Anonim şirket gerçek kişi ortağından nakit borç para almış. Bu borç karşılığı TL faiz ödemesi yapılacak. Bu faiz ödemesi ne şeklide belgelendirilmelidir? Gider Pusulası veya başka bir belge düzenlemek gerekir mi? Faiz ödemesine ait banka dekontu yeterli olur mu?
Kurum ortaklarının, sermaye koymaları gereken paraları borç vermiş gibi göstererek faiz almaları ve bu yolla kurumlar vergisi matrahını aşındırmamaları için, kanun koyucu “öz sermayeye faiz yürütülemeyeceği” ilkesini “örtülü sermayeye de faiz yürütülemeyeceği ilkesini hüküm altına almıştır. Bu amaçla KVK’nın 12’nci maddesinde “örtülü sermaye” tanımlanmış ve KVK’nın 11’inci maddesinde de, örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizlerin kurum kazancının tespitinde indirilemeyeceği hükme bağlanmıştır.
Faiz ödemesi için Banka dekontu yeterlidir. Faiz geliri elde eden kişi “alacak faizi “olarak Yıllık GV beyannamesi ile MSİ beyanı vermesi gerekir.
Örtülü Sermaye Hakkında Düzenlemelerin Yapıldığı Kurumlar Vergisi Genel Uygulama Tebliği’ndeki Bölüm İçin TIKLAYINIZ…
Örtülü Sermaye
Örtülü sermaye kavramı ve borç/öz sermaye oranı
Ortakla ilişkili kişi
Borcun doğrudan veya dolaylı olarak temin edilmesi
Borcun işletmede kullanılması gereği
Borcun öz sermayenin üç katını aşması
Öz sermaye kavramı;
Örtülü sermaye tutarı
Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
