Yurt Dışından Sağlanan Reklam Hizmetlerinde KDV Uygulaması

Google, Facebook gibi yurt dışında yerleşik firmalardan alınan reklam hizmetlerinin Türkiye’deki KDV mevzuatı çerçevesinde değerlendirilmesi, Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Tebliği‘ne dayanarak açıklanmıştır. Bu tür hizmetlerin Türkiye’de kullanılmasından dolayı KDV uygulaması ve sorumluluk esasları aşağıda belirtilmiştir:

1. Hizmetin Türkiye’de Kullanımı ve KDV Sorumluluğu

• Türkiye’de Faydalanma:
  KDV Genel Tebliği’ne göre, bir hizmet Türkiye’deki faaliyetin bir parçası olarak kullanılıyor ve Türkiye’ye getirilmişse, hizmetin Türkiye’de kullanıldığı kabul edilir.
  Örneğin, Google veya Facebook gibi firmalardan satın alınan reklam hizmetlerinin Türkiye’deki işletmenin tanıtımı amacıyla kullanılması, bu hizmetlerden Türkiye’de faydalanıldığını gösterir.
• Hizmetin Yurt Dışından Sağlanması:
  Eğer hizmet sağlayıcı firma (örneğin Google veya Facebook), Türkiye’de:
  • İkametgâhı,
  • İşyeri,
  • Kanuni merkezi,
  • İş merkezi
    bulunmuyorsa, bu durumda hizmet ithali söz konusu olur.

2. Sorumlu Sıfatıyla KDV Beyanı

• Sorumlu Sıfatı ile Beyan ve Ödeme:
  KDV Kanunu’nun 1/2. maddesi uyarınca, yurt dışından alınan hizmetler için hizmet ithali kapsamına giren KDV, hizmetten faydalanan kişi veya kuruluş tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmelidir.
• Beyan Süreci:
  1. 2 No.lu KDV Beyannamesi:
     • Hizmet ithali nedeniyle hesaplanan KDV, 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir.
     • Bu beyannamede hizmet bedeli üzerinden %20 KDV hesaplanır ve ilgili vergi dairesine ödenir.
  2. 1 No.lu KDV Beyannamesi:
     • Ödenen KDV, aynı zamanda indirim konusu yapılmak üzere 1 No.lu KDV Beyannamesinde gösterilir.
     • Böylece, işletme açısından KDV’nin mali yükü sıfırlanmış olur.

3. KDV Oranı ve Muhasebe İşlemleri

• KDV Oranı:
  Yurt dışından sağlanan reklam hizmetleri için geçerli KDV oranı %20’dir.
• Muhasebe Kayıtları:
  1. Reklam hizmeti bedeli üzerinden KDV hesaplanır.
  2. KDV, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu beyannamede beyan edilip ödenir.
  3. Ödenen KDV, 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılır.

Örnek Uygulama

Durum:

• Google’dan 10.000 TL bedelle reklam hizmeti alındığını varsayalım.

KDV Hesaplama:

• Net Reklam hizmet bedeli: 10.000 TL
• Brüt Tutar: 10.000 TL / 0,85= 11.764,71
• Stopaj: 1.764,71 TL
• %20 KDV: 11.764,71×0,20= 2.352,94
• Beyan Süreci:

1. 2 No.lu KDV Beyannamesinde:
   • Beyan edilecek KDV: 2.352,94
   • Bu tutar ilgili vergi dairesine ödenir.
2. 1 No.lu KDV Beyannamesinde:
   • Beyan edilen KDV (2 No.lu beyannameden): 2.352,94
   • İndirilecek KDV olarak gösterilir.
3. Muhtasar SGK beyannamesinde  1.764,71 TL stopaj ödenir ve vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınır.

Sonuç

Google, Facebook gibi yurt dışından alınan reklam hizmetlerinde:

• Türkiye’de kullanılan hizmetler için hizmet ithali kapsamında %20 KDV hesaplanır.
• Bu KDV, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenir.
• Aynı tutar 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir, böylece KDV’nin işletmeye maliyeti sıfırlanır.

MMUHSGK Beyannamesinde

279 Kod ile Beyan edilir.

279-KVK 30 ÖDM –İnternet Ortamında Verilen Reklam Hizmetleri: İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler (KVK Md. 30/1-d)

Örnek:

TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİKLER

Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.