Günümüzde e-ticaret hızla büyüyor ve birçok işletme Facebook, Instagram ve diğer sosyal medya platformları üzerinden satış yaparak geniş kitlelere ulaşıyor. Ancak, internet üzerinden yapılan satışlarda fatura düzenleme zorunluluğu işletmelerin en çok merak ettiği konuların başında geliyor. Peki, online satışlarda fatura yerine ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) fişi düzenlenebilir mi? İşte merak edilen sorunun cevabı!
İnternet Satışlarında Fatura Kesme Zorunluluğu
Vergi mevzuatına göre, işletmelerin gerçekleştirdiği satışları belgelendirmesi zorunludur. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu‘nun ilgili maddelerine göre, internet satışları “mesafeli satış” kapsamında değerlendirilmekte ve fatura düzenleme zorunluluğu bulunmaktadır.
Bu kapsamda, işletmelerin:
-Ürün veya hizmet satışında fatura düzenlemesi gerektiği,
-Faturanın, malın teslim edildiği tarihten itibaren en geç 7 gün içinde kesilmesi gerektiği,
-Kapıda ödeme veya kargo teslimi ile yapılan satışlarda da bu kuralın geçerli olduğu,
-Ödeme kaydedici cihaz fişinin fatura yerine geçmeyeceği belirtilmiştir.
Özellikle sosyal medya üzerinden yapılan satışlarda, işletmelerin kargo ile ürün gönderimi yaptığı ve ödemenin kapıda alındığı durumlarda da fatura düzenlemeleri gerekmektedir. Ödeme kaydedici cihaz fişi yalnızca perakende satış noktalarında yüz yüze yapılan işlemler için kullanılabilir.
Kapıdan ve Mesafeli Satışlarda İade İşlemleri
Vergi Usul Kanunu’na göre, mesafeli satışlarda iade işlemleri için özel düzenlemeler bulunmaktadır. Kapıda ödeme ile yapılan satışlarda ürün iadesi gerçekleşirse, faturada “iade” bölümü açılması ve müşterinin bu bölümü doldurarak ürünü geri göndermesi gerekmektedir.
İade işlemlerinde faturanın alt kısmında şu bilgiler yer almalıdır:
-İade edenin adı, soyadı ve adresi
-İade edilen ürünün adı, miktarı, birim fiyatı ve toplam tutarı-
-İade edenin imzası
Bu şekilde düzenlenen faturalar sayesinde iade süreçleri sorunsuz ilerler ve işletmelerin vergi yükümlülükleri yerine getirilmiş olur.
Sonuç: ÖKC Fişi Yeterli mi?
İnternet ortamında yapılan satışlarda ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlemek yeterli değildir. Çünkü bu tür satışlar mesafeli satış kapsamında değerlendirildiği için, tutar ne olursa olsun fatura kesilmesi zorunludur. Vergi yükümlülüklerini yerine getirmek ve cezai yaptırımlarla karşılaşmamak için, e-ticaret yapan işletmelerin bu kurallara dikkat etmesi gerekir.
Eğer siz de Instagram, Facebook, e-ticaret siteleri veya farklı dijital platformlar üzerinden satış yapıyorsanız, fatura kesme süreçlerinizi doğru yönetmeniz gerekmektedir. Doğru bir vergi uygulaması ile hem yasal gereklilikleri yerine getirebilir hem de müşteri memnuniyetini artırabilirsiniz.
E-ticarette Başarı İçin Yasal Kurallara Uyun!
İnternet satışlarınızda yasal düzenlemelere uygun hareket etmek, işletmenizin sürdürülebilirliği açısından kritik bir öneme sahiptir. Fatura kesme zorunluluğu ve diğer vergisel yükümlülükler hakkında detaylı bilgi almak için bir mali müşavir ile görüşmeniz faydalı olacaktır.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : 11395140-105[VUK-1-23332]-32506 09.01.2020
Konu: İnternet ortamında yapılan satışlarda fatura yerine ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenip düzenlenemeyeceği.
İlgi : 18/12/2019 tarih ve … evrak kayıt numaralı özelge talep formunuz.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; giyim ürünleri satışını mağaza dışında Facebook ve Instagram üzerinden de yaptığınız, kargo şirketi tarafından kapıda ürünün teslimi esnasında ürün bedelinin alıcıdan tahsil edildiği, ürün bedellerinin en fazla 150 TL civarında olduğu belirtilerek yaptığınız satışlara istinaden fatura yerine ödeme kaydedici cihaz fişinin düzenlenmesinin yeterli olup olmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edildiği anlaşılmıştır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
– 227 nci maddesinin birinci fıkrasında, “Bu kanunda aksine hüküm olmadıkça, bu kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir.”,
– 229 uncu maddesinde, “Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.”,
– 231 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde, “Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.”,
– 232 nci maddesinde, “Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler:
1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;
2. Serbest meslek erbabına;
3. Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara;
4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;
5. Vergiden muaf esnafa.
Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlara da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler.
…”
hükümlerine yer verilmiştir.
Diğer taraftan, 385 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin “4 – Kapıdan veya Mesafeli Sözleşme Düzenlenerek Yapılan Satışlarda İade İşlemlerinde Belge Düzeni” başlıklı bölümünde, 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkındaki Kanunun 9/A maddesinde mesafeli sözleşmelerin; yazılı, görsel, telefon ve elektronik ortamda veya diğer iletişim araçları kullanılarak ve tüketicilerle karşı karşıya gelinmeksizin yapılan ve malın veya hizmetin tüketiciye anında veya sonradan teslimi veya ifası kararlaştırılan sözleşmeler olarak tarif edildiği belirtilerek “Bundan böyle, sadece kapıdan ve mesafeli sözleşmeler düzenlenerek yapılan satışlara ilişkin iade işlemleri için Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden iade bölümünün yer alacağı bir faturanın düzenlenmesi ve en az iki örneğinin müşteriye malla beraber gönderilmesi uygun görülmüştür.
Söz konusu faturanın alt kısmına açılacak iade bölümünde;
– Malı iade edenin adı soyadı, adresi, imzası,
– İade edilen mala ilişkin cins, miktar, birim fiyat ve tutar yer alacaktır.
Bu şekilde düzenlenen fatura malla beraber müşteriye gönderildiğinde müşteri malı iade etmek isterse iadeye ilişkin bölümü dolduracak ve iki örnek olan faturanın bir örneğini mal ile birlikte malı satana geri gönderecek, bir örneği kendinde kalacaktır.” açıklaması yapılmıştır.
Bu hüküm ve açıklamalara göre; internet üzerinden yaptığınız satışlar mesafeli sözleşme kapsamında değerlendirileceğinden, bu satışlarınız için tutarına bakılmaksızın fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
…
TAVSİYE EDİLEN İLAVE VİDEO VE BLOG İÇERİKLER
Kaynak: GİB Özelge
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
