İşletmeye kayıtlı atiklerin satışında fatura düzenlenmesi zorunlu mudur?

Ticari araç 26.05.2021 de satıldı. Vergi mükellefi olmayan şahsa satıldı fatura kesilecek mi? Unutulduğu için bugün kesebilirlermi?

Ticari işletmeye kayıtlı Taşıtlar veya ATİK ler kime satılır ise satılsın Fatura düzenlenmesi zorunludur. Düzenlenen faturada KDV hesaplanır. Faturayı bugün düzenleyebilirsiniz. 

Ancak ileride yapılacak vergi incelemesi sonucu Fatura bedeli üzerinden %10 Özel usulsüzlük cezası uygulanır.

         İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketiniz aktifinde kayıtlı bulunan kamyonun kaza sonrası pert olduğu (kullanılamaz duruma geldiği), kasko şirketinden aracın piyasa değerine yakın bir bedelin tahsil edildiği, kasko şirketinin aracı hurda haliyle üçüncü bir kişiye satarak noterden devir işleminin yapıldığı belirtilmekte ve faturanın kasko şirketine mi kesileceği yoksa noterden satış yapılan üçüncü kişi adına mı düzenleneceği, kasko şirketinden alınan tutara fatura düzenlenmesi gerekip gerekmediği ve kasko şirketine fatura düzenlenmesi halinde faturada KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı sorulmaktadır. 

 VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN

    213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde faturanın, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olduğu hükme bağlanmıştır.

 Bu hükme göre, faturanın emtiayı satan veya işi yapan tarafından, emtiayı satın alan veya hizmetten faydalanan müşteri adına düzenlenmesi gerekmektedir.

         Bu itibarla, hasarlı aracınızın sigorta şirketi tarafından üçüncü bir kişiye satılması işleminde, aracın şirketiniz aktifinde kayıtlı olduğu hususu dikkate alınarak, bu satış işlemi için şirketiniz tarafından aracın satıldığı üçüncü şahıs adına satış bedeli tutarında fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Toplam sigorta tazminatının, aracın üçüncü kişiye satış bedeli düşüldükten sonra kalan kısmı için ise şirketiniz tarafından sigorta şirketine fatura düzenlenecektir.

KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN

         Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

         – 1/1 inci maddesi uyarınca,  ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV nin konusunu teşkil ettiği,

         – 8 inci maddesinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde KDV nin mükellefinin, malı teslim eden veya hizmeti sunan gerçek veya tüzel kişiler olduğu,

         – 17/4-g maddesinde, hurda metal teslimlerinin KDV den istisna olduğu,

         – 29/2 nci maddesinde, bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamının, mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olması halinde, aradaki farkın sonraki dönemlere devrolacağı ve iade edilmeyeceği, 

         – 30/c maddesinde ise, deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilan ettiği yerlerde yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait KDV nin indirin konusu yapılamayacağı,

         hüküm altına alınmıştır.             

         Konuya ilişkin olarak, 86 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde hurda kavramının; her türlü maden, plastik, kağıt ve cam hurdasını, bunların hurda halindeki karışımlannı, aynen veya onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygunolarak kullanılamayacak haldeki metal, plastik, kağıt ve cam karakterli her türlü ham, yarı mamul ve mamul maddeyi ifade ettiği açıklanmıştır.

         Buna göre;

   1.Kaza sonucu pert olan aracınızın, aynen veya onarılmak suretiyle kullanılmamak ve trafikten çekilmek kaydıyla hurda metal olarak üçüncü kişiye teslimi, KDV Kanununun 17/4-g madddesi uyarınca KDV den istisna bulunduğundan, bu teslime ilişkin olarak üçüncü kişi adına düzenleyeceğiniz faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.

   2.Aktifinizde kayıtlı aracın kaza neticesinde pert olması nedeniyle sigorta şirketinden alacağınız sigorta tazminat bedeli KDV ye tabi bir teslim veya hizmet karşılığı olmadığından, sigorta şirketine düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır.

   3.Söz konusu aracın alışında ödenen ve ilgili dönemde indirim konusu yapılan KDV tutarının, indirilemeyecek KDV haline dönüştüğü vergilendirme dönemine (sigorta şirketi tarafından pert olduğunun belgelendirildiği, bir başka deyişle aracın zayi olduğu döneme) ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin “İlave Edilecek KDV” satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkarılması  gerekmektedir.

Kaynak: ismmmo,GİB
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.