Tam Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kâr Paylarının Vergilendirilmesi
Tam mükellef kurumlarca ödenen kâr paylarının vergilendirilmesi aşağıdaki şekilde yapılmaktadır:
Kâr Payının Yarısı İstisnadır:
Tam mükellef kurumlardan elde edilen aşağıdaki gelirlerin yarısı gelir vergisinden istisnadır:
- Her nevi hisse senedi kâr payları.
- İştirak hisselerinden doğan kazançlar.
- Kurumların yönetim kurulu başkan ve üyelerine verilen kâr payları.
Beyanname Verme Şartı:
İstisna sonrası kalan tutar, ilgili yılın beyan haddini aşarsa yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
Beyan haddini aşmayan tutarlar için gelir vergisi beyannamesi verilmesine gerek yoktur.
Beyan Hadleri:
- 2020 yılı: 49.000 TL
- 2021 yılı: 53.000 TL
- 2022 yılı: 70.000 TL
- 2023 yılı: 150.000 TL
- 2024 yılı: 230.000 TL
Tevkifat (Kesinti):
- Tam mükellef kurumlarca yapılan kâr payı ödemeleri üzerinden 22.12.2024 tarihinden itibaren %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır.
21.12.2024 tarihine kadar yapılacak kar payı ödemeleri üzerinden yapılacak kesinti oranı %10 (4936 sayılı CBK ile 21/12/2021’den itibaren). - Tevkifat yoluyla ödenen bu tutar, yıllık beyannamede hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir.
Dar Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kâr Paylarının Vergilendirilmesi
27/12/2023 tarihli ve 7491 sayılı Kanun ile yapılan düzenleme çerçevesinde, dar mükellef (kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan) anonim ve limited şirketlerden elde edilen kâr paylarına ilişkin istisnalar şu şekilde düzenlenmiştir:
- Gelir Vergisi İstisnası:
Aşağıdaki gelirler gelir vergisinden istisnadır:
Her nevi hisse senedi kâr payları.
İştirak hisselerinden doğan kazançlar. - İstisnadan Yararlanma Şartları:
Bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması gerekir.
Kâr payının, elde edildiği takvim yılına ait yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şarttır.
ÖZET
- Tam mükellef kurumlardan kâr payı elde edenler: Kâr payının yarısının gelir vergisinden istisna olduğunu, kalan kısmın ise beyan haddini aşması durumunda beyanname verilmesi gerektiğini göz önünde bulundurmalıdır.
- Dar mükellef kurumlardan kâr payı elde edenler: İstisna kapsamına girebilmek için sermaye payı ve Türkiye’ye transfer koşullarını sağlamalıdır.
- Tevkifat tutarlarının yıllık beyannamede mahsup edilmesi ile fazla ödenen vergiler iade edilebileceğinden, bu kesintilerin takibi önemlidir.
TAVSİYE EDİLEN İÇERİKLER
Kaynak: GİB Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
