7440 Sayılı Kanun kapsamında; tesis, makine cihaz, demirbaş affının muhasebe kaydı (İşletme kayıtlarının düzeltilmesi)

İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HÂLDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MAKİNE, TEÇHİZAT KAYDA ALINMASI 

Örnek 3- (B) A.Ş. kayıtlarında yer almayan makine ve cihazlarını kayda almak istemektedir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu kıymetlerin mükellefçe belirlenen rayiç bedeli 210.000 TL olup, envantere alınmasına ilişkin muhasebe kayıtları
aşağıdaki şekilde yapılacaktır.
_______________________________ / _______________________________

253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 210.000 TL

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.VE ZAR. 18.900 TL

526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZAT 210.000 TL
ÖZEL KARŞILIK HESABI
(7440 sayılı Kanunun 6/1 md.)

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 18.900 TL
(Sorumlu sıfatıyla ödenecek KDV)

________________________________ / _______________________________

Mükellef, söz konusu makine ve cihazlarını 31/12/2023 tarihine kadar satarsa, bu
satıştan önce; satmadığı takdirde ise 31/12/2023 tarihinde aşağıdaki muhasebe kaydını
yapacaktır.
______________________________ / ________________________________

526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZAT 210.000 TL
ÖZEL KARŞILIK HESABI
(7440 sayılı Kanunun 6/1 md.)

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 210.000 TL

_______________________________ / _________________________________

Mükellefin, örneğimizdeki makine ve cihazlarını peşin olarak KDV hariç 260.000
TL’ye satması hâlinde bu satışa ilişkin yukarıdaki kayıtla birlikte yapılacak muhasebe kaydı
aşağıdaki gibi olacaktır.
_____________________________ / ________________________________

102 BANKALAR 306.800 TL

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 210.000 TL

253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 210.000 TL

391 HESAPLANAN KDV 46.800 TL

679 DİĞER OLAĞANDIŞI 260.000 TL
GELİR VE KARLAR

_______________________________ / _____________________________