Gelir Vergisi (Einkommensteuer): Almanya’da çalışanlar ve iş sahipleri tarafından ödenen bir vergidir. Gelir vergisi, kişisel gelirin bir yüzdesi olarak tahsil edilir ve ödeme miktarı kişinin gelir düzeyine ve diğer faktörlere bağlı olarak değişir.

Kurumlar Vergisi (Körperschaftsteuer): Almanya’daki şirketlerin karları üzerinden ödenen bir vergidir. Kurumlar vergisi oranı genellikle yüzde 15’tir. Ancak, şirketlerin çeşitli teşviklerden ve vergi avantajlarından yararlanabilmesi mümkündür.

Katma Değer Vergisi (Mehrwertsteuer): Almanya’da tüketilen mal ve hizmetler üzerinden ödenen bir tür tüketim vergisidir. Standart katma değer vergisi oranı genellikle yüzde 19’dur, ancak bazı mallar için indirimli oranlar da uygulanabilir.

Varlık Vergisi (Vermögensteuer): Almanya’da varlık vergisi uygulanmamaktadır. Ancak, yerel düzeyde bazı eyaletler veya belediyeler, yerel varlıklar üzerinden vergi alabilirler.

Gayrimenkul Vergisi (Grundsteuer): Almanya’da gayrimenkul sahipleri tarafından ödenen bir vergidir. Gayrimenkul vergisi, mülkün değerine ve bulunduğu bölgeye göre belirlenir.

Sermaye Kazancı Vergisi (Kapitalertragsteuer): Almanya’da sermaye piyasalarından elde edilen gelirler üzerinden ödenen bir vergidir. Bu vergi, hisse senedi satışları, faiz gelirleri ve diğer sermaye kazançları için geçerlidir.

Ekolojik Vergiler (Ökologische Steuern): Almanya, çevresel koruma ve sürdürülebilirlik politikalarını desteklemek için çeşitli ekolojik vergiler uygular. Örneğin, enerji kaynaklarına yönelik vergiler, çevre dostu araçların teşvik edilmesi amacıyla otomobil vergileri gibi çeşitli ekolojik vergiler bulunmaktadır.

Gelir Vergisi (Einkommensteuer) Nedir?

Almanya’da Gelir Vergisi (Einkommensteuer), bireylerin ve hane halklarının gelirlerinden tahsil edilen bir vergidir. Bu vergi, Almanya’da yaşayan herkesin yanı sıra Almanya’da gelir elde eden yabancı uyruklu kişileri de kapsar. Gelir vergisi, kişisel gelirin bir yüzdesi olarak tahsil edilir ve iş, maaş, sermaye kazancı, kira geliri ve diğer gelir kaynaklarından elde edilen gelirlere uygulanır.

Gelir Vergisi Oranları ve Dilimleri

Almanya’da gelir vergisi oranları, belirli bir gelir eşiğine göre değişir ve gelir dilimleri olarak bilinen farklı gelir seviyeleri için farklı oranlarda uygulanır. Gelir dilimleri, düşük gelirli bireylerin daha düşük bir vergi oranıyla vergilendirilmesini sağlayarak vergi adaletini destekler. Yüksek gelirli bireyler, daha yüksek bir vergi oranıyla vergilendirilir.

Gelir Vergisi Beyanı ve Beyan Dönemi

Almanya’da bireyler, genellikle her yıl gelir vergisi beyannamesi doldurmak zorundadır. Gelir vergisi beyannamesi, kişinin o yıl elde ettiği tüm gelirleri, vergi indirimlerini ve diğer vergi avantajlarını içerir. Beyanname, vergi dairesine sunulur ve gelir vergisi hesaplaması için kullanılır. Beyan dönemi, genellikle takvim yılının sona ermesinin ardından başlar ve bir sonraki yılın ilkbaharına kadar devam eder.

Vergi İndirimleri ve İndirimler

Almanya’da bireyler, çeşitli vergi indirimlerinden ve avantajlarından yararlanabilirler. Örneğin, çocuk sahibi ebeveynler çocuk başına belirli bir miktarlık bir vergi indirimi alabilirler. Ayrıca, bazı masraflar ve harcamalar da vergiden düşülebilir, bu da bireylerin toplam vergi yükünü azaltır.

Gelir Vergisi Ödeme Dönemi ve Yöntemleri

Almanya’da gelir vergisi ödemeleri genellikle yıllık bazda yapılır. Vergi dairesi, kişinin gelirine ve beyannameye dayanarak gelir vergisi tahsil eder. Ödemeler, genellikle aylık veya üç aylık taksitler halinde yapılabilir.

Gelir Vergisi Denetimleri

Almanya’da gelir vergisi beyannameleri düzenli olarak denetlenir ve vergi mükelleflerinin beyanları ve ödemeleri vergi hukukuna uygunluğunu değerlendirmek için incelenir. Vergi otoriteleri, hatalı beyanlar veya vergi kaçakçılığı tespit ederse, ciddi cezalar uygulayabilir.

Kurumlar Vergisi (Körperschaftsteuer) Nedir?

Kurumlar Vergisi (Körperschaftsteuer), Almanya’daki şirketlerin ve tüzel kişiliklerin karları üzerinden ödenen bir vergidir. Bu vergi, şirketlerin vergi ödemelerine ve devlete katkıda bulunmalarına dayanır. Kurumlar vergisi, Almanya’da yerleşik şirketlerin yanı sıra Almanya’da iş yapan yabancı şirketler tarafından da ödenir.

Kurumlar Vergisi Oranı

Almanya’da kurumlar vergisi oranı genellikle yüzde 15’tir. Ancak, vergi yasalarında yapılan değişiklikler veya ekonomik durumun gerektirdiği durumlarda bu oran değişebilir. Kurumlar vergisi oranı, şirketlerin elde ettikleri karlara uygulanarak hesaplanır.

Kurumlar Vergisi Mükellefiyeti

Almanya’da her tüzel kişilik, gelirini kazanmış olması durumunda kurumlar vergisi mükellefiyetine tabidir. Bu genellikle anonim şirketler, limited şirketler, kooperatifler ve dernekleri içerir. Vergi mükellefiyeti, şirketin Almanya’da kayıtlı olup olmamasına veya Almanya’da faaliyet gösterip göstermemesine bağlı olarak değişebilir.

Kurumlar Vergisi Beyanı ve Ödemeleri

Almanya’da kurumlar vergisi beyanı genellikle yıllık olarak yapılır. Şirketler, her mali yılın sonunda gelirlerini ve giderlerini içeren bir kurumlar vergisi beyannamesi sunmak zorundadır. Beyanname, vergi dairesine sunulur ve şirketin elde ettiği karlar üzerinden hesaplanan vergi miktarını içerir. Kurumlar vergisi ödemeleri, genellikle beyan döneminden sonra belirli bir süre içinde yapılır.

Kurumlar Vergisi ve Diğer Vergilerle İlişkisi

Kurumlar vergisi, Almanya’daki şirketlerin ödediği ana vergilerden biridir. Ancak, şirketler genellikle diğer vergilendirme biçimlerine de tabidir. Örneğin, şirketler ayrıca Katma Değer Vergisi (Mehrwertsteuer), işletme vergisi (Gewerbesteuer) ve diğer vergilendirme biçimlerini de ödeyebilirler.

Kurumlar Vergisi İndirimleri ve Teşvikler

Almanya’da şirketler, belirli koşullar altında kurumlar vergisi indirimlerinden ve teşviklerinden yararlanabilirler. Örneğin, Ar-Ge faaliyetlerinde bulunan şirketler belirli vergi indirimlerinden yararlanabilir. Ayrıca, belirli bölgelerde yatırım yapan şirketler veya istihdamı artıran şirketler de vergi teşviklerinden yararlanabilirler.

Katma Değer Vergisi (Mehrwertsteuer) Nedir?

Katma Değer Vergisi (KDV), Almanya’da ve birçok diğer ülkede uygulanan tüketim vergisi sistemlerinden biridir. Bu vergi, tüketicilerin satın aldıkları mal ve hizmetlere eklenen bir vergidir ve son tüketici tarafından ödenir. İşletmeler, bu vergiyi satışlarında tahsil eder ve devlete öder.

KDV Oranları

Almanya’da KDV oranları genellikle iki kategoriye ayrılır: standart oran ve indirimli oran. Standart KDV oranı genellikle yüzde 19’dur ve birçok mal ve hizmet için uygulanır. Ancak, bazı özel mallar ve hizmetler için indirimli bir KDV oranı olan yüzde 7 uygulanabilir. Örneğin, temel gıda maddeleri, kitaplar, ilaçlar ve bazı kültürel etkinlikler gibi belirli ürünler indirimli orana tabidir.

KDV Mükellefiyeti

Almanya’da KDV mükellefiyeti genellikle belirli bir gelir eşiğini aşan işletmeleri içerir. Bir işletme KDV mükellefiyeti kazandığında, satışlarında KDV tahsil etme yükümlülüğüne sahip olurken, aynı zamanda bu işletme giderlerindeki KDV’yi de geri talep edebilir. KDV mükellefiyeti, işletmenin ticari faaliyetlerinin niteliğine ve büyüklüğüne göre belirlenir.

KDV İadeleri

İşletmeler, alımları ve satışları arasındaki KDV farkını hesaplayarak, ödedikleri KDV’nin bir kısmını geri talep edebilirler. Bu, işletmelerin maliyetlerini düşürmek ve rekabet avantajı elde etmek için önemlidir. Ancak, KDV iadeleri genellikle belirli prosedürlere ve zaman dilimlerine tabidir.

KDV İadeleri ve İhracat

Almanya’da ihracat yapan işletmeler, genellikle yaptıkları ihracatlar için ödedikleri KDV’yi geri talep edebilirler. Bu, ihracat yapan işletmelerin rekabet güçlerini artırmak için bir teşvik olarak kabul edilir ve ihracat işlemlerini desteklemek için kullanılır.

KDV Beyannamesi ve Ödemeleri

Almanya’daki işletmeler, KDV’yi belirli dönemlerde (genellikle aylık veya üç aylık) beyan etmek ve ödemekle yükümlüdürler. KDV beyannameleri, işletmelerin toplam satışlarını, alımlarını ve KDV’yi içerir. Bu beyannameler genellikle elektronik olarak sunulur ve belirli bir son teslim tarihine kadar ödenmelidir.

KDV Denetimleri

Almanya’da KDV sistemi düzenli olarak denetlenir ve vergi kaçakçılığını önlemek için çeşitli denetim mekanizmaları bulunmaktadır. Vergi otoriteleri, işletmelerin KDV beyannamelerini ve işlemlerini inceler ve vergi hukukuna uygunluğunu değerlendirir. Vergi kaçakçılığı veya hatalı beyanlar durumunda ciddi cezalar uygulanabilir.

Varlık Vergisi (Vermögensteuer) Nedir?

Varlık Vergisi (Vermögensteuer), Almanya’da bireylerin ve hane halklarının sahip olduğu varlıkların değeri üzerinden tahsil edilen bir vergidir. Bu vergi, kişisel servetin bir yüzdesi olarak alınır ve çeşitli varlık türlerini içerir. Almanya’da, her vatandaşın ve yerleşik olan her bireyin sahip olduğu varlıkların toplam değeri bu vergiye tabidir.

Varlık Vergisi Oranları ve Dilimleri

Almanya’da varlık vergisi oranları, varlıkların toplam değerine göre değişebilir ve farklı varlık dilimleri için farklı oranlarda uygulanabilir. Vergi oranları genellikle varlıkların artan değeriyle birlikte artar ve bu, verginin daha yüksek varlık değerlerinde daha fazla tahsil edilmesini sağlar.

Varlık Vergisi Kapsamı

Varlık vergisi, genellikle taşınabilir ve taşınmaz varlıkları içerir. Bunlar arasında gayrimenkuller, arazi, nakit, banka hesapları, hisse senetleri, tahviller, fonlar, araçlar, mücevherler ve diğer yatırım araçları bulunur. Vergi genellikle bir kişinin veya bir ailenin sahip olduğu tüm varlıkları içerir.

Varlık Vergisi İstisnaları ve İndirimler

Almanya’da varlık vergisi ödemekten bazı varlıklar muaf olabilir veya indirimlerden yararlanabilir. Örneğin, belirli miktardan az olan nakit varlıklar veya belirli koşullar altında kullanılan konutlar vergiden muaf olabilir. Ayrıca, bazı yatırımlar veya işletmeler de vergi indirimlerinden yararlanabilir.

Varlık Vergisi Beyanı ve Ödemeleri

Almanya’da varlık vergisi beyanı genellikle yıllık olarak yapılır. Bireyler ve hanehalkları, sahip oldukları varlıkların değerini ve diğer ilgili bilgileri içeren bir varlık vergisi beyannamesi sunarlar. Beyanname, vergi dairesine sunulur ve vergi hesaplaması için kullanılır. Vergi ödemeleri genellikle beyan döneminden sonra belirli bir süre içinde yapılır.

Varlık Vergisi Denetimleri

Almanya’da varlık vergisi beyannameleri düzenli olarak denetlenir ve vergi mükelleflerinin beyanları ve ödemeleri vergi hukukuna uygunluğunu değerlendirmek için incelenir. Vergi otoriteleri, hatalı beyanlar veya vergi kaçakçılığı tespit ederse, ciddi cezalar uygulayabilir.

Gayrimenkul Vergisi (Grundsteuer) Nedir?

Gayrimenkul Vergisi (Grundsteuer), Almanya’da gayrimenkul sahipleri tarafından ödenen bir vergidir. Bu vergi, arazi ve binaların vergilendirilmesini içerir. Gayrimenkul vergisi, Almanya’da yerel yönetimler tarafından toplanır ve genellikle gayrimenkulün tahmini değeri ve yerel vergilendirme oranlarına dayanır.

Gayrimenkul Vergisi Hesaplama

Gayrimenkul vergisi genellikle gayrimenkulün değeri ve yerel vergilendirme oranlarına göre hesaplanır. Vergi, gayrimenkulün vergi değeri (Einheitswert) adı verilen bir değere dayanır. Bu değer, gayrimenkulün fiziksel nitelikleri, konumu, büyüklüğü ve diğer faktörlere dayanarak belirlenir. Yerel otoriteler, genellikle bu değeri belirlerken gayrimenkulün pazar değeri üzerinden bir tahmin yaparlar.

Gayrimenkul Vergisi Ödeme Dönemi ve Yöntemleri

Gayrimenkul vergisi ödemeleri genellikle yıllık olarak yapılır. Vergi, gayrimenkulün değerine ve yerel vergilendirme oranlarına bağlı olarak belirlenir. Vergi dairesi, gayrimenkul sahiplerine genellikle yılın belirli bir zamanında ödeme yapmaları için bir fatura veya beyanname gönderir. Ödemeler, genellikle nakit, banka havalesi veya otomatik ödeme yoluyla yapılabilir.

Gayrimenkul Vergisi İstisnaları ve İndirimler

Almanya’da gayrimenkul vergisinden belirli varlık türleri veya kullanımlar muaf olabilir veya indirimlerden yararlanabilir. Örneğin, bazı dini veya kamu kuruluşlara ait mülkler vergiden muaf olabilir. Ayrıca, bazı belediyeler veya yerel yönetimler, belirli türdeki gayrimenkullere vergi indirimleri veya muafiyetler sağlayabilirler.

Gayrimenkul Vergisi Denetimleri ve Ceza

Almanya’da gayrimenkul vergisi beyannameleri düzenli olarak denetlenir ve vergi mükelleflerinin beyanları ve ödemeleri vergi hukukuna uygunluğunu değerlendirmek için incelenir. Vergi otoriteleri, hatalı beyanlar veya vergi kaçakçılığı tespit ederse, ciddi cezalar uygulayabilirler. Ayrıca, gayrimenkul vergisi ödemelerini geciktiren veya yapmayan kişilere cezai yaptırımlar uygulanabilir.

Sermaye Kazancı Vergisi (Kapitalertragsteuer) Nedir?

Sermaye Kazancı Vergisi (Kapitalertragsteuer), Almanya’da sermaye gelirlerinden alınan vergidir. Bu vergi, bireylerin ve tüzel kişilerin sermaye yatırımlarından elde ettikleri karlar üzerinden alınır. Sermaye kazançları, hisse senedi satışları, faiz gelirleri, temettü gelirleri, gayrimenkul gelirleri ve diğer yatırım gelirlerini içerebilir. Vergi genellikle yatırım getirisi üzerinden doğrudan kaynaklanır ve yatırımcının elde ettiği kazancın bir yüzdesi olarak tahsil edilir.

Sermaye Kazancı Vergisi Oranları ve Uygulamaları

Almanya’da sermaye kazancı vergisi oranları genellikle sabittir, ancak kazanç türüne ve elde edilen gelirin miktarına göre değişebilir. Örneğin, hisse senedi satışlarından elde edilen karlar genellikle sabit bir oranla vergilendirilirken, faiz gelirleri veya diğer yatırım gelirleri farklı bir oranda vergilendirilebilir. Vergi oranları ve uygulamaları, Almanya’nın vergi yasalarına ve mevzuatına tabidir.

Sermaye Kazancı Vergisi Beyanı ve Ödemeleri

Almanya’da sermaye kazancı vergisi beyanı genellikle yıllık olarak yapılır. Bireyler veya tüzel kişilikler, sermaye gelirlerini ve elde ettikleri kazançları içeren bir beyanname sunmak zorundadır. Beyanname, vergi dairesine sunulur ve gelir vergisi beyannamesi ile birlikte sunulabilir. Vergi ödemeleri, genellikle beyan döneminden sonra belirli bir süre içinde yapılır.

Sermaye Kazancı Vergisi İstisnaları ve İndirimler

Almanya’da sermaye kazancı vergisi, belirli yatırım türlerine veya belirli koşullar altında elde edilen kazançlara uygulanan istisnalar veya indirimlerden yararlanabilir. Örneğin, bireyler belli bir gelir eşiğini aşmadıklarında veya belirli yatırım türlerindeki kazançlarında vergi muafiyeti sağlanabilir. Ayrıca, emeklilik hesapları gibi belirli yatırım araçlarına yapılan katkılar vergiden muaf olabilir veya indirimlerden yararlanabilir.

Sermaye Kazancı Vergisi Denetimleri ve Ceza

Almanya’da sermaye kazancı vergisi beyannameleri düzenli olarak denetlenir ve vergi mükelleflerinin beyanları ve ödemeleri vergi hukukuna uygunluğunu değerlendirmek için incelenir. Vergi otoriteleri, hatalı beyanlar veya vergi kaçakçılığı tespit ederse, ciddi cezalar uygulayabilirler. Ayrıca, sermaye kazancı vergisi ödemelerini geciktiren veya yapmayan kişilere cezai yaptırımlar uygulanabilir.

Ekolojik Vergiler (Ökologische Steuern) Nedir?

Ekolojik vergiler, çevresel etkileri azaltmak, doğal kaynakların korunmasını teşvik etmek ve sürdürülebilir bir çevre politikasını desteklemek amacıyla belirli ürünlerin üretimi, tüketimi veya kullanımı üzerinden alınan vergilerdir. Bu vergiler, doğal kaynakların tükenmesini önlemek, çevresel kirliliği azaltmak ve çevre dostu teknolojilerin gelişimini teşvik etmek için tasarlanmıştır. Almanya’da, ekolojik vergiler genellikle enerji, su, atık ve taşımacılık gibi çevresel etkisi olan faaliyetler üzerinden alınır.

Ekolojik Vergilerin Amaçları

Ekolojik vergilerin temel amacı, çevresel etkileri azaltmak ve doğal kaynakların sürdürülebilir bir şekilde kullanılmasını teşvik etmektir. Bu vergiler, fosil yakıtların kullanımını azaltmak, enerji verimliliğini artırmak, atık yönetimini iyileştirmek ve çevre dostu teknolojilerin geliştirilmesini teşvik etmek için kullanılabilir. Ayrıca, ekolojik vergilerin gelirleri, çevre koruma projelerine veya yenilenebilir enerji kaynaklarının geliştirilmesine yönlendirilebilir.

Ekolojik Vergilerin Türleri

Ekolojik vergilerin birçok farklı türü vardır ve çeşitli endüstriler veya faaliyetler üzerinden uygulanabilir. Örneğin, karbon vergileri, enerji tüketimini azaltmak ve fosil yakıtların kullanımını azaltmak için kullanılabilir. Su kullanımı üzerinden alınan vergiler, su kaynaklarının korunmasını teşvik etmek amacıyla uygulanabilir. Atık vergileri, atık üretimini azaltmak ve geri dönüşümü teşvik etmek için kullanılabilir. Taşıma vergileri ise, çevre dostu ulaşım yöntemlerini teşvik etmek ve trafiği azaltmak için kullanılabilir.

Almanya’da Ekolojik Vergiler

Almanya, çevre politikasını desteklemek ve çevresel etkileri azaltmak amacıyla geniş kapsamlı bir ekolojik vergi rejimine sahiptir. Ülke, enerji vergileri, karbon vergileri, araç vergileri ve atık vergileri gibi çeşitli ekolojik vergiler uygular. Bu vergiler, enerji verimliliğini artırmak, yenilenebilir enerji kaynaklarını teşvik etmek, atık üretimini azaltmak ve çevresel sürdürülebilirliği desteklemek için kullanılır. Almanya’da ekolojik vergilerin gelirleri, çevre koruma projelerine ve çevre dostu teknolojilerin geliştirilmesine yönlendirilir.

Ekolojik Vergilerin Avantajları ve Dezavantajları

Ekolojik vergilerin avantajları arasında çevresel etkilerin azaltılması, doğal kaynakların korunması, enerji verimliliğinin artırılması ve sürdürülebilir bir çevre politikasının teşvik edilmesi bulunur. Ancak, ekolojik vergilerin dezavantajları da vardır. Özellikle, bu vergilerin bazı sektörler ve tüketiciler üzerinde ekonomik yükler oluşturabileceği ve rekabet gücünü azaltabileceği endişesi bulunmaktadır. Bu nedenle, ekolojik vergilerin dengeli bir şekilde uygulanması ve diğer vergi politikalarıyla uyumlu olması önemlidir.

Bu yazı, Almanya’da uygulanan bazı vergilerin temel prensipleri, amaçları, türleri ve Almanya’daki uygulaması hakkında genel bir bakış sunar. Ancak, vergi politikası genellikle karmaşıktır ve değişebilir, bu nedenle daha spesifik bilgiler için yerel vergi mevzuatına başvurmanız veya bir vergi uzmanına danışmanız önemlidir.

Kaynak: Chat GPT
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Yurt dışında verilen hizmet için KDV doğmaz.

BENZER İÇERİK

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketiniz tarafından Cezayir’de mukim … fırmasına inşaat işlerinde çalışmak üzere işçi gönderdiğinizi, bu işçilerin çalışma belgesi, vize, sağlık sigortası, isteğe bağlı sigorta, stopaj ve maaş giderlerinin firmanızca ödendiği ancak bazı mimari, mekanik, statik projelerin Türkiye’de hazırlanıp Cezayir’de mukim şirkete gönderildiği belirtilerek, söz konusu giderlerin … firmasına yansıtılmasında ne şekilde fatura düzenleneceği ile bu işlemlerin KDV istisnası kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususlarında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.            

213 sayılı Vergi Usul Kanunu Yönünden

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesinin birinci fıkrasında; “Bu kanunda aksine hüküm bulunmadıkça, bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir.” hükmü yer almakta olup, söz konusu kayıtların aynı Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi biri ile tevsiki zorunlu bulunmaktadır.

Aynı Kanunun 229 uncu maddesinde, fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere, emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen vesika olarak tanımlanmıştır.

Mezkur Kanunun 232 nci maddesinde fatura kullanma mecburiyeti açıklanmış ve “Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler:

1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;

2. Serbest meslek erbabına;

3. Kazançları basit usulde tesbit olunan tüccarlara;

4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;

5. Vergiden muaf esnafa.

Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler…” hükmüne yer verilmiştir.

Bu hükümlere göre; Şirketinizin, Cezayir’de yerleşik … isimli firmaya tedarik ettiği işçilere ilişkin çalışma belgesi, vize, sağlık sigortası, isteğe bağlı sigorta, stopaj ve maaş giderleri ile bahsi geçen proje hizmetlerindeki bedelin yansıtılması amacıyla, yurt dışındaki firma adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden           

Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

– 1/1 inci maddesine göre, Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu,

– 6/b maddesinde işlemlerin Türkiye’de yapılmasının, hizmetin Türkiye’de yapılması ve hizmetten Türkiye’de faydalanılmasını

ifade ettiği hükme bağlanmıştır.           

11/1-a maddesinde; ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin, serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye’de verilen roaming hizmetlerinin vergiden istisna olduğu,           

12/2 maddesinde ise; yurtdışındaki müşteri tabirinin, ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir firmanın yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubelerini ifade ettiği ve bir hizmetin yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için;

a) Hizmetlerin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması,

b) Hizmetten yurt dışında faydalanılması gerektiği,

hükümlerine yer verilmiştir.

Hizmet ihracatı istisnası uygulamasına ilişkin usul ve esaslar Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/A-2.) bölümünde örnekler verilmek suretiyle ayrıntılı olarak açıklanmıştır.        

Buna göre; Şirketinizin kendi bünyesindeki personel ile Cezayir’de yerleşik … firmasına sağlamış olduğu işgücü temin hizmeti, yurt dışında ifa edilen ve yurt dışında faydalanılan hizmet olması nedeniyle KDV’nin konusuna girmemekte olup, hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmaması gerekmektedir.

Diğer taraftan, şirketiniz tarafından taşınmazlar için Türkiye’de hazırlanarak Cezayir’deki … firmasına gönderilen mimari, mekanik ve statik proje hizmetleri, hizmet ihracatı kapsamında KDV’den istisnadır.

…

Kaynak: GİB, İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Doktor, avukat, mühendis, mimar, diş doktoru ve muhasebeciler gibi sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan faaliyetlerini bir işverene tabi olmaksızın bağımsız olarak yürüten gerçek kişilerin faaliyetleri Almanya ile Türkiye arasında yapılan ÇVÖ Anlaşması’nın 14 üncü maddesinde düzenlenmiştir.

Almanya’da yaşayan vatandaşlarımızın bu tür faaliyetlerden herhangi birini Türkiye’de gerçekleştirmesi halinde;

– faaliyet 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde toplam 183 günden uzun sürerse veya

– faaliyeti gerçekleştirmek için Türkiye’de sabit bir yer (iş yeri) bulunmaktaysa

Türkiye’nin bu geliri vergileme hakkı doğacaktır. Ancak, vatandaşlarımızın bu faaliyetleri

Türkiye’ye gelmeksizin sadece Almanya’da gerçekleştirmeleri halinde Türkiye’nin vergileme hakkı olmayacaktır.

Söz konusu kazançlar dolayısıyla Türkiye’de vergi ödenmesi durumunda bu vergi nihai vergi olacak, söz konusu kazançlar, Almanya’da vergiden istisna edilecektir.

Türkiye’de elde edilen ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş serbest meslek kazançları için yıllık beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak herhangi bir tevkifat yapılmamışsa bu gelir için yıllık beyanname verilmesi gerekmektedir.

Örnek 1

Almanya’da yaşayan Barış Bey, Türkiye’de yaşayan arkadaşı Uygar Bey’in Ankara’da bulunan tercüme şirketinden tercüme işleri almıştır. Barış Bey tercümelerini evinde yapmakta ve Ankara’daki tercüme bürosuna e-posta ile göndermektedir. Barış Bey bu hizmet karşılığında 2014 yılında 10.000
TL gelir elde etmiştir.

Barış Bey bu hizmeti Türkiye’ye gelmeksizin Almanya’da ifa ettiğinden, bu geliri vergilendirme hakkı yalnızca Almanya’ya ait olacaktır. Türkiye’ye gelmeksizin gerçekleştirilen bu faaliyetler nedeniyle ödeme sırasında vergi kesintisi de yapılmayacaktır.

Ancak, Barış Bey bu işlerini yürütebilmek için Ankara’da sürekli kullanabileceği bir ofis açarsa ya da bu işlerini yürütebilmek amacıyla 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde, bir veya birkaç seferde toplam 183 günden fazla bir süre Türkiye’de kalırsa bu geliri vergileme hakkı Türkiye’ye ait olacaktır.

Örnek 2

Almanya’da yaşayan Cumhur Bey, İzmir’de yerleşik Yeşil A.Ş.’ye tropikal kelebek bahçesi ve müzesi yaptırılması ve işletilmesi için ön uygulama projesi hazırlamıştır. Cumhur Bey, bu hizmeti karşılığında 2014 yılında 250 bin TL gelir elde etmiştir. Ayrıca Cumhur Bey, söz konusu hizmeti yerinde takip etmek amacıyla 2014 yılında Ocak ayından Eylül ayına kadar Türkiye’de bulunmuştur.

Cumhur Bey Ocak ayından Eylül ayına kadar Türkiye’de kalarak bu hizmeti ifa ettiğinden (Türkiye’de kalma süresi 183 günü aştığından), söz konusu hizmet karşılığında elde ettiği bu geliri vergileme hakkı Türkiye’ye aittir.

Türkiye’de bu gelir için vergi tevkifatı yapılması durumunda gelirin beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.

Türkiye’de vergilendirilen bu gelir ise, Anlaşmanın 22 nci maddesi uyarınca Almanya’da vergiden istisna edilecektir.

Kaynak: GİB rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

ÇVÖ anlaşmasında kapsanan bir diğer gelir türü sermaye değer artış kazançları olup, Anlaşmanın 13 üncü maddesinde düzenlenmiştir. Anlaşma uyarınca, Almanya’da yaşayan vatandaşlarımızın Türkiye’de bulunan gayrimenkul varlıkları, iş yerleri, iş yerinin aktifine dâhil varlıklar ve bir yıldan daha kısa süre elde tuttukları diğer varlıkların (örneğin iştirak payları, hisse senetleri) elden çıkarılmasından sağladıkları kazançlar Türkiye’de vergilendirilecektir. Ancak, vatandaşlarımızın bir yıldan fazla süre ellerinde tuttukları hisse senetlerinin satışından elde edecekleri kazançlar mukim oldukları Devlette yani Almanya’da vergilendirilecektir.

Almanya’da yaşayan vatandaşlarımızın bir yıldan kısa süre elde tuttukları hisse senetlerinin satışından Türkiye’de elde ettikleri gelirin tamamının tevkif suretiyle vergilendirilmesi durumunda bu gelir için Türkiye’de beyanname vermelerine gerek bulunmamaktadır. Söz konusu kazançlar dolayısıyla Türkiye’de ödedikleri vergiler ise Almanya’da ödeyecekleri vergiden mahsup edilecektir.

Gayrimenkul varlıkların satışından elde edilen gelirler Almanya’da vergiden istisna edilecek, diğer bir ifadeyle Türkiye’deki vergileme nihai vergileme olacaktır.

Örnek 1

Almanya’da yaşayan Fatoş Hanım, memleketi Kayseri’de bulunan evini satmıştır. Fatoş Hanım’ın bu satış dolayısıyla elde ettiği geliri vergileme hakkı, gayrimenkul Türkiye’de bulunduğundan Türkiye’ye ait olacaktır. Türkiye’de elde edilen bu gelir Almanya’da vergiden istisna edilecektir.

Örnek 2

Almanya’da yaşayan Ali Bey, 2013 Şubat ayında Türkiye’deki bir şirketin çıkardığı hisse senetlerini satın almış ve 2013 Kasım ayında da bu hisseleri elden çıkarmıştır. Ali Bey’in bu hisselerin satışından elde ettiği gelir, alış ve satış tarihleri arasındaki süre bir yılı geçmediği için Türkiye’de iç mevzuat hükümlerimize göre vergilendirilecektir. Türkiye’de ödenen vergi ise Ali Bey’in Almanya’da ödeyeceği vergiden mahsup edilecektir.

Ali Bey’in, söz konusu gelirin Türkiye’de vergi kesintisine tabi tutulması halinde beyanname vermesine gerek bulunmamaktadır.

Ali Bey bu hisse senetlerini 2014 Nisan ayında elden çıkarmış olsaydı, bir yıldan fazla sürede elde tutulmuş olacağından bu hisselerin satışından elde edilen gelirin Almanya’da vergilendirilmesi gerekecekti.

Kaynak: GİB rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Anlaşma kapsamında yer alan gelir türlerinden biri olan gayrimaddi hak bedelleri ÇVÖ Anlaşması’nın 12 nci maddesinde düzenlenmiştir. Maddede gayrimaddi hak bedeli teriminin tanımına da yer verilmiş olup, terimin kapsamına; sinema filmleri ile radyo ve televizyon kayıtları dahil olmak üzere, edebi, sanatsal veya bilimsel her nevi telif hakkının, her nevi patentin, ticari markanın, desen veya modelin, planın, gizli formül veya üretim yönteminin kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında veya sınai, ticari veya bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikimi için veya sınai, ticari veya bilimsel teçhizatın kullanımı veya kullanım hakkı karşılığında yapılan her türlü ödeme girmektedir.

Söz konusu madde uyarınca, Almanya’da yaşayan vatandaşlarımızın Türkiye’den elde edecekleri gayrimaddi hak bedellerini vergileme hakkı, temettü ve faizde olduğu gibi Almanya’ya aittir. Ancak, Türkiye’nin de kaynak Devlet olarak bu gelirler üzerinden gerçek lehtarın Almanya mukimi olması durumunda en fazla % 10 oranında vergi alma hakkı bulunmaktadır. Yine iç mevzuatta bu gelir için daha düşük bir oranın uygulanması halinde vergileme bu düşük oran üzerinden yapılacaktır.

Ancak, gayrimaddi hak bedelinin Türkiye’de bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmesi halinde, diğer bir ifadeyle, Almanya’da yaşayan bir vatandaşımızın Türkiye’de ticari faaliyet veya serbest meslek faaliyetinin icrası amacıyla bir işyerine sahip olması ve elde edilen gayrimaddi hak bedeli ile bu işyeri arasında doğrudan bir ilişki bulunması halinde, söz konusu gayrimaddi hak bedeli bu madde kapsamında değil, ticari kazançlara ilişkin 7 nci veya serbest meslek faaliyetlerine ilişkin 14 üncü madde kapsamında vergilendirilecektir.

İç mevzuatımıza göre gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilen gayrimaddi haklar kaynakta tevkif suretiyle vergilendirilmeleri halinde beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu gelirlerin kaynakta tevkif suretiyle vergilendirilmediği durumlarda bu gelirlerin yıllık beyanname ile yıllık beyanname verilmesinin zorunlu olmadığı durumlarda ise münferit beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.

Türkiye’de elde edilen gayrimaddi hak bedelleri dolayısıyla ödenecek olan vergiler ise, ÇVÖ Anlaşmasının 22 nci maddesi uyarınca Almanya’da ödenecek olan vergilerden mahsup edilecektir.

Örnek 1

20 yıldır Hamburg’da yaşayan Gözde Hanım, özel olarak geliştirdiği desen ve modelleri tshirtlere basarak bu t-shirtleri hem kendi mağazasında (Hamburg’da) satmakta hem de bu desen ve modellerin kullanım hakkını merkezi İzmir’de bulunan Körfez A.Ş.’ye devretmektedir. Körfez A.Ş. de bu desen ve modelleri çeşitli ürünlere ( tişört, pantolon, kazak) basarak kullanmaktadır.

Gözde Hanım’a bu desen ve modellerin kullanım hakkı karşılığında Türkiye’deki şirket tarafından ödenen gayrimaddi hak bedeli Almanya’da vergilendirilecek, ancak Türkiye’nin de bu geliri % 10 oranında vergilendirme hakkı olacaktır. Gözde Hanım’ın elde ettiği gelirin kaynakta tevkifat suretiyle vergilendirilmesi halinde beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak tevkifat yapılmadığı takdirde söz konusu gelir için beyanname verilmesi gerekmektedir.

Türkiye’de ödenen vergi ise, Gözde Hanım’ın Almanya’da ödeyeceği vergilerden mahsup edilecektir.

Örnek 2

Almanya’da ikamet eden bilgisayar mühendisi Mustafa Bey, kendisinin geliştirdiği bilgisayar mühendisliği ile ilgili yazılımın kullanım hakkını, Türkiye’de Lidya A.Ş. ye vermiş ve bunun karşılığında 2013 yılında brüt 300.000 TL gelir elde etmiştir.

Anlaşma uyarınca Mustafa Bey’in elde ettiği geliri vergileme hakkı Almanya’ya ait olmakla birlikte Türkiye de bu gelirin %10’unu aşmamak üzere vergileme hakkına sahiptir. Dolayısıyla, Mustafa Bey’in bu gelir için Türkiye’de ödeyeceği vergi azami 30.000 TL (300.000 x %10) olacaktır. Söz konusu verginin kaynakta kesinti suretiyle alınmış olması halinde Türkiye’de beyanname verilmeyecek, kesinti yapılmamış olması halinde ise beyanname verilmesi gerekecektir.

Bu şekilde Türkiye’de ödenen vergi ise, Almanya’da ödenecek olan vergiden mahsup edilecektir.

Kaynak: GİB rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Faiz gelirleri Anlaşmanın 11 inci maddesinde düzenlenmiş olup, maddede, her nevi alacaktan doğan gelirlerin ve özellikle kamu menkul kıymetleri ile tahvil veya borç senetlerinden elde edilen gelirler ile söz konusu menkul kıymet, tahvil veya borç senetlerine bağlı prim ve ikramiyelerin faiz
kapsamında değerlendirileceği belirtilmiştir. Alacağın ipotekle temin edilip edilmediği önem taşımayacağı gibi, gecikme faiz ve cezaları da faiz kapsamında değerlendirilmemektedir.

Söz konusu madde uyarınca, Almanya’da yaşayan vatandaşlarımızın Türkiye’deki bankalar ve diğer finansal kuruluşlardan elde edecekleri faiz gelirlerini vergileme hakkı Almanya’ya aittir. Ancak, Türkiye’nin de kaynak Devlet olarak bu gelirler üzerinden gerçek lehtarın Almanya mukimi olması durumunda en fazla % 10 oranında vergi alma hakkı bulunmaktadır. Ancak, iç mevzuatımızda bu tür gelirlerin vergilendirilmesinde daha düşük bir oran belirlenmişse vergileme bu düşük oran üzerinden yapılacaktır.

Ancak, faizin Türkiye’de bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmesi halinde, diğer bir ifadeyle, Almanya’da yaşayan bir vatandaşımızın Türkiye’de ticari faaliyet veya serbest meslek faaliyetinin icrası amacıyla bir işyerine sahip olması ve elde edilen faiz ile bu işyeri arasında doğrudan bir ilişki bulunması halinde, söz konusu faizler bu madde kapsamında değil, ticari kazançlara ilişkin 7 nci veya serbest meslek faaliyetlerine ilişkin 14 üncü madde kapsamında vergilendirilecektir.

Türkiye’de elde edilen faiz gelirleri kaynakta vergi kesintisi yapılmak suretiyle vergilendirildiğinden ayrıca beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.

Türkiye’de elde edilen faiz gelirleri için ödenecek vergi, Anlaşmanın 22 nci maddesi uyarınca Almanya’da ödenecek olan vergilerden mahsup edilecektir.

Örnek 

Almanya’da yaşayan Kemal Bey, Türkiye’deki İzmir Bankacılık A.Ş.’de bulunan mevduat hesaplarından 2014 yılında 7.000 TL faiz geliri elde etmiştir. Kemal Bey’in elde ettiği bu faiz geliri Almanya’da vergilendirilmekle birlikte, Türkiye’nin de bu geliri % 10 oranında vergileme hakkı olacaktır.

Ancak, bu şekilde Türkiye’de ödenen vergi, Kemal Beyin Almanya’da ödeyeceği vergilerden mahsup edilecektir.

Kaynak: GİB rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Temettülerden (kar payı) elde edilen gelir Anlaşmanın 10 uncu maddesinde düzenlenmiştir.

Maddede ayrıca temettü teriminin tanımına da yer verilmiş olup; hisse senetlerinden, intifa senetlerinden veya intifa haklarından, maden hisselerinden, kurucu hisse senetlerinden veya alacak niteliğinde olmayıp kazanca katılmayı sağlayan diğer haklardan elde edilen gelirler ile diğer  şirket haklarından elde edilen gelir veya dağıtımı yapan şirketin mukim olduğu Devletin mevzuatına göre, vergileme yönünden hisse senetlerinden elde edilen gelirle aynı muameleyi gören diğer gelirler ile yatırım fonu ve yatırım ortaklığından elde edilen gelirlerin temettü sayılacağı hükme bağlanmıştır.

Söz konusu madde uyarınca, Almanya’da yaşayan vatandaşlarımızın Türkiye’deki bir şirketten elde edecekleri temettüleri vergileme hakkı Almanya’ya aittir. Ancak, Anlaşma Türkiye’ye de sınırlı bir vergileme hakkı tanımıştır. Buna göre, temettüler üzerinden kaynak Devlet olarak Türkiye’de
yapılacak vergilemenin oranı gerçek lehtarın Almanya mukimi olması koşuluyla en fazla % 15 olacaktır. Ancak, iç mevzuatımızda bu tür gelirlerin vergilendirilmesinde daha düşük bir oran belirlenmişse vergileme bu düşük oran üzerinden yapılacaktır.

Temettünün Türkiye’de bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmesi halinde, diğer bir ifadeyle, Almanya’da yaşayan bir vatandaşımızın Türkiye’de ticari faaliyet veya serbest meslek faaliyetinin icrası amacıyla bir işyerine sahip olması ve elde edilen temettü ile bu işyeri arasında doğrudan bir ilişki bulunması halinde, söz konusu temettüler bu madde kapsamında değil, ticari kazançlara ilişkin 7 nci veya serbest meslek faaliyetlerine ilişkin 14 üncü madde kapsamında vergilendirilecektir.

Türkiye’de elde edilen temettüler, kaynakta vergi kesintisi yapılmak suretiyle
vergilendirildiğinden ayrıca beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.

Türkiye’de elde edilen temettü gelirleri için ödenen vergiler ise, Anlaşmanın 22 nci maddesi uyarınca Almanya’da ödenecek olan vergilerden mahsup edilecektir.

Örnek

15 yıldır Almanya’da ikamet eden Ayşe Hanım, İstanbul’daki ABC Bankacılık A.Ş.’den 2013 yılında 4.000 TL kar payı tahsil etmiştir. Ayşe Hanım’ın elde ettiği bu temettü geliri Almanya’da vergilendirilecek olmakla birlikte, Türkiye’nin de bu gelir üzerinden %15 oranında vergi alma hakkı
olacaktır.

Vergi, kaynakta tevkifat suretiyle alınacağından, Ayşe Hanım’ın bu geliri beyan etmesine gerek bulunmamaktadır. Ayşe Hanım’ın bu gelir için Türkiye’de ödemiş olduğu vergi ise Almanya’da ödeyeceği vergilerden mahsup edilecektir.

Kaynak: GİB rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Almanya ile Türkiye arasındaki ÇVÖ anlaşmasının Ticari kazançlar ile ilgili bölümü Anlaşma’nın 7 nci maddesinde düzenlenmiştir. Almanya’da yaşayan vatandaşlarımızın Türkiye’de ticari nitelikte bir faaliyette bulunmaları halinde, şayet Türkiye’de bir iş yerleri yoksa bu faaliyetleri dolayısıyla elde ettikleri kazançlar Almanya’da vergilendirilecek;

Türkiye’de bir iş yerlerinin olması halinde ise vergileme, bu iş yerinden elde edilecek kazançla sınırlı olmak üzere Türkiye’de yapılacaktır.

Anlaşmanın 5 inci maddesinde, bir devlette vergileme yapılabilmesi için ölçüt olarak kabul edilen “İş yeri”nin tanımı yapılmış ve iş yeri olarak belirlenen bazı yerler ismen sayılmıştır. Buna göre “iş yeri”, bir teşebbüsün işinin tamamen veya kısmen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer olup, yönetim yeri, şube, büro, fabrika, atelye, maden ocağı ve süresi altı ayı aşan inşaat faaliyetleri iş yeri olarak belirlenmiştir.

Diğer taraftan, Türkiye’de bir iş yeri bulunmamakla birlikte söz konusu ticari faaliyetin Türkiye’de bağımsız statüde bir acente dışında, bir hizmet veya vekalet akdi ile temsil edilene bağlı olup, onun adına mukavele akdetme ve bu yetkisini düzenli olarak kullanma hakkına sahip bir daimi temsilci vasıtasıyla yürütülmesi durumunda, vergileme, söz konusu daimi temsilcinin kazancıyla sınırlı olmak üzere yine Türkiye’de yapılacaktır.

Türkiye’de elde edilecek ticari kazançlar, yıllık beyannameyle beyan edilmek suretiyle vergilendirilmektedir. Bu şekilde Türkiye’de ödenen vergiler ise Anlaşmanın 22 nci maddesi uyarınca Almanya’da vergiden istisna edilecektir.

Örnek 1

Yıllar önce çalışmak amacıyla Almanya’ya yerleşen ve ilerleyen dönemlerde burada optik ürünler satan bir mağaza açan Mustafa Bey, daha sonra bu ürünleri Türkiye’de de satmak amacıyla memleketi İzmir’de münhasıran kendisine hizmet veren bir daimi temsilciyle anlaşmıştır. Bu durumda, Mustafa Bey’in İzmir’deki daimi temsilcisi vasıtasıyla gerçekleştirdiği bu faaliyet Türkiye’de bir işyeri oluşturacak ve bu şekilde elde edilen kazanç Türkiye’de iç mevzuatımız çerçevesinde vergiye tabi tutulacaktır.

Örnek 2

Almanya’da yaşayan bir Türk vatandaşı Türkiye’deki bir otele müşteri temin edilmesi karşılığında, Türkiye’deki otel işletmecisinden, gönderdiği kişi sayısına göre komisyon elde etmektedir.

Anlaşmaya göre ticari kazanç olarak değerlendirilen komisyon ödemeleri, Almanya’da yaşayan vatandaşımızın Türkiye’de bir iş yerinin olmaması halinde Türkiye’de herhangi bir gelir vergisine tabi tutulmayacak, ancak Türkiye’de bir iş yerinin bulunması halinde, yalnızca bu iş yerinden elde edilen kazançla sınırlı olmak üzere Türkiye’de vergilendirilecektir.

Kaynak: GİB rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi ÇVÖ Anlaşma’nın 6 ncı maddesinde düzenlenmekte olup, madde uyarınca söz konusu varlıkların kiralanmasından elde edilen gelirler, gayrimenkulün bulunduğu devlette vergilendirilmektedir. Buna göre, Almanya’da yaşayan vatandaşlarımızın Türkiye’de sahip oldukları gayrimenkullerini (işyeri, konut ya da benzerlerini) kiraya vermeleri karşılığında elde edecekleri gelirler Türkiye’de iç mevzuatımızın öngördüğü usul ve esaslar çerçevesinde vergilendirilecektir.

Almanya’da yaşayan vatandaşlarımız, tamamı Türkiye’de tevkif suretiyle vergilendirilmiş gayrimenkul sermaye iratları için yıllık beyanname vermeyecekler, diğer gelirleri için yıllık beyanname vermeleri halinde de tevkifata tabi tutulmuş bu geliri beyannameye dahil etmeyeceklerdir.

Bununla birlikte, Türkiye’de tevkif suretiyle vergilendirilmemiş gayrimenkul sermaye iratları için (konut kira gelirlerinde istisna tutarını aşanlar) yıllık beyanname verilmesi gerekmektedir.

Türk Vatandaşlarının Türkiye’de iç mevzuat hükümleri çerçevesinde vergilendirilen gayrimenkul sermaye iratları ise Anlaşmanın 22 nci maddesi uyarınca Almanya’da vergiden istisna edilecektir.

Örnek 1
Almanya’da yaşayan Mehmet Bey’in hâlihazırda Antalya’da mesken olarak kiraya verdiği bir evi bulunmaktadır. Mehmet Bey 2014 yılında söz konusu evden yıllık 8.400 TL kira geliri elde etmiştir. Mehmet Beyin elde ettiği bu gelir, gayrimenkul Türkiye’de bulunduğundan Türkiye’de, iç mevzuatımızın öngördüğü usul ve esaslar çerçevesinde vergilendirilecektir.

Ancak, Mehmet Bey’in söz konusu evi satması karşılığında elde edeceği gelir, sermaye değer artış kazancı olup, vergilendirmenin ne şekilde yapılacağına “Sermaye Değer Artış Kazançları”na ilişkin 6’ncı bölümde değinilmiştir.26

Örnek 2
Türk vatandaşı olan ve halen Almanya’da çalışan Ekin Hanım’ın, Ankara’da iş yeri olarak kiraya verdiği bir dükkanı bulunmaktadır.

Ekin Hanım’ın elde ettiği kira geliri söz konusu gayrimenkul Türkiye’de bulunduğundan, Türkiye’de iç mevzuat hükümlerine göre vergilendirilecektir. Söz konusu kira geliri kaynakta tevkif suretiyle vergilendirileceğinden beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır.

Kaynak: GİB Rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Buna göre, Almanya’da oturma veya çalışma izni alarak bu ülkenin iç mevzuatına göre mukim sayılan (bu ülkenin vatandaşı olanlar da dahil) T.C. vatandaşları tam mükellef olarak Almanya’da vergilendirilecek; Türkiye’de gelir elde etmeleri halinde ise yalnızca elde ettikleri gelirle sınırlı olarak dar mükellefiyet esasında Türkiye’de vergilendirileceklerdir.

Söz konusu T.C. vatandaşlarının dar mükellefiyet esasında vergilendirilecek gelirlerinin yalnızca, “tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret, serbest meslek kazancı, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ve kar payları ile değer artış kazançları veya arızi kazançlardan” ibaret olması halinde bu gelirler için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır. Bu durumda, bu tür gelirler için yapılan vergi kesintisi Türkiye’de nihai vergi olacaktır. Ancak, sayılan kazanç ve iratların tevkif (kaynakta kesinti) suretiyle vergilendirilmemiş olması durumunda ise vatandaşlarımızın
bunlar için yıllık beyanname vermeleri gerekmektedir.

Kaynak: GİB Rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.