Serbest muhasebecilik ve mali müşavirlik hizmeti nedeniyle düzenlenen ancak tahsil edilemeyen tutarların serbest meslek kazancı ve Katma Değer Vergisi (KDV) açısından değerlendirilmesini kapsamaktadır. Detaylar aşağıdaki gibi özetlenebilir:
A) Gelir Vergisi Kanunu Açısından Değerlendirme
- Serbest Meslek Kazancının Belirlenmesi:
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 67. maddesi gereği, serbest meslek kazancı, tahsil edilen tutarlar üzerinden hesaplanır.
- Tahsil esasına bağlıdır: Hizmetin tamamlanmış olması tek başına gelir elde edildiği anlamına gelmez; gelirin tahsil edilmiş olması gereklidir.
- Tahsil Edilemeyen Bedeller:
- Hizmet tamamlanmış ve tahsilat gerçekleşmemişse, bu bedel serbest meslek kazancına dahil edilmez.
- Eğer tahsil edilmemiş bir tutar gelir olarak kaydedilmişse, Vergi Usul Kanunu’nun düzeltme hükümleri çerçevesinde kayıtlarda düzeltme yapılabilir.
B) Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından Değerlendirme
- Vergiyi Doğuran Olay:
- KDV Kanunu’nun 10. maddesi gereği, vergiyi doğuran olay, hizmetin ifası anında meydana gelir.
- Fatura veya benzeri belgeler düzenlenmişse, belgede yer alan tutar kadar KDV hesaplanır.
- Tahsil Edilememe Durumunun Etkisi:
- Hizmet bedelinin tahsil edilip edilmemesi, KDV uygulamasını etkilemez.
- Hizmet verilmiş ve fatura düzenlenmişse, KDV ödenmek zorundadır.
Özet ve Sonuç
- Gelir Vergisi Açısından:
- Serbest meslek kazancı tahsil esasına bağlıdır.
- Tahsil edilemeyen tutarlar gelir olarak beyan edilmez. Eğer beyan edilmişse, kayıtlar düzeltilebilir.
- KDV Açısından:
- Hizmetin ifa edilmesi ve fatura düzenlenmesiyle vergiyi doğuran olay meydana gelir.
- Tahsilat yapılmamış olsa bile KDV beyan edilip ödenmelidir.
Bu düzenleme, serbest meslek faaliyetlerinde tahsil edilmeyen bedellerin Gelir Vergisi matrahına dahil edilmemesi gerektiğini, ancak KDV’nin tahsilat şartına bağlı olmadığını netleştirmektedir. Özellikle tahsil edilemeyen tutarlar için gelir vergisi ve KDV yönünden farklı uygulamalar olduğuna dikkat edilmelidir.
Konu ile ilgili GİB özelge; https://www.gib.gov.tr/node/135272/pdf
***
TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİK
Kaynak: GİB Özelge, https://www.gib.gov.tr/node/135272/pdf Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
