Süresinden sonra temin edilen Döviz Alım belgeleri (DAB)’nin KDV’de beyanı nasıl yapılacaktır?
KONU
Süresinden sonra temin edilen döviz alım belgeleri.
SORU
2013/Ekim, Kasım, Aralık ve 2014/Ocak, Şubat dönemlerinde mülga 61 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında
yurtdışına özel fatura ile gerçekleştirilen tekstil ürünleri satışlarının ilgili dönem KDV beyannamelerinde beyan
edildiği belirtilerek söz konusu dönem içerisinde döviz alım belgeleri temin edilen özel faturalı satışların iadesinin
talep edildiği, ancak süresinden sonra (Ağustos, Eylül, Ekim ve Kasım/2014 dönemlerinde) temin edilen belgelerin
tarihinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin yayım tarihinden sonra olduğu ve söz konusu Tebliğ ile DAB zorunluluğu
kaldırıldığından iade tutarının KDV beyannamesinin hangi bölümünde beyan edilmesi gerektiği
CEVAP
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, 2013/Ekim, Kasım, Aralık ve 2014/Ocak, Şubat dönemlerinde
bavul ticareti kapsamında yaptığınız satışlara mülga 61 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki usul ve esaslar
uygulanacak ve bu satışlara ilişkin onaylı özel fatura ve döviz alım belgesinin satışın beyan edilme süresinden
sonra intikal etmesi halinde, önceden hesaplanarak beyan edilen KDV “103-Satıştan İade Edilen, İşlemi
Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV” satırı
kullanılarak indirim konusu yapılacak, indirimin mümkün olmaması durumunda ise bu kısmın iadesi,
“450-Diğerleri” satırı kullanılarak beyan edilecektir.
|
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
|
||||
| Sayı | : | 39044742-KDV.11-97166 | 24/11/2015 | |
| Konu | : | Süresinden sonra temin edilen döviz alım belgeleri. | ||
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 2013/Ekim, Kasım, Aralık ve 2014/Ocak, Şubat dönemlerinde mülga 61 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında yurtdışına özel fatura ile gerçekleştirilen tekstil ürünleri satışlarının ilgili dönem KDV beyannamelerinde beyan edildiği belirtilerek söz konusu dönem içerisinde döviz alım belgeleri temin edilen özel faturalı satışların iadesinin talep edildiği, ancak süresinden sonra (Ağustos, Eylül, Ekim ve Kasım/2014 dönemlerinde) temin edilen belgelerin tarihinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin yayım tarihinden sonra olduğu ve söz konusu Tebliğ ile DAB zorunluluğu kaldırıldığından iade tutarının KDV beyannamesinin hangi bölümünde beyan edilmesi gerektiği konusunda tereddüte düşüldüğü belirtilerek Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 Sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetlerin KDV’den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır. Bu istisna uygulamasının usul ve esasları mülga 61 ve 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinde düzenlenmiştir.
66 No.lu KDV Sirkülerinin “2.2. Genel Açıklama” başlıklı bölümünde;
“Tebliğin yürürlük tarihinden sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin iade talepleri, standart iade talep dilekçesi kullanılmak suretiyle ve Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğindeki usul ve esaslara göre sonuçlandırılır. Tebliğin yürürlük tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin iade talepleri ise, standart iade talep dilekçesi Tebliğin yürürlük tarihinden sonra verilse dahi mülga Tebliğlerdeki usul ve esaslara göre sonuçlandırılır.” denilmektedir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, 2013/Ekim, Kasım, Aralık ve 2014/Ocak, Şubat dönemlerinde bavul ticareti kapsamında yaptığınız satışlara mülga 61 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki usul ve esaslar uygulanacak ve bu satışlara ilişkin onaylı özel fatura ve döviz alım belgesinin satışın beyan edilme süresinden sonra intikal etmesi halinde, önceden hesaplanarak beyan edilen KDV “103-Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV” satırı kullanılarak indirim konusu yapılacak, indirimin mümkün olmaması durumunda ise bu kısmın iadesi, “450-Diğerleri” satırı kullanılarak beyan edilecektir.
Kaynak:Gib.gov.tr
Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebe News veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
