E-Spor ve Oyun Menajerliği Gelirleri Nasıl Vergilendirilir?

E-spor ve çevrim içi oyun sektörünün büyümesiyle birlikte, oyun menajerliği giderek daha popüler bir meslek haline geldi. Peki, bir oyun menajeri olarak elde edilen gelirler nasıl vergilendirilir? Yurt dışı kaynaklı oyunlardan gelen ödemeler hangi vergilere tabi olur? İşte detaylar!

Menajerlik Geliri Ticari mi, Serbest Meslek Kazancı mı?

Menajerlik hizmetleri, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir.

Serbest meslek kazancının özellikleri:

• İşverene bağlı olmadan, kendi adına ve şahsi sorumluluk altında yürütülmesi
• Mesleki bilgi, uzmanlık veya şahsi mesai gerektirmesi
• Faaliyetin sürekli bir gelir kaynağı olması

Bu tanıma göre, e-spor oyuncularının veya çevrim içi oyun oynayan kişilerin menajerliğini yapanlar, serbest meslek erbabı olarak değerlendirilir ve gelirlerini bu statüde vergilendirmeleri gerekir.

Yurt Dışından Gelen Ödemeler İçin KDV Zorunlu mu?

Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’na göre, Türkiye’de yapılan hizmetler ve Türkiye’de faydalanılan hizmetler KDV’ye tabidir.

Menajerlik hizmeti KDV’ye tabi midir?

• Eğer menajerlik hizmeti Türkiye’de veriliyorsa ve Türkiye’de faydalanılıyorsa, %20 KDV hesaplanmalıdır.
• Yurt dışı kaynaklı bir şirketten ödeme alsanız bile, hizmet Türkiye’de sunulduğu için KDV’ye tabi olur.

Ödeme Süreci ve Vergisel Yükümlülükler

Yurt dışından gelen ödemeler için dikkat edilmesi gerekenler:

-Ödeme aldığınız platforma veya şirkete bağlı olarak faturalarınızı KDV’li düzenlemeniz gerekebilir.

-Serbest meslek makbuzunda stopaj uygulanabilir.

-Eğer bir şirket üzerinden çalışıyorsanız, ticari kazanç hükümleri geçerli olabilir.

Sonuç: Oyun Menajerliği Vergilendirmesinde Nelere Dikkat Edilmeli?

-E-spor ve oyun menajerliği serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir.

-Yurt dışından ödeme alsanız bile, Türkiye’de hizmet veriyorsanız KDV hesaplanmalıdır.

-Vergi yükümlülüklerinizi eksiksiz yerine getirmek için bir mali müşavirle çalışmanız önerilir.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, …. Vergi Dairesi Müdürlüğünün mükellefi olduğunuz, “749005-Sanatçı, sporcu, şovmen, manken ve diğerleri için ajansların ve menajerlerin faaliyetleri” nace kodu ile faaliyet gösterdiğiniz, tüm dünyanın izleyebildiği ve katılabildiği çevrim içi platformda düzenlenen bilgisayar oyunlarında oyunculuk yapan kişilerin menajerliğini yaptığınız, oynanan bu oyunların sahibinin yurt dışında mukim bir firma olduğu, Türkiye’deki oyuncuların yurt dışı firmaların sahipliğini yaptığı oyunlarda oyuna katılması durumunda yurt dışı firmadan oyuncuya sağlanan ücret üzerinden menajerlere belirli oranda ödeme yapıldığı, bu ödemelerin oyun sahibi yurt dışı firma tarafından Türkiye’deki hesabınıza aktarıldığı, menajer olarak tarafınızdan oyuncuya herhangi bir ücret ödemesi yapılmadığı, oyuncunun ücreti ve bu ücretin belirli bir oranının menajer olarak tarafınıza oyun sahibi olan yurt dışı mukim firma tarafından ödendiği belirtilerek, yurt dışı mukim firma tarafından tarafınıza ödenen menajerlik gelirinin ticari kazanç olarak mı serbest meslek kazancı olarak mı vergilendirileceği ve bu gelir üzerinden Katma Değer Vergisi hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmış olup Başkanlığımız görüşüne aşağıda yer verilmiştir.

GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;

– “Serbest meslek kazancının tarifi” başlıklı 65 inci maddesinde; “Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.

Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.” hükmüne,

– “Serbest meslek erbabı” başlıklı 66 ncı maddesinin birinci fıkrasında; “Serbest meslek faaliyetini mutad meslek halinde ifa edenler, serbest meslek erbabıdır. Serbest meslek faaliyetinin yanında meslekten başka bir iş veya görev ile devamlı olarak uğraşılması bu vasfı değiştirmez.” hükmüne

yer verilmiştir.

Bir faaliyetin serbest meslek faaliyeti olup olmadığı, faaliyetin; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanması, bir işverene bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması ve devamlı olması, unsurlarını taşıyıp taşımadığına bağlı bulunmaktadır.

Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalar uyarınca, çevrimiçi platformda düzenlenen bilgisayar oyunlarında, oyunculuk yapan kişilerin menajerliği faaliyetini, bir işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza yapmanız halinde, söz konusu faaliyetin serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilerek, elde edilen gelirin Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun:

-1/1 maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu, bu faaliyetlerin kanunların veya resmî makamların gösterdiği gerek üzerine yapılmasının, bunları yapanların hukukî statü ve kişiliklerinin, Türk tabiyetinde bulunup bulunmamalarının, ikametgâh veya iş yerlerinin yahut kanunî merkez veya iş merkezlerinin Türkiye’de olup olmamasının işlemlerin mahiyetini değiştirmeyeceği ve vergilendirmeye mani teşkil etmeyeceği,

-4 üncü maddesinde; hizmetin, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olduğu ve bu işlemlerin bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği,

-6/b maddesinde; hizmetin Türkiye’de yapılmasının veya hizmetten Türkiye’de faydalanılmasının işlemlerin Türkiye’de yapıldığını ifade ettiği,

-9/1 maddesinde ise mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, iş yerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Hazine ve Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği,

hüküm altına alınmıştır.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin “I-A/6.2. Hizmetin Türkiye’de Yapılması” başlıklı bölümünde;

“Hizmet ifalarında işlemin Türkiye’de yapılmış sayılması için, 3065 sayılı Kanunun (6/b) maddesine göre hizmetin Türkiye’de yapılması veya hizmetten Türkiye’de faydalanılması gerekir.

Hizmetin Türkiye’de yapılmış sayılması için belirtilen iki şartın birlikte gerçekleşmesi gerekmez. Şartlardan herhangi birisinin oluşması halinde hizmet, Türkiye’de yapılmış sayılır. Bir diğer ifade ile hizmet Türkiye’de yapılmışsa, hizmetten hangi ülkede faydalanılırsa faydalanılsın işlem Türkiye’de yapılmış sayılır ve vergiye tabi olur. Hizmetin başka bir ülkede yapılması halinde bu hizmetten Türkiye’de faydalanılmış ise işlem yine Türkiye’de yapılmış sayılır.”

açıklamalarına yer verilmiştir.

Bu itibarla, tarafınızdan oyunculara yönelik olarak verilen menajerlik hizmeti Türkiye’de yapıldığından ve hizmetten Türkiye’de faydalanıldığından, menajerlik hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.

TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİKLER

Kaynak: GİB Özelge
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.