1) 20 yıllık LTD şirket ortağı hissesini sattığında gelir vergisine tabi tutulur mu? herhangi bir istisna ve kıstas var mıdır?
2) Lltd şti yi AŞ. ye dönüştürülüp hissesini devrederse vergilendirmede bir kıstas var mıdır?
CEVAPLAR
1-Limited şirket hisselerinin satışından elde edilen kazanç değer artış kazancına tabidir. Kazancın tespiti hakkında hesaplama için İSMMMO web sayfasındaki MALİ REHBERİ inceleyiniz.
2-A.Ş. hisselerinin devri (Satışı) konusundaki hesaplama bilgeleri de aynı rehberde vardır.
ÖZET
1) LİMİTED ŞİRKETLERDE HİSSE SATIŞININ VERGİLENDİRİLMESİ
Limited şirketlerde, hisse devri için, şirket hissesi ne zaman satılırsa satılsın, bundan doğan kazanç “değer artış kazancı” olarak gelir vergisine tabi tutulacaktır. Kazancın hesaplanmasında, hissenin iktisap (edinme) bedeline endeksleme yapılacak ve
istisna uygulanacaktır.
GVK ‘nun Mükerrer 81.maddesinin son fıkrasına göre; mal ve hakların elden çıkarılmasında iktisap bedeli, elden çıkarılan mal ve hakların, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere TÜİK’çe Anonim şirketlerin belirlenen Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksindeki (Yİ-ÜFE ) artış oranında artırılarak tespit edilir
Şu kadar ki, bu endekslemenin yapılabilmesi için artış oranının % 10 veya üzerinde olması
şarttır.
Artış oranı % 10’nun üzerinde (% 34,11) olduğundan yapılan hesaplama, madde hükmüne uygundur. Ancak; artış oranının % 10’nun altında kalması halinde yukarıdaki gibi maliyet artış hesaplaması yapılamaz. Alış ve satış arasındaki fark kâr olarak belirlenir, ilgili yıl istisnası düşüldükten sonra Gelir Vergisi Matrahına ulaşılır.
YILLAR İTİBARİ İLE DEĞER ARTIŞ KAZANÇ İSTİSNASI
2023 Yılı Gelirleri için 323 Seri nolu GVK GT 51.000 TL
2022 Yılı Gelirleri için 312 Seri nolu GVK GT 25.000 TL
2021 Yılı Gelirleri için 313 Seri nolu GVK GT 19.000 TL
2020 Yılı Gelirleri için 310 Seri nolu GVK GT 18.000 TL
2019 Yılı Gelirleri için 305 Seri nolu GVK GT 14.800 TL
2018 Yılı Gelirleri için 302 Seri nolu GVK GT 12.000 TL
2017 Yılı Gelirleri için 296 Seri nolu GVK GT 11.000 TL
2) ANONİM ŞİRKETLERDE HİSSE DEVİRLERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ
TÜRK TİCARET KANUNUNDA PAY SENEDİ BASTIRILMASI VE İLMÜHABER ÇIKARTILMASI AŞAĞIDAKİ GİBİ TANIMLANMIŞTIR.
TTK / MADDE 486- (1) Şirketin ve sermaye artırımının tescilinden önce çıkarılan paylar
geçersizdir; ancak, iştirak taahhüdünden doğan yükümlülükler geçerliliklerini sürdürür. Paylar hamiline yazılı ise yönetim kurulu, pay bedelinin tamamının ödenmesi tarihinden itibaren üç ay içinde pay senetlerini bastırıp pay sahiplerine dağıtır. Yönetim kurulunun hamiline yazılı pay senetlerinin bastırılmasına ilişkin kararı tescil ve ilan edilir, ayrıca şirketin internet sitesine konulur.
Pay senedi bastırılıncaya kadar ilmühaber çıkarılabilir. İlmühaberlere kıyas yoluyla nama
yazılı pay senetlerine ilişkin hükümler uygulanır. Azlık istemde bulunursa nama yazılı pay
senedi bastırılıp tüm nama yazılı pay senedi sahiplerine dağıtılır. Tescilden önce pay senedi
çıkaran kimse, bundan doğan zararlardan sorumludur.
HİSSE SENEDİ VEYA İLMÜHABER OLDUĞU DURUMLARDA VERGİLENDİRME:
Hisse Senedi Bastırılmışsa: İki yıldan fazla süre ile elde tutulan hisse senetlerinin, elden çıkartılmasından doğan kazanç, tutarı ne olursa olsun, gelir vergisine tabi değildir.
Geçici İlmühaber Bastırılmışsa: İlmühaberler de hisse senedi olarak kabul ediliyor (Bkz. 232 No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği). Bu nedenle, ilmühaberlerin elden çıkartılması da hisse senetlerinin elden çıkartılması gibi değerlendirilecektir. (İlmühaber örneği için ilgili sayfaya bakınız.)
Borsa İstanbul da işlem gören A.Ş. hisselerinin Gerçek Kişilerce alım-satımından elde edilen kazançlar Yıllık Gelir Vergisi beyanına ve Gelir Vergisi stopajına da tabi değildir.(GVK Geçici Madde 67)
HİSSE SENEDİ VEYA İLMÜHABER OLMADIĞI DURUMLARDA VERGİLENDİRME:
Anonim şirket ortağı, hissesini kaç yıl sonra ve kime satarsa satsın, bundan doğan kazanç
“Değer artışı kazancı” olarak gelir vergisine tabi tutulur. (GVK Mük. Md. 80/4). Kazancın
hesaplanmasında, hissenin iktisap (edinme) bedeli endekslemeye tabi tutulur ve elde edilen kazançtan istisna düşülür. (Endeksleme sistemi ve hesaplaması Rehberimizin Değer Artış Kazançlarının Vergilendirilmesi bölümündedir.)
Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
