Gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) sahipleri, gelir vergisi hesaplamalarında belirli giderleri vergiden düşme hakkına sahiptir. Peki, bir bakımevine ödenen konaklama bedeli bu giderler arasında yer alır mı? Özellikle yaşlı veya bakıma muhtaç kişilerin konaklama bedelleri, gayrimenkul sermaye iradından düşülebilir mi? İşte bu soruların yanıtı!
Gayrimenkul Sermaye İradı Nedir?
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesi, belirli mal ve hakların kiraya verilmesi sonucu elde edilen kazançların gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edileceğini belirtmektedir. Bu gelirlerden belirli giderlerin düşülmesine izin verilirken, her harcama bu kapsama girmemektedir.
Vergiden Düşülebilecek Giderler
Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesi, gayrimenkul sermaye iradından düşülebilecek giderleri açıkça belirler. Bunlar arasında kiraya verilen konutların tamiri, sigorta giderleri ve vergi giderleri yer almaktadır. Ayrıca, evini kiraya veren kişilerin, kirada oturdukları evin kira bedelini belirli şartlarla gider olarak gösterebileceği hükme bağlanmıştır.
Ancak, otel, huzurevi ve yaşlı bakım evi gibi konaklama hizmeti sunan yerlerin kira gideri olarak değerlendirilmesi ve vergi matrahından düşülmesi mümkün değildir.
Bakımevi Konaklama Bedeli Gider Olarak Gösterilebilir mi?
Türk Medeni Kanunu’nun 22. maddesi, bakım veya sağlık kurumlarında kalmanın yeni bir yerleşim yeri edinme anlamına gelmeyeceğini belirtmektedir. Bu durum, huzurevi veya bakımevinde konaklamanın ev kirası ile aynı statüde değerlendirilemeyeceğini gösterir.
Bu kapsamda, Gelir Vergisi Kanunu’nun ilgili maddelerine göre, bakımevine ödenen konaklama bedellerinin gider olarak düşülmesi mümkün değildir.
Sonuç
Vergi mükellefleri açısından en çok merak edilen konulardan biri olan bakımevi ücretlerinin vergi avantajı sağlayıp sağlamadığı konusunda yasal düzenlemeler oldukça nettir. Bakımevine ödenen konaklama bedelleri, gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz ve vergiden düşülemez. Bu nedenle, gayrimenkul sahipleri vergi planlaması yaparken yalnızca yasal çerçevede kabul edilen giderleri göz önünde bulundurmalıdır.
Daha fazla güncel vergi rehberi ve mali konular hakkında bilgi almak için bizi takip etmeye devam edin!
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
Sayı:B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 74-435
Tarih: 18/10/2010
Konu: Bakımevine ödenen konaklama bedelinin gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gider olarak gösterilip gösterilemeyeceği.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden vasisi bulunduğunuz gelir vergisi mükellefi anneniz …’nın … Bakımevi Sağlık Hizmetleri Tic. Ltd. Şti’ne ait bakımevinde kaldığını ve her ay fatura karşılığı konaklama bedeli ödediğini belirterek, buraya ödenen bedellerin gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gider olarak gösterilip gösterilmeyeceği konusunda tereddüde düşüldüğü anlaşılmaktadır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinin birinci fıkrasında; 1-8 inci bentlerde sayılan mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratların gayrimenkul sermaye iradı olduğu hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanunun 74 üncü maddesinde; “Safi iradın bulunması için, 21 inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıda yazılı giderler indirilir:
…
10.Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun kira bedeli (kira indirimi gayri safi hasılattan bu maddenin 1 ila 9 ve 11 numaralı bentlerinden yazılı giderler düşüldükten sonra, kalan miktar üzerinden yapılır; kiranın indirilemeyen kısmı 88 inci maddenin 3 üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz);
…” hükmüne yer verilmiştir.
Diğer taraftan, 4721 sayılı Türk Medeni Kanununun 19 uncu maddesine göre, bir kimsenin sürekli kalma niyetiyle oturduğu yer yerleşim yeri olarak tanımlanmış olup, aynı Kanunun 21 inci maddesinde, vesayet altındaki kişilerin yerleşim yerinin, bağlı oldukları vesayet makamının bulunduğu yer olduğu hüküm altına alınmıştır. Aynı Kanunun kurumlarda bulunma başlıklı 22 nci maddesinde “Bir öğretim kurumuna devam etmek için bir yerde bulunma ya da eğitim, sağlık, bakım veya ceza kurumuna konulma, yeni yerleşim yeri edinme sonucunu doğurmaz.” hükmü yer almaktadır.
Bu hükümlere göre, Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesinin 10 uncu bendi hükmüne göre, otel, huzur evi ve yaşlılar bakım evi v.b yerlerin kira ile oturulan konut olarak değerlendirilmesi ve bunlara ödenen bedellerin de gayrimenkul sermaye iradından gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmadığından, vasisi bulunduğunuz anneniz … tarafından … Bakımevi Sağlık Hizmetleri Tic. Ltd. Şti’ne ödenen konaklama bedellerinin gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün değildir.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
