Basit Usul Vergi mükellefi yanında SGK’lı personel çalıştırmak istiyor. Stopaj için mükellefiyet açacak mıyız?

Basit usulde vergi mükellefleri yanında çalışanlara ödedikleri ücret için GV stopajı yapmayacaklar Ancak ; SGK kesintisi yapacakları için MUHSGK verebilmeleri için VD de Muhtasar beyan mükellefiyeti açacaklar.

2024 Yılında sadece kesintiye tabi olmayan ücret gelirinin safi tutarı (matrah), asgari ücretin yıllık gelir vergisi matrahını aşması halinde beyan edilmesi gerekmektedir (2024 yılı için ASGARİ ÜCRET NET 17.002 TL X12= 204.024 TL sı AŞILIR İSE ÇALIŞAN YILIK GV BEYANNAMESİ VERECEK.

2025 Yılında sadece kesintiye tabi olmayan ücret gelirinin safi tutarı (matrah), asgari ücretin yıllık gelir vergisi matrahını aşması halinde beyan edilmesi gerekmektedir 2025 yılı için ASGARİ ÜCRET NET 22.004 TL X12= 264.048 TL sı AŞILIR İSE ÇALIŞAN YILIK GV BEYANNAMESİ VERECEK.

Basit Usule Tabi Mükelleflerin Yanında Çalışan Ücretlilerin Durumu

Kazançları basit usulde tespit edilen mükelleflerin kendi işyerlerinde bilfiil çalışmaları veya bulunmaları şarttır. Ancak, bu mükelleflerin işlerinde yardımcı işçi çalıştırmaları veya çırak kullanmaları bu şartı bozmayacaktır.

7349 sayılı Kanunun 3’üncü maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 64’üncü maddesi 1/1/2022 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlükten kaldırılmıştır. Söz konusu düzenleme ile bu madde kapsamında bulunan; kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabı yanında çalışanların elde ettikleri ücretler, işverenlerin tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmadığından tevkifata tabi
olmayan ücret kapsamında değerlendirilecektir.

Ayrıca bu kapsamda bulunan hizmet erbabının vergi karnesi almasına ve karnesini vergi dairesine ibraz ederek vergilerini tarh ve tahakkuk ettirmesine gerek bulunmamaktadır. Bu kapsamda olanların 1/1/2022 tarihinden itibaren elde ettikleri tevkif suretiyle vergilendirilmemiş ücret gelirleri Gelir Vergisi Kanununun genel hükümlerine tabi olacaktır.

Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendi uyarınca, bu kapsamda bulunan hizmet erbabının 1/1/2022 tarihinden itibaren elde ettiği ücret gelirlerine ilişkin matrahlarının, asgari ücretin yıllık gelir vergisi matrahını aşmaması halinde, istisna kapsamına giren bu ücretleri için yıllık beyanname verilmeyecektir

Hizmet erbabının elde ettiği ücret gelirlerinin, istisna tutarını aşması halinde ise elde edilen ücret gelirinin tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek ve hesaplanan gelir vergisinden asgari ücret üzerinden hesaplanan yıllık gelir vergisi mahsup edilerek ödenecek vergi hesaplanacaktır.

Örnek 15: Basit usule tabi mükellefin yanında çalışan Bay (Ö) tevkif suretiyle vergilendirilmemiş yıllık brüt 140.535 TL (aylık brüt ücret ilk 6 ay 10.008 TL, ikinci 6 ay ise 13.414,50 TL) ücret geliri elde etmektedir.

Bay (Ö)’nün 2023 takvim yılında elde ettiği ücret gelirinin vergi matrahı, asgari ücretin yıllık gelir vergisi matrahını aşmadığından, istisna kapsamında kalan bu ücret geliri için yıllık beyanname verilmeyecektir.

Örnek 16: Basit usule tabi mükellefin yanında çalışan Bay (P) tevkif suretiyle vergilendirilmemiş aylık brüt 16.000 TL ücret geliri elde etmektedir.

Bay (P) tevkif suretiyle vergilendirilmemiş 2023 takvim yılı toplam ücret gelirini 1 Mart-1 Nisan 2024 (31 Mart 2024 tarihinin hafta sonuna rastlaması nedeniyle) tarihleri arasında yıllık beyannameyle beyan edecek ve yıllık beyanı üzerine yapılacak hesaplama aşağıdaki şekilde olacaktır.

2024 YILI SINIRI

Örnek: Basit usule tabi mükellefin yanında çalışan Bay (M) 2024 yılında tevkif suretiyle vergilendirilmemiş yıllık brüt 240.030 TL (aylık brüt ücret 20.002,50 TL) ücret geliri elde etmektedir.

Bay (M)’nin 2024 takvim yılında elde ettiği ücret gelirinin vergi matrahı, asgari ücretin yıllık gelir vergisi matrahını aşmadığından, istisna kapsamında kalan bu ücret geliri için yıllık beyanname verilmeyecektir.

2025 YILI SINIRI

Örnek: Basit usule tabi mükellefin yanında çalışan Bayan (D) 2024 yılında tevkif suretiyle vergilendirilmemiş yıllık brüt 312.066 TL (aylık brüt ücret 312.066 TL) ücret geliri elde etmektedir.

Bayan (D)’nin 2025 takvim yılında elde ettiği ücret gelirinin vergi matrahı, asgari ücretin yıllık gelir vergisi matrahını aşmadığından, istisna kapsamında kalan bu ücret geliri için yıllık beyanname verilmeyecektir.

TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİKLER

Kaynak: GİB Rehber- https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/beyannamerehberi/2024/basit_usul_rehber_2024.pdf – https://www.csgb.gov.tr/tr/poco-pages/asgari-ucret/
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.