| USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK Md.352) | ||
| MÜKELLEF GRUPLARI | BİRİNCİ DERECE | İKİNCİ DERECE |
2019 |
2019 |
|
| 1-Sermaye Şirketleri | 180,00 TL | 98,00 TL |
| 2- Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı | 110,00 TL | 55,00 TL |
| 3- İkinci sınıf tüccarlar | 55,00 TL | 25,00 TL |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 25,00 TL | 14,80 TL |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 14,80 TL | 7 ,00 TL |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 7,00 TL | 3,90 TL |
ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
(VUK Md.353 / Mük.Md. 355)
| VUK MADDE | AÇIKLAMA | TL |
| 353/1 | Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu Kanunun 227 nci ve 231 inci maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için 290 Türk lirasından aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. | 290 |
| 353/1 | Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 148.000 |
| 353/2 | Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için 290 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir. | 290 |
| 353/2 | Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza | 14.800 |
| 353/2 | Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 148.000 |
| 353/3 | Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti almayan vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilere, (290/5) = 58 | 58 |
| 353/4 | Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 290 |
| 353/6 | Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması | 7.000 |
| 353/7 | Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 350 |
| 353/8 | Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine | 1.100 |
| 353/8 | Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 220.000 |
| 353/9 | 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 1.480 |
| 353/10 | VUK 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 1.100 |
| VUK MÜKERRER MADDE 355 | Bilgi vermekten çekinenler İle 256, 257 , Mükerrer 257 ,107/A ve 370. Maddeler hükmüne uymayanlar için ceza | |
| Mük.Mad.355/1 | Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 1.900 |
| Mük.Mad.355/2 | İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 980 |
| Mük.Mad.355/3 | Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 490 |
| Mük.Mad.355 | Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 1.480.000 |
| VUK 107/A MADDESİNDEKİ ZORUNLULAĞA UYMAYANLARA KESİLECEK ÖZ.US.CEZASI | ||
| Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 1.200 | |
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 600 | |
| Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 300 | |
| MADDE 370 | İZAHA DAVET Sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma fiilinin işlenmiş olabileceğine dair yapılan ön tespitlerde, kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarının; her bir belge itibarıyla 70.00 Türk lirasını geçmemesi ve mükellefin ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının %5’ini aşmaması kaydıyla mükellefler izaha davet edilebilir. | 70.000 |
Kaynak: İSMMMO
