Askerlik ve Doğum Borçlanması Primlerinin Ücret Bordrosundaki Matrahdan İndirilmesi

Askerlik ve Doğum Borçlanması Primlerinin Ücret Matrahından İndirilmesi

1. Yasal Dayanak:
   • Gelir Vergisi Kanunu’nun 63. maddesi, işveren tarafından sağlanan menfaatler toplamından, ödenen sosyal güvenlik primlerinin ücretin gerçek safi tutarının tespitinde indirim konusu yapılabileceğini hükme bağlamaktadır.
2. Primlerin İndirimi:
   • Askerlik veya doğum borçlanması nedeniyle Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenen primler, ücret geliri elde edilen dönemde ücret matrahından indirim konusu yapılabilir.
3. Primlerin Ödeme Şekline Göre İndirim:
   • Toptan veya toplu ödeme yapılması durumunda:
     • Ödenen prim tutarları, ücret geliri elde edilen aylarda parça parça indirim konusu yapılır.
   • Aylık olarak düzenli ödeme yapılması durumunda:
     • Ödenen prim tutarları, ödendiği ayın gelir vergisi matrahından indirilir.
4. Asgari Ücret İstisnasıyla İlişkilendirme:
   • Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesi gereği, asgari ücret istisnası, gelir vergisi matrahı hesaplanırken öncelikli olarak uygulanır.
   • Askerlik ve doğum borçlanması primleri:
     • Asgari ücret istisnası uygulanmadan önce ücret matrahından düşülür.
     • Daha sonra kalan matrah üzerinden asgari ücret istisnası dikkate alınır.

Vergi Matrahının Tespiti ve Uygulama Süreci

1. Matrah Hesaplama Sırası:
   • Ücretin gerçek safi tutarının tespiti sırasında, askerlik/doğum borçlanması nedeniyle ödenen primler düşülür.
   • Daha sonra, asgari ücret istisnası uygulanır.
   • Kalan tutar üzerinden gelir vergisi tarifesi uygulanır.
2. Vergi Hesaplama:
   • Ödenen prim tutarları düşüldükten sonra hesaplanan matraha gelir vergisi tarifesi uygulanarak vergi hesaplanır.
   • Hesaplanan vergiden, asgari ücret istisnası nedeniyle alınmayan vergi düşülür.
   • Sonuç olarak, ödenecek net vergi belirlenir.

Sonuç

Hizmet erbabının askerlik veya doğum borçlanması primleri:

• Gerçek safi ücret matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir.
• İndirim, asgari ücret istisnası uygulanmadan önce dikkate alınır.
• Ücretli olarak çalışıldığı sürece ve ücret geliri elde edildiği aylarda bu indirimden faydalanılabilir.

Bu düzenleme, ücret gelir vergisi matrahını azaltarak çalışanlar üzerindeki vergi yükünü hafifletmektedir.

***

TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİK

Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.