Kira geliri elde eden mülk sahiplerinin merak ettiği en önemli konulardan biri de ödedikleri emlak vergisini kira gelirinden düşüp düşemeyecekleri sorusudur. Bu yazımızda, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen resmi bir özelge doğrultusunda, emlak vergisinin gayrimenkul sermaye iradından nasıl düşülebileceğini açıklıyoruz.
Kira Geliri ve Gayrimenkul Sermaye İradı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesine göre; konut, iş yeri, arsa gibi taşınmazların kiraya verilmesinden elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) olarak tanımlanır. Yani bir mülk sahibi, taşınmazını kiraya veriyorsa ve bu kira karşılığında gelir elde ediyorsa, bu gelir gelir vergisine tabidir.
Gerçek Gider Yöntemi Nedir?
Kira geliri elde eden kişiler, yıllık gelir vergisi beyannamesinde giderlerini iki yöntemden biriyle düşebilir:
- Götürü gider yöntemi: Gelirin %15’i oranında gider kabul edilir. Belgelendirme gerekmez.
- Gerçek gider yöntemi: Gerçekten yapılan ve belgelenen giderler, gelirden düşülebilir.
Emlak vergisinin indirilebilmesi için, gerçek gider yönteminin tercih edilmesi şarttır.
Emlak Vergisi Kira Gelirinden Düşülür mü?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesine göre, kiraya verilen taşınmazlara ilişkin olarak ödenen vergi, resim ve harçlar, kira gelirinden gider olarak indirilebilir. Buna emlak vergisi de dahildir.
Ancak dikkat edilmesi gereken nokta şudur:
Emlak vergisinin kira geliri beyanı sırasında indirim konusu yapılabilmesi için;
- Mülkün kiraya verilmiş olması,
- Emlak vergisinin kiraya veren tarafından ödenmiş olması,
- Ve gerçek gider yönteminin seçilmiş olması gerekir.
Beyanname Hazırlarken Nelere Dikkat Edilmeli?
Emlak vergisini kira gelirinden düşmek isteyen mükelleflerin;
- Gerçek gider yöntemini seçtiğini beyan etmesi,
- Ödediği emlak vergisini belgeleyebilmesi (makbuz, dekont vb.),
- İlgili yıl içinde yapılan ödemeyi yalnızca o yılın beyannamesinde dikkate alması gerekir.
Bu gider, toplam kira gelirinden indirilerek, vergilendirilecek safi tutarın hesaplanmasına katkı sağlar.
Sonuç
Eğer kiraya verdiğiniz bir konut veya taşınmaz için emlak vergisi ödediyseniz ve gerçek gider yöntemini tercih ettiyseniz, bu vergiyi gayrimenkul sermaye iradı beyannamenizde gider olarak gösterebilirsiniz. Böylece vergilendirilecek gelir tutarınızı düşürerek, ödeyeceğiniz gelir vergisini azaltabilirsiniz.
Yine de vergi beyannamenizi doğru ve eksiksiz hazırlamak için bir mali müşavirden danışmanlık almanız faydalı olacaktır.
Emlak Vergisinin Kira Gelirinden Düşülmesi – Soru Cevap Tablosu
| Soru | Cevap |
|---|---|
| Emlak vergisi nedir? | Taşınmaz sahibi olan kişilerin, sahip oldukları taşınmazlar için devlete ödediği vergidir. |
| Kiraya verilen konut için ödenen emlak vergisi düşülebilir mi? | Evet, bazı şartlar altında düşülebilir. |
| Hangi durumda emlak vergisi düşülebilir? | Sadece gerçek gider yöntemi seçilmişse düşülebilir. |
| Götürü gider yöntemini seçenler emlak vergisini düşebilir mi? | Hayır, götürü gider yönteminde bu tür giderler dikkate alınmaz. |
| Gelir vergisi beyannamesinde hangi bölümde gösterilir? | Gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde, gider kalemleri arasında gösterilir. |
| Emlak vergisinin indirilebilmesi için belge gerekir mi? | Evet, belediye ödeme makbuzu veya dekont gibi ispatlayıcı belgeler gereklidir. |
| Her emlak vergisi ödemesi gelirden düşülebilir mi? | Sadece kiraya verilen taşınmaza ait olan ve ilgili yılda ödenen emlak vergisi düşülebilir. |
| İstisna tutarı altında gelir elde edenler bu indirimden yararlanabilir mi? | İstisna tutarı altındaki gelirler için beyanname verilmezse, indirim uygulanmaz. |
| Emlak vergisi düşüldüğünde ne kazanırım? | Vergiye esas olan kira geliri azalır, böylece ödenecek gelir vergisi düşer. |
| İşlemleri kim yapmalı? | Beyan sürecinde hata yapmamak için bir mali müşavirden destek alınması önerilir. |
ÖRNEK ÖZELGE
| T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü | ||||
| Sayı | : | 38418978-120[74-15/4]-827 | 10/08/2015 | |
| Konu | : | Emlak vergisinin gayrimenkul sermaye iradından indirimi | ||
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve dilekçenizde, kiraya vermiş olduğunuz konut için ödemiş olduğunuz emlak vergisinin elde etmiş olduğunuz gayrimenkul sermaye iradından indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinin birinci fıkrasında, maddede sayılan mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratların gayrimenkul sermaye iradı olduğu hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanunun “Giderler” başlıklı 74 üncü maddesinde, “Safi iradın bulunması için, 21’inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hâsılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hâsılattan aşağıda yazılı giderler indirilir:
…
5.Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya verenler tarafından ödenmiş olmak şartıyla belediyelere ödenen harcamalara iştirak payları;
…” hükmü yer almıştır.
Bu itibarla, kiraya verdiğiniz gayrimenkulden elde ettiğiniz kira geliri dolayısıyla verdiğiniz gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde, safi tutarın tespiti için gerçek gider usulünü seçmeniz halinde, kira geliri elde ettiğiniz gayrimenkule ilişkin olarak ilgili yılda ödediğiniz emlak vergisi tutarını, toplam kira gelirlerinizden indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır.
…
TAVSİYE EDİLEN VİDEO İÇERİK
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
