, konuya ilişkin olarak ayrıntılı açıklamalara yer verilmiştir.

Buna göre, 4691 sayılı Kanunda belirtilen şartların taşınması halinde Tebliğde yer alan açıklamalar çerçevesinde anılan istisna hükümlerinden faydalanılması mümkün bulunmaktadır.

Öte yandan, 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesinde;

“(1) Bu Kanunun uygulanmasında;
…

c) Ar-Ge merkezi: Dar mükellef kurumların Türkiye’deki işyerleri dahil, kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan sermaye şirketlerinin; organizasyon yapısı içinde ayrı bir birim şeklinde örgütlenmiş, münhasıran yurtiçinde araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan ve en az elli tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden, yeterli Ar-Ge birikimi ve yeteneği olan birimleri,
ç) Ar-Ge projesi: Amacı, kapsamı, genel ve teknik tanımı, süresi, bütçesi, özel şartları, diğer kurum, kuruluş, gerçek ve tüzel kişilerce sağlanacak aynî ve/veya nakdî destek tutarları, sonuçta doğacak fikri mülkiyet haklarının paylaşım esasları tespit edilmiş ve Ar-Ge faaliyetlerinin her safhasını belirleyecek mahiyette ve bilimsel esaslar çerçevesinde hazırlanan projeyi,
… ifade eder.”
hükmü yer almakta olup, aynı Kanunun 3 üncü maddesinde ise;

“(1) Ar-Ge indirimi: Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerinde ayrıca o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı, 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının ve 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılır…
(2) Gelir vergisi stopajı teşviki: Kamu personeli hariç olmak üzere teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde ve rekabet öncesi işbirliği projelerinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar için yüzde doksanı, diğerleri için yüzde sekseni gelir vergisinden müstesnadır.
…” hükmüne yer verilmiştir.

5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği ile 1, 2 ve 3 seri no.lu 5746 sayılı Kanun Genel Tebliğlerinde de söz konusu istisnanın uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir.

Anılan Yönetmeliğin “Ar-Ge ve Yenilik Projeleri” başlıklı 20’nci maddesinde; Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında teknoloji geliştirme bölgeleri içerisinde gerçekleştirilen Ar-Ge faaliyetlerine yönelik olarak kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projeleri için Kanunla sağlanılan destek ve teşviklerden bütün hâlinde yararlanılabileceği, bu durumda, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre sağlanan destek ve teşviklerden ayrıca yararlanılamayacağı belirtilmiştir.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, ………………… Üniversitesi içerisinde kurulu Teknokent bünyesinde faaliyet gösteren Şirketiniz tarafından Teknokent dışında ve ayrı bir bölgede kurulacak Ar-Ge Merkezi bünyesinde yürüteceğiniz başka bir projeniz için 5746 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerinde yer alan destek ve teşviklerden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge Merkezinde yürüteceğiniz projeye ilişkin Ar-Ge harcamalarının, Teknokent bünyesinde yürütülmekte olan projeye ilişkin Ar-Ge harcamalarının hesabı ile ilişkilendirilmemesi gerekmektedir.

Kaynak: İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
19 Mart 2015 Tarih ve 62030549-125[10-2013/426]-493 Sayılı Özelge

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyon

Bilim Sanayi bakanı, Faruk Özlü, “Bu yıl içinde hedefimiz, Türkiye’de Ar-Ge merkezi sayısını bine çıkarmak. Şu anda 350’deyiz, bu çok iddialı bir hedef ama bunu başaracağız. Çünkü biliyoruz ki Türkiye’de Ar-Ge merkezi açma yeterliliğine sahip çok sayıda firmamız var.” dedi.

Bakan, Özlü, bakanlıkta düzenlenen, “350. Ar-Ge Merkezi Belge Töreninde yaptığı konuşmada,  Ar-Ge merkezlerinin, Türkiye’de teknolojiye dayalı sanayinin geliştirilmesi amacıyla bakanlığın ortaya koyduğu bir program olduğunu söyledi.
Fibrobeton DÜZCE’de Ar-Ge merkezi açan 5‘nci firma olarak belgesini aldı.

Kaynak: sanayi.gov.tr

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

2- AR-GE MERKEZİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ VE DENETLENMESİNDE NE DEĞİŞTİ?
Eski düzenlemeye göre Denetleme, Değerlendirme ve Denetim Komisyonunca hakemler görevlendirilmek suretiyle yerine getirilmekte ve Ar-Ge merkezinde yürütülen işlemlere ilişkin faaliyet raporu her yıl belgenin verildiği takvim ayını izleyen ay içinde Bilim Sanayi ve Teknoloji Bakanlığına gönderilmekte ve akabinde merkezin denetimine ilişkin işlemler tamamlanmaktaydı.
Ar-Ge ve Tasarım Merkezi faaliyetlerinin proje bazlı raporlanması, izlenmesi ve denetimi Yeni düzenlemeye göre Ar-Ge ve Tasarım Merkezlerinde yürütülen her bir Ar-Ge, yenilik veya tasarım projesi, Komisyona sunulmak üzere görevlendirilen izleyiciler tarafından yerinde incelenerek raporlanır. Komisyon, Ar-Ge veya Tasarım Merkezine ilişkin kararını bu merkezlerde yürütülen faaliyetlerin tamamını dikkate alarak verir.
Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde, yürütülen faaliyetlere ilişkin faaliyet raporu, takvim yılını kapsayacak şekilde ve takip eden yılın en geç Mayıs ayı içinde Bakanlığa sunulur. Merkezlerin izleme faaliyetine ilişkin işlemler her yıl içins takip eden yılın Haziran ayından, takvim yılı sonuna kadarki süre içerisinde tamamlanır.

3- AR-GE PROJELERİNİN NİTELİĞİ NEDEN DAHA ÖNEMLİ HALE GELDİ?
Son yapılan değişiklikle,  her bir projenin yürütüldüğü faaliyet dönemini takip eden yılın ilk 5 beş aylık döneminin “faaliyet raporlama dönemi”, bu dönemi izleyen 7 aylık dönemin ise “izleme ve denetim dönemi” olarak belirlendiği anlaşılıyor. Komisyon, izleyici görüşlerine bağlı olmamakla birlikte, karar verirken Ar-Ge ya da tasarım merkezinde yürütülen her bir projeyi niteliksel olarak ayrı ayrı değerlendirmek suretiyle raporlayacak izleyicilerin görüşlerini de dikkate alacaktır.
Önceki uygulamada Ar-Ge merkezinde yürütülen her bir proje hakemlerce yerinde incelenmeyebiliyor ve Ar-Ge merkezi Komisyonca genel olarak değerlendirilebiliyordu. Öyle ki hakemlerce yerinde incelemeye tabi tutulmayan projeler daha sonraki dönemlerde Maliye Bakanlığı Denetim Elemanlarınca izleyici görüşü olmadığından bahisle incelenebiliyor ve yapılan bilirkişi incelemesi sonucunda Ar-Ge niteliği bulunmadığı rapor edilen projeler nedeniyle 5746 sayılı Kanun kapsamında yararlanılan destekler için cezalı tarhiyatlar yapılabiliyordu. Bu şekildeki incelemelerin 2016 yılı mart ayından önceki dönemlere ilişkin olarak hala yapılabileceğini değerlendirmekteyiz.

4- DEĞERLENDİRME VE DENETİM KOMİSYONUNCA YAPILACAK DENETİM NASIL OLACAKTIR?
Merkezlerin Komisyonca en geç iki yılda bir denetleneceği ifade edilmekle birlikte, önceki düzenlemenin aksine yeni mevzuatta, Komisyonun hangi zamanda toplanacağına ilişkin açık bir düzenleme bulunmamaktadır. Normal şartlarda “faaliyet raporlama dönemi”ni izleyen 7 ay içinde izleme ve denetim faaliyeti tamamlanmaktadır. Ancak Komisyonun bu 7 aylık dönemde değil de sonraki hesap döneminde toplanarak karar almak suretiyle denetim faaliyetini yerine getirmesi ve bu toplantıda olumlu izleyici görüşünün aksine projelerin Ar-Ge niteliğinin yetersiz görülmesi nedeniyle olumsuz karar alması halinde, bu tarihe kadar firma tarafından desteklerden haksız yararlanıldığından bahisle konu gerek Sanayi Bakanlığı gerekse Maliye Bakanlığınca eleştiri konusu yapılabilecektir.

5- NİCELİKTEN NİTELİK KRİTERİNE GEÇİŞ Mİ VAR?
Merkezlerde yürütülen projelerin, teknik açıdan belirlenen kriterlere uyumlu olacak biçimde Ar-Ge niteliğinin yüksek olması, yaratıcılık ve yenilik niteliklerine sahip olması ve bu yapının sürdürülebilir kılınması hem olumlu izleyici görüşü alınmasında hem Denetim ve Değerlendirme Komisyonunca olumlu değerlendirme yapılmasında hem de maliye denetimlerinde firma lehine önemli kazanımlar sağlamaktadır. Diğer taraftan böyle bir yapı aynı zamanda Kanunun amaçladığı ileri teknoloji üretimine ve bilgi birikimine de katkı sağlayacaktır.

SONUÇ:
MERKEZLER NİTELİKLİ AR-GE MALİYESİ UYGULAMALARI İLE DESTEKLENMELİ
Teknik olarak iyi bir biçimde kurgulanmış ve sürdürülebilir bir yapıda işleyen nitelikli Ar-Ge, tasarım, yazılım proje ve faaliyetleri, teknik-mühendislik bakış açısının tamamlayıcı bir parçası olan mali bakış açısını da gerekli kılmaktadır.
Bu açıdan merkezlerde proje bazlı takibe imkan verecek biçimde kurgulanmış ve bilişim teknolojilerinin kullanımına imkan tanıyan ayrı bir Ar-Ge muhasebe ve vergi sisteminin bulunması, Ar-Ge muhasebe sistemine şirketin farklı birimlerinden akan verilerin Ar-Ge desteklerinin hatasız ve maksimum kullanılmasına hizmet edecek biçimde tasarlanması, faaliyet raporlamasının doğru ve etkin biçimde yapılması ve raporlamaya yenilik içeren Ar-Ge niteliği yüksek projelerin dahil edilmesi, Ar-Ge maliyesi uygulamalarının hesap dönemi içinde aylık ve üç aylık olarak her bir destek unsuru özelinde periyodik olarak kontrol ve denetime tabi tutulması gibi uygulamalar firmaların teşvik ve destek unsurlarından en çok ve en etkin biçimde faydalanabilmesini sağlarken, kamu otoritelerince yapılabilecek olası eleştiri risklerini de en düşük seviyede tutabilecektir.

Güneri Gözüaçık – YMM
Modern YMM – Ortak, Yeminli Mali Müşavir

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.