Kira gelirlerinin icra müdürlüğü tarafından haczedilmesi, gayrimenkul sahipleri için önemli bir vergi sorumluluğunu beraberinde getirmektedir. Vergi mevzuatı, kira gelirlerinin nasıl beyan edileceğini ve haczedilen kira gelirlerinin vergilendirme sürecini açıkça düzenlemektedir.
Haczedilen Kira Geliri Vergiye Tabi midir?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesine göre, taşınmazlardan elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilmektedir. Kanunun 72. maddesinde ise gayrimenkul sermaye iradının vergilendirilmesinde tahsil esası benimsenmiştir. Buna göre, mal sahibi tarafından doğrudan tahsil edilmese bile, adına yapılan ödemeler kira geliri olarak değerlendirilir.
Özellikle icra müdürlüğü tarafından haczedilen kira gelirleri, mal sahibinin bilgisi dâhilinde olduğu sürece tahsil edilmiş sayılır ve gelir vergisine tabi tutulur.
İcra Yoluyla Haczedilen Kira Geliri Nasıl Beyan Edilir?
Eğer icra müdürlüğü aracılığıyla kira geliriniz haczedildi ve borçlarınıza istinaden icra dosyanıza yatırıldıysa, bu gelirleri beyan etmekle yükümlüsünüz. İcra yoluyla tahsil edilen kira gelirlerinin beyanı şu şekilde yapılmalıdır:
- Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi: Haczedilen kira gelirleri için yıllık gelir vergisi beyannamesi doldurulmalıdır.
- Tahsil Edildiği Kabul Edilir: Vergi mevzuatına göre, icra müdürlüğü tarafından alınan kira ödemeleri, mal sahibinin tahsil ettiği kabul edilir ve beyannameye dahil edilir.
- Gider İndirimi: Eğer götürü gider yöntemi ya da gerçek gider yöntemi kullanılıyorsa, ilgili giderler vergilendirme sırasında düşülebilir.
Haczedilen Kira Gelirinde Vergi Muafiyeti Var mı?
Vergi mevzuatına göre, gayrimenkul sermaye iradı istisnası kapsamında belirlenen yıllık kira gelir istisnası uygulanabilir. Ancak, kira geliriniz istisna tutarını aşarsa, bu tutar üzerinden gelir vergisi hesaplanacaktır.
Önemli Not:
- Eğer kira gelirinizin tamamı icra müdürlüğü tarafından tahsil ediliyorsa, bu gelir vergiden muaf değildir.
- İcra yoluyla yapılan tahsilatlar vergiye tabi tutulur ve beyan edilmezse vergi cezaları ile karşılaşılabilir.
Sonuç
İcra yoluyla haczedilen kira gelirleri de tahsil edilmiş sayıldığı için, gelir vergisi beyannamesine dahil edilmelidir. Vergi mükelleflerinin bu süreçte dikkatli olmaları ve vergi yükümlülüklerini zamanında yerine getirmeleri önemlidir. Vergi cezalarına maruz kalmamak için hazır beyan sistemi veya mali müşavir desteği ile kira gelirlerinin eksiksiz beyan edilmesi önerilir.
Eğer kira gelirinizin icra yoluyla tahsil edilip edilmeyeceği veya vergi muafiyetleri hakkında sorularınız varsa, bir mali müşavir veya vergi uzmanına danışmanız faydalı olacaktır.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Eskişehir Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
| GÜNLÜDÜR | ||||
| Sayı | : | 11355271-120.05[72-2020/17]-E.39864 | 24.09.2020 | |
| Konu | : | İcra Müdürlüğünce Haczedilen Kira Gelirinin Beyanı | ||
| İlgi | : | 04/03/2020 tarihli özelge talep formu. |
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; hakkınızda ……….. 4. İcra Müdürlüğünce kambiyo senetlerine özgü haciz yoluyla takip başlatıldığı ve kira gelirlerinize haciz konulduğu, 2019 yılı Mayıs ayından bu yana kira alacaklarınızın icra dosyasına yatırıldığı, senedin sahte olduğu konusunda açmış olduğunuz davanın ise devam ettiği, dava süresince haczedilen kira gelirlerinizin icra dosyasına ödeneceği belirtilerek, icra müdürlüğünce haczedilen kira gelirlerinizden dolayı gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekip gerekmediği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde; yazılı mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratların gayrimenkul sermaye iradı olduğu hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanunun “Gayrisafi hasılat” başlıklı 72 nci maddesinde; “Gayrimenkul sermaye iratlarında, gayrisafi hasılat, 70 inci maddede yazılı mal ve hakların kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakten veya aynen tahsil edilen kira bedellerinin tutarıdır.
…
Gayrimenkul iradı sahipleri için,
1- Ittıla hasıl etmeleri kaydiyle, namlarına, kamu müessesesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para yatırılması;
2- Kira olarak doğan alacağın başka bir şahsa temliki (Temlikin ivazlı olup olmadığına bakılmaz. İvazlı temliklerde ivazın tahsil şartı aranmaz.) veya kiracısına olan borcu ile takası; tahsil hükmündedir.
…” hükümlerine yer verilmiştir.
Yukarıda yer alan hükümlere göre; gayrimenkul sermaye iradının vergilendirilmesinde, gelirin elde edilmesi tahsil esasına bağlanmış olup gayrimenkul sermaye iradı sahipleri için bilgisi olmaları şartıyla, adlarına, kamu müessesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para yatırılması, gayrisafi hasılatın tespiti yönünden tahsil hükmündedir.
Buna göre; 2019 takvim yılında haczedilerek adınıza icra müdürlüğüne yatırılan kira bedellerinin, tarafınızca tahsil edildiği kabul edilerek gayrimenkul sermaye iradı kapsamında vergilendirilmesi gerekmektedir.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
