700.000 TL Kar var ise şahıs sigorta primi 70.000 TL ise ben kira geliri beyannamemde ne kadarlık bir tutar düşeceğim?
BURADA RAKAMSAL HESAPLAMA YAPILMAMAKTADIR. İNDİRİM İLE İLGİLİ AÇIKLAMA AŞAĞIDADIR.
Şahıs Sigorta Primleri GVK89/1
Beyan edilen gelirin % 15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla, gelir sahibinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortalarına ödenen primlerin % 50’si ile ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri beyan edilen gelirden indirilebilir.
Not: 70.000 TL’lik vergi matrahının %15’ine isabet eden 10.500 TL’yi indirim konusu yapabilirsiniz gibi görünüyor. Diğer tüm kriterlerin de incelenmesi önemlidir.
Hayat/Şahıs Sigorta Primleri
Yıllık gelir vergisi beyannamesinde, hayat/şahıs sigortaları için ödenen primlerin beyan edilen gelirin %15’ine kadar olan kısmı matrahın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
Yıllık beyannamede matrahın tespitinde dikkate alınacak sigorta primleri;
• Mükellefin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortalarına ödenen primlerin %50’si ile
• Ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs
sigorta primlerinin %100’ünden, oluşmaktadır.
İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır (2023 yılı gelirlerine ilişkin olarak kullanılacak olan asgari ücretin yıllık brüt tutarı 140.535 TL’dir.).* Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının indirim konusu yapılması mümkün değildir.
* 2023 Yılı Brüt Asgari Ücret Tutarı; 1/1/2023-30/6/2023 arası günlük: 333,60 TL ve 1/7/2023-31/12/2023 arası günlük: 447,15 TL olarak belirlenen Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararları doğrultusunda hesaplanmıştır.
GENEL OLARAK GELİR VERGİSİ HESAPLAMASINA İLİŞKİN BİR ÖRNEK
Örnek: Mükellef (D), 2023 yılında döviz cinsinden Devlet tahvilinden (Eurobond)
1.350.000 TL faiz geliri ile iş yeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden aylık brüt 75.000 TL’den (aylık net kira tutarı 60.000 TL) toplamda yıllık brüt 900.000 TL kira geliri elde etmiştir. İş yeri için ödenen kira bedelleri üzerinden 2023 yılı içinde %20 oranından 180.000 TL’lik gelir vergisi kesintisi yapılmıştır.
Mükellef (D), 12 yaşındaki çocuğunun eğitimi için bir özel okula fatura karşılığında
KDV dahil 165.000 TL ve eşinin tedavi masrafları için bir özel hastaneye fatura
karşılığı KDV dahil 285.000 TL ödeme yapmıştır.
Mükellef (D), iş yeri kira geliri ile ilgili olarak götürü gider yöntemini seçmiştir.
Mükellef (D)’nin elde ettiği faiz geliri; döviz cinsinden Devlet tahvili (Eurobond) faiz geliri olduğundan bu gelire indirim oranı uygulanmayacak olup, iş yeri kira geliri tutarı ile döviz cinsinden Devlet tahvili faiz geliri toplamı 150.000 TL olan beyan sınırını aştığı için beyan edilecektir.
Eğitim ve sağlık harcamaları; harcamanın Türkiye’de yapılması, gelir veya kurumlar
vergisi mükellefi olan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olması ve beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması şartıyla yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilebilecektir. Bu nedenle; toplam (165.000 + 285.000) 450.000 TL’lik eğitim ve sağlık harcaması yapılmasına rağmen, beyan edilen gelirin %10’u olan (2.115.000 X 10/100) 211.500 TL indirim konusu yapılabilecektir.
Mükellefin kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
Menkul Sermaye İradı (Devlet Tahvili Faizi): 1.350.000 TL
Gayrimenkul Sermaye İradı (İşyeri): 900.000 TL
Giderler (Götürü) (900.000 X %15): 135.000 TL
Safi İrat (Kira) (900.000 – 135.000): 765.000 TL
Toplam (1.350.000 + 765.000): 2.115.000 TL
Eğitim ve Sağlık Harcamaları (Beyan Edilen Gelirin %10’u): 211.500 TL
Vergiye Tabi Gelir (Matrah) (2.115.000 – 211.500): 1.903.500 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi: 622.800 TL
Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler: 180.000 TL
Ödenmesi Gereken Gelir Vergisi (622.800 – 180.000): 442.800 TL
Ödenmesi Gereken Damga Vergisi: 467,20 TL
Kaynak: GİB Rehber, İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
