Kira bedelinin hiç olmaması veya düşük olması halinde, “emsal kira bedeli” esas alınır. Buna göre;
• Gayrimenkulün bedelsiz olarak başkalarının kullanımına bırakılması,
• Kiraya verilen gayrimenkulün kira bedelinin emsal kira bedelinden düşük olması,
hallerinde emsal kira bedeli esası uygulanacaktır.

Kiraya verilen bina ve arazilerde emsal kira bedeli, varsa yetkili özel makamlarca veya mahkemelerce saptanmış kira bedelidir.

Bina veya arazi için kira takdiri ya da tespiti yapılmamış ise emsal kira bedeli, bina veya arazinin emlak vergisi değerinin %5’idir.

Bina veya arazi dışında kalan mal ve haklarda emsal kira bedeli, bunların maliyet bedelinin %10’udur. Bu bedel bilinmiyorsa, Vergi Usul Kanunu’nun servetlerin değerlemesi hakkındaki hükümlerine göre belli edilen değerlerinin %10’udur.

Örnek: Mükellef (A), 2018 yılında emlak vergisi değeri 400.000 TL olan bir apartman dairesini bedelsiz olarak arkadaşının kullanımına bırakmıştır.

Bu durumda, mükellefin, emsal kira bedeli üzerinden kira geliri hesaplaması gerekmektedir.

Emsal Kira Bedeli: 400.000 x %5 = 20.000 TL olacaktır. Bu tutar, mükellef tarafından beyan edilmesi gereken gelir olarak dikkate alınacaktır.

Aşağıda belirtilen hallerde ise emsal kira bedeli esası uygulanmaz:
• Boş kalan gayrimenkullerin korunması amacıyla bedelsiz olarak başkalarının ikametine bırakılması,

Binaların mal sahiplerinin çocuklarının, anne ve babalarının veya kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi (Ancak, bu kimselerin her birinin ikametine birden fazla konut tahsis edilmişse bu konutların yalnız birisi için emsal kira bedeli hesaplanmaz. Örnek olarak,
mal sahibi baba, çocuğunun ikametine iki adet gayrimenkul tahsis etmişse sadece bir adet gayrimenkul için emsal kira bedeli hesaplanmayıp diğeri için emsal kira bedeli hesaplanacaktır.),
• Mal sahibi ile birlikte akrabaların da aynı evde veya dairede ikamet etmesi,
• Genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idareler, il özel idareleri ve belediyeler ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan kiralamalar.

Kaynak: GİB
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

30.000 TL’yi aşmazsa gelir vergisi beyannamesi vermenize gerek yoktur.

2- BRÜT KİRA NASIL HESAPLANIYOR?
Elde ettiğiniz net kira tutarını 0,8’e böldüğünüzde Brüt kira geliri tutarını bulabilirsiniz.

Örnek-1: 2016 yılında toplam net 20.000 TL İşyeri kira geliri elde eden gerçek kişi bu tutarın brütünü bulmak için 20.000 TL’yi 0,8’e bölecektir. 20.000 TL Net kira / 0,8 = 25.000 TL Brüt kira.

Elde ettiğiniz 25.000 TL brüt kira, 2016 yılı için beyan sınırı olan 30.000 TL’nin altında kaldığı için, 2017 mart ayında bu gelirinizi beyan etmenize gerek yoktur.

Örnek-2: 2016 yılında toplam net 28.000 TL İşyeri kira geliri elde eden gerçek kişinin brüt kirası

28.000 TL Net kira / 0,8 = 35.000 TL Brüt kira.

Elde edilen 35.000 TL brüt kira, 2016 yılı için beyan sınırı olan 30.000 TL’yi aştığı için, 2017 mart ayında bu gelirinizi beyan etmek zorundasınız. 

3- NET KİRANIN ÜZERİNE ADINIZA ÖDENEN STOPAJ TUTARINI G.V. DÜŞEBİLİRSİNİZ.
Örnek-2 üzerinden açıklarsak;  Kiracı, Net 28.000 TL, kiraya veren kişiye ödeme yaparken, kiraya veren adına, Vergi dairesine ayrıca 7.000 TL gelir vergisi (Stopaj) ödemektedir. Kira geliri elde eden gerçek kişi de kendi adına ödenen 7.000 TL’yi 2017 Mart ayında beyan vereceği gelir vergisinden düşecektir.

Örnek hesaplama tablosu aşağıda gösterilmiştir.Bu örneğe göre Kira gelirini beyan eden kişi Vergi dairesinden 2.380 TL vergi iadesi talep edebilecektir.

Vergi iadesi için Kira kontratı damga vergisinin tam ödenmiş olması, kiraların bankadan tahsil edilmiş olması gibi yasal zorunluluklara dikkat ediniz!

4- 105 BİN TL İŞ YERİ KİRA GELİR ELDE ETSENİZ BİLE 1 KURUŞ VERGİ ÖDEMEYECEKSİNİZ!
Evet. Başlık doğru. 105.500 TL Net İş yeri kira geliri elde etseniz bile hiç vergi ödemiyorsunuz.

Çünkü sizin adınıza kiracı tarafından ödenen kira stopajı hesaplanan verginizden düşülüyor. Bu nedenle de siz hiç vergi ödemiyorsunuz.

Örnek hesaplama tablosu aşağıdadır.

5- 200 BİN TL NET İŞYERİ KİRA GELİRİ ELDE EDENLER NE KADAR VERGİ ÖDEYECEK?
2016 Yılı içinde 200.000 TL Net işyeri kira geliri elde için sadece 7.426,40 TL vergi ödeyeceksiniz.Hesaplamalar genel bilgilendirme amaçlıdır. Sorumluluk kabul edilmez. Herkesin mükellefin durumu farklılık göstermektedir. Beyannamenizi düzenlerken Mali Müşavirinizden uzman görüşü almanız tavsiye edilir.

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.