Sadece kira geliri elde edip yıllık beyan veren gerçek kişi, evde hasta bakımı için çalıştırdığı bakıcıya ödediği maaş ve sigortayı bu gelirlerden indirebilir mi?
Kira geliri elde edenlerin indirim konusu yapabilecekleri harcamalar Gelir Vergisi Kanunu’nun 74’üncü maddesinde sayılmış olup, hasta bakıcı ve ev hizmetlerinde çalışanlara yapılan ödemeler madde kapsamında değildir.
Kira Gelirlerinden Gerçek Gider Yönteminde İndirilebilecek Giderler
Gerçek gider yönteminin tercih edilmesi durumunda, safi iradın hesaplanması için gayrisafi hasılattan Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde belirtilen aşağıdaki giderler düşülebilir:
- Kiraya veren tarafından karşılanan aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri,
- Kiraya verilen taşınmazların yönetimi için yapılan ve gayrimenkulün değeri ile orantılı idare giderleri,
- Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili sigorta primleri,
- Kiraya verilen mal ve haklar nedeniyle kullanılan kredilerin faizleri,
- Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün, edinim yılından itibaren 5 yıl boyunca, edinim bedelinin %5’i (Bu indirim yalnızca ilgili gayrimenkulün gelirine uygulanır, kullanılmayan kısım gider fazlası olarak değerlendirilmez. 2019’dan önce edinilen gayrimenkuller için bu indirimden faydalanılamaz.),
- Kiraya verilen mal ve haklara ilişkin ödenen vergi, resim, harçlar ve şerefiyeler ile belediyelere yapılan harcamalara katılma payları,
- Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar ile taşınmazın ekonomik değerini artıran ısı yalıtımı ve enerji tasarrufuna yönelik harcamalar (Bu harcamaların 2023 yılı için 4.400 TL’yi aşması durumunda maliyet olarak dikkate alınabilir.),
- Kiraya verenin, kiraya verdiği taşınmazlar için yaptığı bakım, onarım ve idame masrafları,
- Kiralanan mal ve hakları tekrar kiraya verenlerin ödedikleri kira bedelleri ve diğer gerçek giderler,
- Kendi mülkiyetindeki konutları kiraya verenlerin, kirada oturdukları başka bir konut veya lojman için ödedikleri kira bedeli (Kullanılmayan kısım gider fazlası sayılmaz. Türkiye’de yerleşik olmayan mükelleflerin yurt dışında ödedikleri kira bedelleri Türkiye’deki kira gelirinden düşülemez.),
- Kiraya verilen mal ve haklar nedeniyle sözleşme, yasa veya mahkeme kararı gereği ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar.
Gerçek gider yöntemini tercih eden mükelleflerin, yaptıkları giderlere ilişkin belgeleri, ilgili yılın sonundan başlayarak 5 yıl boyunca saklamaları ve vergi dairesinin talep etmesi durumunda ibraz etmeleri gerekmektedir.
***
YASAL DAYANAK
Giderler
Madde 74
|
(2361 sayılı Kanunun 51’inci maddesiyle değişen fıkra) Safi iradın bulunması için, 21’inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıda yazılı giderler indirilir:
1. Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri; 2. Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün ehemmiyeti ile mütenasip olan idare giderleri; 3. Kiraya verilen mal ve haklara müteallik sigorta giderleri; 4. (4369 sayılı Kanunun 38’inci maddesiyle, değişen bent Geçerlilik; 1.1.1998 Yürürlük: 29.7.1998) Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin % 5’i (İktisap bedelinin % 5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanır. Ancak, indirilmeyen kısım 88′ inci maddenin 3′ üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz), (*) 5. (2361 sayılı Kanunun 51’inci maddesiyle, değişen bent) Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya verenler tarafından ödenmiş olmak şartıyla belediyelere ödenen harcamalara iştirak payları; 6. Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar (Amortismana tabi değer, malum ise maliyet bedeli, malum değilse, bina ve arazi için vergi değeri, diğer mallar için Vergi Usul Kanununun 267’nci maddesinin 3’üncü sırasına göre tespit edilen emsal değeridir) (6745 sayılı Kanunun 6 ncı maddesiyle eklenen ibare, Yürürlük; 07.09.2016) ile kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar (Bu harcamalar bir takvim yılı içinde Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesinde belirlenen tutarı aşıyor ise maliyet olarak dikkate alınabilir.); 7. Kiraya verenin yaptığı onarım giderleri (Emlakın iktisadi değerini artıracak surette tevsii, tadili veya bunlara ilaveler yapılması için ihtiyar olunan giderler onarım gideri sayılmaz); 8. Kiraya verilen mal ve haklara ait bakım ve idame giderleri; 9. Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler; 10. (2361 sayılı Kanunun 51’inci maddesiyle değişen bent) Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun kira bedeli (kira indirimi gayri safi hasılattan bu maddenin 1 ila 9 ve 11 numaralı bentlerinden yazılı giderler düşüldükten sonra, kalan miktar üzerinden yapılır; kiranın indirilemeyen kısmı 88’inci maddenin 3’üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz); 11. (202 sayılı Kanunun 37’nci maddesiyle eklenen bent) Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak mukavelenameye kanuna veya ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar. Gayrimenkul sermaye mahiyetindeki mal ve hakların kısmen kiraya verilmesi halinde, yukarıda yazılı giderlerden yalnız bu kısma isabet edenler hasılattan indirilebilir. (2361 sayılı Kanunun 51’inci maddesiyle değişen fıkra) Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarıda yazılı giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından (7061 sayılı kanunun 14 üncü maddesiyle değişen ibare;Yürürlük 1/1/2017 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 05.12.2017) %15’ini (**) götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler. Bu madde hükmünün uygulanmasında para cezaları ve vergi cezaları hasılattan gider olarak indirilemez. (*) 4. (Değişmeden önceki şekli) Kiraya verilen mal ve haklar dolayısiyle yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri (**) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) %25’ini |
YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN GELİRLERDEN YAPILACAK İNDİRİMLER
Yıllık beyanname kapsamında beyan edilen gelirlere uygulanacak indirimler, Gelir Vergisi Kanunu ve diğer ilgili yasal düzenlemelerde belirtilmiştir. Gelir vergisi matrahının hesaplanmasında, beyannameye dahil edilen gelirlerden aşağıda sıralanan indirimlerin yapılabilmesi için, yıllık beyannamede bildirilecek bir gelirin bulunması ve indirimlerin ilgili mevzuatta öngörülen şartlara uygun olması gereklidir.
İndirime tabi tutulacak tutarların hesaplanmasında, yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan gelirlerden herhangi bir indirim veya geçmiş yıl zararları düşülmeden önceki brüt tutar esas alınacaktır.
Bu çerçevede, indirime konu olabilecek bazı hususlar şunlardır:
- Hayat ve bireysel sigorta primleri,
- Eğitim ve sağlık giderleri,
- Beyan edilen gelirden belirli oranlarda indirilebilecek veya tamamı indirilebilecek bağış ve yardımlar,
- Sponsorluk harcamaları,
- Cumhurbaşkanlığı tarafından başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığında yapılan ayni ve nakdi bağışlar,
- Türkiye Kızılay Derneği ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti’ne makbuz karşılığında yapılan nakdi bağışlar (iktisadi işletmeleri hariç),
- Bireysel katılım yatırımcısı indirimleri,
- Diğer yasal düzenlemelere göre tamamı indirilebilecek bağış ve yardımlar.
***
TAVSİYE EDİLEN DİĞER VİDEO İÇERİKLER
Kaynak:GİB Rehber, https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/beyannamerehberi/2024/2024KiraGeliriRehberi.pdf
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
