KURUMLAR VERGİSİNİN BEYANI VE ÖDEMESİ
Kurumlar Vergisi Oranı
Kurumlar vergisi, kurum kazancı üzerinden %20 oranında alınır. 2019 yılında, KVK’nın
geçici 10 uncu maddesine göre bu oran %22 olarak uygulanacaktır.
Ayrıca, câri vergilendirme döneminin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere câri
dönemin kurumlar vergisi oranında geçici vergi ödenir.
Tam mükellef kurumlar için geçerli olan esaslar, dar mükellef kurumlara da aynen
uygulanır.
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde
edilen kazançlar, yatırım dönemi ile yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulur.
Geçici Vergi
Kurumlar Vergisi mükellefleri (ticari ve zirai kazanç elde eden dar mükellef kurumlar
dahil), câri vergilendirme döneminin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre câri dönemin kurumlar vergisi oranında geçici vergi öderler.
Hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için geçici vergi dönemleri ile beyan ve ödeme
zamanları aşağıdaki gibidir:
Dönemler Beyan Zamanı Ödeme Zamanı
1. Dönem (Ocak-Şubat-Mart) 17 Mayıs
2. Dönem (Nisan-Mayıs-Haziran) 17 Ağustos
3. Dönem (Temmuz-Ağustos-Eylül) 17 Kasım
4. Dönem (Ekim-Kasım-Aralık) 17 Şubat
Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler için geçici vergi dönemleri; özel
hesap döneminin başlangıç tarihinden itibaren üçer aylık dönemler olarak hesaplanır. Üçer aylık dönemi izleyen ikinci ayın 17’si beyan zamanı ve aynı ayın 17’si ödeme zamanıdır.
Kurumlar vergisi mükelleflerinde geçici vergi, her geçici vergi döneminde, önceki geçici
vergi dönemlerini de kapsayacak şekilde kümülatif olarak tespit edilen geçici vergi matrahına (2019 yılı için ) % 22 oranı uygulanarak hesaplanır. Hesaplanan geçici vergiden aynı yılın bir önceki veya daha önceki geçici vergi dönemine ilişkin olarak ödenmiş olan geçici vergi toplamı düşülerek ödenmesi gereken geçici vergi tutarına ulaşılır.
Geçici Vergi Beyannamesi, elektronik ortamda düzenlenerek beyan edilir.
Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilmesi
Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın
birinci gününden son günü akşamına kadar, dar mükellef kurumlarda muhatabın Türkiye’yi terk etmesi halinde ise ülkeyi terk etmesinden önceki 15 gün içinde verilir.
Normal hesap dönemi; 1 Ocak – 31 Aralık olan takvim yılıdır.
Bu nedenle hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar, 2019 hesap dönemine ilişkin
beyannamelerini 1 Nisan – 30 Nisan 2020 tarihleri arasında verirler.
Özel hesap dönemi tayin edilmiş mükelleflerin beyannameleri, özel hesap döneminin
kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın son günü akşamına kadar verilir. Örneğin, özel hesap dönemi 1 Temmuz- 30 Haziran olan bir kurumun beyannamesini 31 Ekim akşamına kadar vermesi gerekmektedir.
Kurumlar vergisi beyannamesi ile geçici vergi beyannamesi elektronik ortamda verilir.
Kurumlar Vergisi Beyannamesine eklenecek bildirim ve belgeler şunlardır:
Ayrıntılı bilanço ve ayrıntılı gelir tablosu veya işletme hesabı özeti,
Kesinti yoluyla ödenen vergilere ilişkin belgeler,
Yabancı ülkelerde ödenen vergilere ilişkin belgeler,
Dar mükellef ortağı bulunan kurumların bu ortakların adları, unvanları ve ikamet
adreslerine ait bildirim,
Muhasebe sistemi genel tebliğleri uyarınca temel mali tabloların (bilanço, gelir tablosu)
yanı sıra diğer mali tabloları düzenlemek mecburiyetinde olan mükelleflerce düzenlenen
kar dağıtım tablosu,
Kurum ortaklarına ve yönetim kurulu üyelerine ilişkin bildirim,
Transfer fiyatlandırması kapsamındaki ilişkili kişilere ve işlemlere ilişkin liste,
Örtülü sermaye uygulamasına ilişkin bilgiler,
Yurt dışı mukimi kişi veya kurumlara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerine ilişkin form,
Teknokentlerden elde edilen kazançlara ilişkin bilgiler,
Ar-Ge ve Tasarım indirimi bilgileri,
KKEG bilgileri,
İndirimli kurumlar vergisi tablosu,
Nakdi sermaye artışı indirimi bilgileri,
Sınai mülkiyet hakkı istisnası bilgileri,
Dar mükellef ulaştırma kurumu hasılat defteri,
Yabancı para pozisyonuna ilişkin bilgiler.
Kurumlar Vergisinin Ödemesi
Kurumlar vergisi, beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar ödenir.
Hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar, 2019 hesap dönemine ilişkin hesaplanan kurumlar vergisini 1 Nisan – 30 Nisan 2020 tarihleri arasında öderler.
Özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar ise beyannamelerini verdikleri ayın sonuna kadar
kurumlar vergisini ödemelidir.
Tasfiye ve birleşme halinde, tasfiye edilen veya birleşen kurumlar adına tasfiye veya
birleşme kârı üzerinden tarh olunan vergiler, tasfiye veya birleşme nedeniyle infisah eden kuruma ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi içinde ödenir. Tasfiye edilen veya birleşen kurumların bu Kanuna göre tahakkuk etmiş olup, henüz vadeleri gelmemiş bulunan vergileri de aynı süre içinde ödenir.
Verginizi ivd.gib.gov.tr adresini ziyaret ederek ya da mobil uygulamayı
indirerek ister Hızlı Ödeme/Belge Numarası ile Ödeme alanından ister İnteraktif Vergi
Dairesine giriş yaparak (şifreniz yok ise Kayıt Ol ekranından anında şifre alabilir yada edevlet şifrenizle giriş yapabilirsiniz) Borç Ödeme ve Detay alanından ve tüm vergi
dairelerinden ödeyebilirsiniz.
Kaynak: GİB
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
