10.12.2020 Tarihinde tasfiye kararı tescil olan firmamız için 01/01/2020-10/12/2020 dönemi tasfiyeye giriş beyannamesini 12 Nisan 2021’de verdik. Normal döneme ait beyannamemizi vermek istediğimizde ”01/2020-12/2020 dönemi KURUMLAR beyannamesi için daha önce tahakkuk fişi kesilmiştir.” diye uyarı alıyoruz. Nasıl bir yol izlememiz gerekmektedir?

2020 Normal dönemi için (11/12/2020-31/12/2020) 30 Nisan’a kadar beyanname vereceksiniz.

Önceki beyannameyi KIST DÖNEM olarak verilmesi gerekirdi.

Bu sene sözleşme yaptığım bir firmanın 2016-2017-2018-2019 geçmiş yıllar zararı var. 2017-2018 yılları kurumlar beyanında geçmiş yıllar zararları yazılmış ancak 2019 yılında ise beyana yazılmamıştır. Geçen ay 2019 için düzeltme beyanı verildi ve beyana geçmiş yıllar zararları eklendi. Bu düzeltmeden sonra şimdi 2020 karından 2016-2017-2018 yılların zararını düşebilir miyiz?

Düşebilirsiniz.

_______________________________________________________________________

Geçmiş yıl zararlarını geriye dönük kaç yıl kullanabiliriz?

2015, 2016,2017 yıl zararları 2020 yılında beyan edilecek geçici vergilerden mahsup yapılabilir mi?

Geçmiş yıl zararları ilgili yıllarda Kurumlar vergisi beyannamelerinde gösterilmeleri şartı ile mahsup yapılır.

2020 yılında 2014 yılına ait geçmiş yıl zararını kullanabilir miyiz?

2015 öncesi zararların mahsubu yapılmaz. (zamanaşımı) Zararlar ilgili yıl/yıllar yıllık Gelir/Kurum beyannamesinde ayrı ayrı beyan edilir.

________________________________________________________

Geçmiş yıl zararlarını izleyen 5 yıl vergi matrahından indirebilirsiniz. 

Geçmiş yıl zararlarını izleyen 5 yıl vergi matrahından indirebilirsiniz. 

(1) Kurumlar vergisi matrahının tespitinde, kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek şartıyla aşağıda belirtilen zararlar indirim konusu yapılır:

a) Beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar.

Devralınan kurum zararlarından yararlanma şartları

Kurumlar Vergisi Kanunun’un 20’nci maddesinin birinci fıkrası çerçevesinde devralınan kurumların devir tarihi itibarıyla öz sermaye tutarını geçmeyen zararları ile 20’nci maddenin ikinci fıkrası kapsamında gerçekleştirilen tam bölünme işlemi sonucu bölünen kurumdaki öz sermayesinin devralınan tutarını geçmeyen ve devralınan kıymetle orantılı zararların indirilmesinde aşağıdaki şartlar ayrıca aranır:

1) Son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması.

2) Devralınan kurumun faaliyetine devir veya bölünmenin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle devam edilmesi.

Bu şartların ihlali halinde, zarar mahsupları nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler için vergi ziyaı doğmuş sayılır.

Yurt dışındaki zararların Türkiye’de indirilmesi 

b) Türkiye’de kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili olanlar hariç olmak üzere, beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla yurt dışı faaliyetlerden doğan zararlar;

1) Faaliyette bulunulan ülkenin vergi kanunlarına göre beyan edilen vergi matrahlarının zarar dahil, her yıl o ülke mevzuatına göre denetim yetkisi verilen kuruluşlarca rapora bağlanması,

2) Bu raporun aslı ile tercüme edilmiş bir örneğinin Türkiye’deki ilgili vergi dairesine ibrazı,

halinde indirim konusu yapılır.

Denetim kuruluşlarınca hazırlanacak raporun ekinde yer alan vergi beyanlarının, bilânço ve gelir tablosunun, o ülkedeki yetkili mali makamlarca onaylanması zorunludur. Faaliyette bulunulan ülkede denetim kuruluşu olmaması halinde, her yıla ait vergi beyannamesinin, o ülke yetkili makamlarından alınan birer örneğinin mahallindeki Türk elçilik ve konsoloslukları, yoksa orada Türk menfaatlerini koruyan ülkenin aynı mahiyetteki temsilcilerine onaylatılarak, aslının ve tercüme edilmiş bir örneğinin ilgili vergi dairesine ibrazı yeterlidir.

Türkiye’de indirim konusu yapılan yurt dışı zararın, ilgili ülkede de mahsup edilmesi veya gider yazılması halinde, Türkiye’deki beyannameye dahil edilecek yurt dışı kazanç, mahsup veya gider yazılmadan önceki tutardır.

Kaynak: İsmmmo
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir.Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.