Kira Geliri Beyannamesinde Gider Olarak Dikkate Alınabilecek Ödemeler
Kira geliriniz varsa ve Gayrimenkul Sermaye İradı (GMSİ) beyannamesi verirken gerçek gider yöntemini seçtiyseniz, hangi giderleri vergi matrahınızdan düşebileceğinizi bilmek büyük önem taşır. Özellikle ikamet ettiğiniz konutun kira bedeli, aidatlar ve han görevlisi ücretleri gibi harcamalarınızın gider olarak gösterilip gösterilemeyeceği, sıkça merak edilen konular arasındadır. İşte bu konudaki detaylar:
1. İkamet Ettiğiniz Konutun Kira Bedeli Vergiden Düşülebilir mi?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesine göre, sahibi olduğu konutu kiraya veren ve başka bir konutta kirada oturan kişiler, ödedikleri kira bedelini gider olarak gösterebilirler. Ancak burada dikkat edilmesi gereken hususlar şunlardır:
–Kira indirimi, diğer giderler düşüldükten sonra yapılabilir.
–İndirilemeyen kira bedeli, gider fazlalığı sayılmaz ve geleceğe devredilerek sonraki yıllarda vergiden düşülemez.
–İstisna tutarına isabet eden kısım için indirim yapılamaz.
Özetle, kira gelirinizden fazla olan kira giderleri, zarar olarak kabul edilmez ve başka gelir unsurlarından da mahsup edilemez.
2. Konut Aidatları Gider Olarak Gösterilebilir mi?
Aidatlar, kira geliri elde edilen gayrimenkule ait olmadıkça vergi matrahından indirilemez. Yani ikamet ettiğiniz konutun aidatları gider olarak gösterilemez. Çünkü kanun, sadece kiraya verilen taşınmazlara ait aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderlerinin indirilebileceğini belirtmektedir.
Bu nedenle, kendi oturduğunuz evin aidatını gider olarak gösteremezsiniz ve kira beyannamenizde bu tür giderleri dikkate alamazsınız.
3. Han Görevlisi (Kapıcı, Bekçi vb.) Ücretleri Gider Sayılır mı?
Eğer kira geliri elde ettiğiniz iş yerinde çalışan bir görevli (han görevlisi, kapıcı, bekçi vb.) varsa, bunlara ödediğiniz ücretler, gayrimenkulün yönetimi ile ilgili olması halinde gider olarak kabul edilir. Gelir Vergisi Kanunu’nun 74/2. maddesine göre, kiraya verilen mülkün idaresi için yapılan giderler, vergi matrahından düşülebilir.
Bu noktada dikkat edilmesi gereken hususlar:
-Çalışanın sigortalı olması gerekir.
-Ödenen ücretlerin kiraya verilen taşınmazın yönetimiyle ilgili olması şarttır.
Eğer han görevlisi ikamet ettiğiniz konut için çalışıyorsa, ödenen ücretler vergi matrahından düşülemez.
Sonuç
Kira geliriniz üzerinden vergilendirilirken hangi giderleri düşebileceğinizi iyi analiz etmek önemlidir. Özetlemek gerekirse:
–Kendi kirada oturduğunuz konutun kira bedelini gider gösterebilirsiniz, ancak sadece belirli sınırlar içinde.
–Aidatlar, ikamet ettiğiniz konuta aitse gider olarak gösterilemez.
–Kira geliri elde ettiğiniz iş yerinde çalışan han görevlisinin ücreti gider olarak düşülebilir. Ancak kira geliri elde ettiğiniz iş yerinde sigortalı olarak çalışan personele (han görevlisi) ödediğiniz ücretlerin ise anılan Kanunun 74 üncü maddesinin (2) numaralı bendine göre, kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün ehemmiyeti ile mütenasip olan idare giderleri kapsamında kira geliri beyannamesinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
Vergi avantajlarından en iyi şekilde faydalanmak için mevzuata uygun hareket etmek ve gerekirse bir mali müşavirden destek almak doğru olacaktır.
–Güncel vergi düzenlemeleri hakkında daha fazla bilgi almak için bizi takip edin!
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı : 62030549-120[74-2018/459]-E.860922 26.09.2018
Konu :Elde edilen kira bedelinin üstünde ödenen ikamet edilen konut kirasının, aidatların ve han görevlisi ücretlerinin GMSİ beyannamesinde gider olarak dikkate alıp alamayacağı
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, iş yeri ve konut kira geliriniz sebebiyle gayrimenkul sermaye iradı yönünden verdiğiniz gelir vergisi beyannamesinde gerçek gider yöntemini seçtiğinizi belirterek, ikamet ettiğiniz konuta ilişkin ödemiş olduğunuz kira bedellerinin indirilmesi durumunda, kira gelirlerinizi aşan kısmın gider fazlalığı sayılıp sayılmayacağı ile oturduğunuz konut için ödemiş olduğunuz aidatların ve mülkiyeti size ait olan iş yerinde sigortalı olarak çalışan personele (han görevlisi) ödenen ücretlerin gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı hususlarında bilgi talep ettiğiniz anlaşılmakta olup Başkanlığımız görüşü aşağıda açıklanmaktadır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinin birinci fıkrasında; “Aşağıda yazılı mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratlar gayrimenkul sermaye iradıdır:
1- Arazi, bina (Döşeli olarak kiraya verilenlerde döşeme için alınan kira bedelleri dahildir), maden suları, menba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı;
…”
hükmüne yer verilmiştir.
Anılan Kanunun 74 üncü maddesinde ise; “Safi iradın bulunması için, 21’inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hâsılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hâsılattan aşağıda yazılı giderler indirilir:
1. Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri;
2. Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün ehemmiyeti ile mütenasip olan idare giderleri;
…
10. Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun kira bedeli (kira indirimi gayri safi hasılattan bu maddenin 1 ila 9 ve 11 numaralı bentlerinden yazılı giderler düşüldükten sonra, kalan miktar üzerinden yapılır; kiranın indirilemeyen kısmı 88’inci maddenin 3’üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz)” hükümlerine yer verilmiştir.
Aynı Kanunun 88 inci maddesinin üçüncü fıkrasında; “Menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında, gider fazlalığından doğanlar hariç, sermayede vukua gelen eksilmeler zarar addolunmaz.” hükmü yer almaktadır.
Buna göre, gayrimenkul sermaye iradının safi tutarının hesabında giderlerin fazlalığı dolayısıyla doğan zararlar gelecek yıllarda beyan edilen gelirlerden indirilebilmektedir. Ancak; sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin, kira ile oturdukları konut veya lojmanların kira bedellerinin indirilemeyen kısımları gider fazlalığı sayılmadığından, zarar olarak kabul edilmemekte ve buna bağlı olarak diğer gelir unsurlarından indirilemediği gibi gelecek yıllara da devredilememektedir.
Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri ve yapılan açıklamalar çerçevesinde; aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderlerinin kira gelirine ait gayrisafi hasılattan indirim konusu yapılabilmesi için söz konusu giderlerin, kira geliri elde edilen gayrimenkule ait olması ve kiraya veren tarafından ödenmesi gerekmektedir. Bu nedenle, kendi oturduğunuz konuta ait ödenen aidatların, gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
Öte yandan; kira geliri elde ettiğiniz iş yerinde sigortalı olarak çalışan personele (han görevlisi) ödediğiniz ücretlerin ise anılan Kanunun 74 üncü maddesinin (2) numaralı bendine göre, kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün ehemmiyeti ile mütenasip olan idare giderleri kapsamında kira geliri beyannamesinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
Diğer taraftan; gerçek gider usulünü tercih etmeniz sebebiyle, istisnaya isabet eden kısım hariç olmak üzere elde ettiğiniz gayrisafi kira gelirinden, ikamet ettiğiniz konutun kira bedeli dışındaki diğer giderler (zarar doğurucu giderler) indirim konusu yapıldıktan sonra kazancın kalması halinde mezkur Kanunun 74 üncü maddesinin (10) numaralı bendine göre geriye kalan gayrisafi hasılatınızdan, ikamet ettiğiniz konuta ilişkin ödenen kira bedelinin indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Bahse konu indirim sonucunda kira gelirinizden indirilemeyen kısım, anılan Kanunun 88 inci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca gider fazlalığı sayılamayacağından bu tutarın zarar olarak beyan edilmesi ve sonraki yıllarda da indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
