Kurumlar ver beyanında %5’lik, indirimin muhasebe kayıtları nasıl olmalı?
5% vergi indirimi, 01.01.2018 tarihinde başlamak üzere yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerine uygulanacak şekilde 08.03.2017’de yürürlüğe girmiştir. Bu indirim, 6824 sayılı “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”un 4. maddesi kapsamında, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 121. maddesinde “Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi” başlığı altında düzenlenmiştir. İndirimle ilgili uygulama detayları ise 301 ve 312 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğlerinde açıklanmıştır.
Yapılan yasal düzenlemeyle, belirli şartları karşılayan mükelleflerin yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’i, ödenecek vergiden düşülebilir. Eğer bu indirim tam olarak kullanılamazsa, kalan miktar mükellefin talebi üzerine, gelir ve kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihten sonraki bir yıl içinde diğer vergi borçlarına mahsup edilebilir. Mahsup edilemeyen tutarların ise iade edilmesi öngörülmemiştir.
Buna göre; kurumlar vergisi mükellefleri, 2024 Nisan ayında verecekleri beyannamede %5’lik bir vergi indirimi elde ederlerse, bu indirimi 30 Nisan 2025 tarihine kadar diğer vergi borçlarından mahsup etmeleri gerekmektedir. Aksi takdirde mahsup hakkı kaybedilecektir.
Örnek yevmiye maddeleri aşağıda belirtilmiştir.
1- %5 İndirimin olmaması halinde yapılacak muhasebe kaydı
_________________ 01.04.2024_________________
370 DÖN. KÂRI VERGİ VE DİĞ. YASAL YÜK.KAR.(B)
371 DÖN. KÂR. PEŞİN ÖDE. VERGİ VE DİĞ. YÜK. (A)
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
_________________ 01.04.2024_________________
2- %5 İndirimden yararlanılması ve vergi beyannamesinin tahakkuku sonrası yapılacak kayıt örneği
Daha önce %5 indirim uygulanmamış haliyle vergi karşılığını ayrılıp, 370-371 hesabın kapatılarak 360 hesaba atılmış olması ve 2024 Nisan ayında kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi ile 360 hesaba önceden kaydedilen kurumlar vergisi tutarının %5’lik indirim nedeniyle azalması halinde yapılacak kayıt örneği;
_________________ 15.04.2024_________________
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
_________________ 15.04.2024_________________
3- 2023 içinde ödenen geçici vergiye ilave bir kurumlar vergisi tahakkuk etmemesi ve %5’lik indirim nedeniyle iade oluşması halinde yapılacak kayıt örneği;
_________________ 15.04.2024_________________
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI
_________________ 15.04.2024_________________
4- %5’lik kurumlar vergisi indiriminin 30.04.2025 tarihine kadar başka bir vergiye mahsup edilmesi halinde yapılacak kayıt örneği;
____________ 15.04.2024 / 30.04.2025____________
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
_________________ / ___________________
5- %5’lik kurumlar vergisi indiriminin 30.04.2025 tarihine kadar başka bir vergiden mahsup edilmemesi halinde yapılacak kayıt örneği;
____________ 01.05.2025____________
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR
(KKEG)
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
900 KKEG BORÇLU NAZIM HESAP
901 KKEG ALACAKLI NAZIM HESAP
_________________ / ___________________
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
