Asgari ücret üzerinden hesaplanan ve devlet tarafından karşılanan gelir vergisi tutarını hesaplarımıza gelir olarak mı kaydedeceğiz yoksa 360 hesabın borç tarafına kaydedilerek mi işlem yapılacak?
Bu bir teşvik değil gelir yazılmaz. Düzenlenecek bordroda Brüt ücretten SGK indirimi yapıldıktan sonra asgari ücret kadarlık tutar GV’den istisna edilir. Fazlası vergilendirilir.
Konu ile ilgili olarak Web sayfamızda yaptığımız açıklama için aşağıdaki linki inceleyiniz. Mevzuattaki değişiklikler için web sayfamızı takip ediniz. değişikliler günlük olarak üyelere duyurulur.
https://www.ismmmo.org.tr/dosya/3001/Mevzuat-Dosya/7349-Sayili-Kanun-aciklamasi.pdf
İSMMMO
25/12/2021
ÜCRETLERİN ASGARİ ÜCRET KADARLIK KISMI VERGİDEN İSTİSNA
EDİLMİŞTİR. ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ KALDIRILMIŞTIR.
(7349 SAYILI KANUN)
Değerli Üyemiz,
7349 Sayılı “GELİR VERGİSİ KANUNU İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK
YAPILMASINA DAİR KANUN” 25/12/2021 Tarih ve 31700 Sayılı Resmi Gazetede
yayımlanmıştır. Yapılan değişiklikler ile 01/01/2022 Tarihinden itibaren Ücretlilerin
vergilendirilmesinde ücretin; asgari ücret tutarı kadar olan kısmı Gelir Vergisinden ve
Damga Vergisinden istisna edilmiştir. Ayrıca 2008 yılından beri uygulanmakta olan
ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (AGİ) YÜRÜRLÜKTEN TAMAMEN KALDIRILMIŞTIR.
Kanun metni aşağıdadır.
Değişiklikler aşağıda örnekli olarak açıklanmıştır.
7349 SK MADDE 2 – 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki
bent eklenmiştir.
“18. Hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt
tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra
kalan tutarına isabet eden ücretleri (Şu kadar ki, istisnayı aşan ücret gelirinin
vergilendirilmesinde verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna
kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenir. Ödenecek vergi tutarı, bu suretle
bulunan vergi tutarının içinde istisna tutara isabet eden kısım düşülmek suretiyle hesaplanır.
İstisna nedeniyle alınmayacak olan vergi ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden
hesaplanması gereken vergiyi aşamaz. Birden fazla işverenden ücret alanlarda bu istisna
sadece en yüksek olan ücrete uygulanır.).”
AÇIKLAMA:
Yapılan değişiklik ile; hizmet erbabına ödenen ücretlerin, ilgili ayda geçerli olan brüt asgari
ücretten işçi Sosyal Güvenlik Kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra
kalan kısmı gelir vergisinden istisna edilmekte, ücret gelirinin asgari ücrete isabet eden
kısmı üzerinden gelir vergisi alınmaması sağlanmaktadır.
Birden fazla İşveren den ücret alanlardan bu istisna sadece en yüksek olan ücrete
uygulanacaktır.
7349 SK MADDE 4 – 1/7/1964 tarihli ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2)
sayılı tablonun “IV – Ticari ve medeni işlerle ilgili kâğıtlar” başlıklı bölümünün (34)
numaralı fıkrasında yer alan “ücretlere ilişkin kâğıtlar” ibaresinden sonra gelmek üzere (Bu
maddenin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen ücretlerde istisna, aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım için uygulanır) şeklinde parantez içi hüküm eklenmiştir.
AÇIKLAMA:
Yapılan değişiklik ile; hizmet erbabına ödenen ücretlerin aylık brüt asgari ücrete isabet
eden kısmı üzerinden damga vergisi alınmaması sağlanmaktadır.
ÖRNEK:1
ASGARİ ÜCRET (BRÜT TUTAR ) 5.004,00 TL
SGK KESİNTİLERİ (750,60 TL)
Sigorta primi İşçi (5.004.-x % 14= 700,56 TL)
İşsizlik sigorta primi İşçi ((5.004.-x % 1 = 50,04 TL
NET ÜCRET 4.253,40 TL
ÖRNEK:2
BRÜT AYLIK 10.000,00 TL
SGK KESİNTİLERİ (1.500,00 TL)
Sigorta primi İşçi (10.000 x % 14=1.400 TL)
İşsizlik sigorta primi İşçi (10.000 x % 1 = 100 TL)
VERGİ MATRAHI= 8.500 ,00 TL
HESAPLANAN GV % 15= 1.275 ,00 TL
Asgari ücrete isabet eden aylık gelir vergisi tutarı( 4.253,40 x % 15)= 638, 01 TL
ÖDENECEK GELİR VERGİSİ (1.275. TL- 638,01 TL)= 636,99 TL
DAMGA VERGİSİ MATRAHI= 10.000,00 TL
DAMGA VERGİSİ MATRAH İSTİSNASI (5.004,00 TL)
DAMGA VERGİSİ MATRAHI (İndirimli)= 4.996,00 TL
HESAPLANAN DAMGA VERGİSİ (BİNDE 7,59)= 37,92 TL
KESİNTİLER TOPLAMI ( 1.500.-+636,99+37,92 )= 2.174,91.-TL
NET ÜCRET (10.000.-TL – 2.174,91 TL)= 7.825,09 TL
KÜMÜLE VERGİ MATRAHI UYGULAMASI :
İkinci ay kümülatif brüt ücret (10.000+10.000=) 20.000 TL olacak, bu tutardan, önceki ve cari aya ilişkin işçiye ait sigorta ve işsizlik sigortası primi tutarı olan (1.500 + 1.500=) 3.000 TL düşüldüğünde, kümülatif vergi matrahı tutarı olan 17.000 TL olacaktır.
Yukarıdaki ifadeye göre; İlk aya ait olan matrah 8.500 TL ile ikinci aya ait olan matrah
8.500 TL matrah toplanarak bulunacak kümülatif tutar 17.000 TL olacaktır. Gelir vergisi
tarifesindeki dilimlere göre vergi oranı belirlenirken bu şekilde hesaplanan kümülatif
tutarlar dikkate alınacaktır. İkinci ayda üzerinden gelir vergisi hesaplanacak tutar ise (8.500 x % 15=) 1.275 TL olarak bulunacak ve bu tutardan asgari ücrete isabet eden aylık 638,01 TL düşülerek ödenecek gelir vergisi (1.275- 638,01=) 636,99 TL olarak bulunacaktır.
Hesaplama takip eden aylarda da bu şekilde devam edecektir. Böylece, asgari ücretli ne
kadar vergi istinasından yaralanıyorsa, tüm ücretliler aynı tutarda vergi istisnasından
yararlanmış olacaktır.
DİĞER DEĞİŞİKLİKLER: (GELİR VERGİSİ KANUN’DAN KALDIRILAN
MADDELER )
7349 SK MADDE 4 – 193 sayılı Kanunun;
a) 106 ncı maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan “Diğer
ücretlerde, gezici olarak çalışanların” ibaresi “Gezici olarak çalışanların” şeklinde
değiştirilmiş, bentte yer alan “ücret ve” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.
b) 32 nci maddesi, 64 üncü maddesi, 108 inci maddesinin birinci fıkrasının (3)
numaralı bendi, 109 uncu maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi ile ikinci ve
üçüncü fıkraları, 110 uncu maddesi, 118 inci maddesi ve 122 nci maddesi yürürlükten
kaldırılmıştır.
AÇIKLAMA :
GELİR VERGİSİ KANUNUDAN YÜRÜRLÜK DEN KALDIRILAN MADDELER :
GVK 32. MADDE : Asgarî geçim indirimi ( Yürürlükten kaldırıldı.)
GVK 64. MADDE : Diğer Ücretler ( Yürürlükten kaldırıldı.)
GVK 108 inci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi ( Yürürlükten
kaldırıldı.)
GVK 109 uncu maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi ile ikinci ve üçüncü
fıkraları, ( Yürürlükten kaldırıldı.)
GVK 110 . MADDE : Vergilendirme Dönemi İçinde İşe Başlayan Diğer Ücret
Sahiplerinin Vergi Matrahı ve Vergileri ( Yürürlükten kaldırıldı.)
GVK 118 . MADDE Diğer Ücretler Üzerinden Tahakkuk Eden Vergilerde Ödeme
( Yürürlükten kaldırıldı.)
GVK 122 . MADDE Diğer Ücret Vergisinin Mahsubu ( Yürürlükten kaldırıldı.)
25 Aralık 2021 CUMARTESİ Resmî Gazete Sayı 31700
KANUN
GELİR VERGİSİ KANUNU İLE BAZI KANUNLARDA
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN
Kanun No. 7349 Kabul Tarihi: 22/12/2021
MADDE 1 – 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu
maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendinde yer alan “10 kW’a kadar
(10 kW dâhil)” ibaresi “25 kW’a kadar (25 kW dâhil)” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 2 – 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki
bent eklenmiştir.
“18. Hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt
tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra
kalan tutarına isabet eden ücretleri (Şu kadar ki, istisnayı aşan ücret gelirinin
vergilendirilmesinde verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna
kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenir. Ödenecek vergi tutarı, bu suretle
bulunan vergi tutarının içinde istisna tutara isabet eden kısım düşülmek suretiyle
hesaplanır. İstisna nedeniyle alınmayacak olan vergi ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden
hesaplanması gereken vergiyi aşamaz. Birden fazla işverenden ücret alanlarda bu istisna
sadece en yüksek olan ücrete uygulanır.).”
MADDE 3 – 193 sayılı Kanunun;
a) 106 ncı maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan “Diğer
ücretlerde, gezici olarak çalışanların” ibaresi “Gezici olarak çalışanların” şeklinde
değiştirilmiş, bentte yer alan “ücret ve” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.
b) 32 nci maddesi, 64 üncü maddesi, 108 inci maddesinin birinci fıkrasının (3)
numaralı bendi, 109 uncu maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi ile ikinci ve
üçüncü fıkraları, 110 uncu maddesi, 118 inci maddesi ve 122 nci maddesi yürürlükten
kaldırılmıştır.
MADDE 4 – 1/7/1964 tarihli ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı
tablonun “IV – Ticari ve medeni işlerle ilgili kâğıtlar” başlıklı bölümünün (34) numaralı
fıkrasında yer alan “ücretlere ilişkin kâğıtlar” ibaresinden sonra gelmek üzere (Bu
maddenin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen ücretlerde istisna, aylık
brüt asgari ücrete isabet eden kısım için uygulanır) şeklinde parantez içi hüküm
eklenmiştir.
MADDE 5 – 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13
üncü maddesinin birinci fıkrasının (f) bendinde yer alan “Müsteşarlığı” ibareleri
“Başkanlığı” şeklinde değiştirilmiş ve bende “bakım-onarım ve modernizasyonuna ilişkin
olarak yapılan teslim ve hizmetler” ibaresinden sonra gelmek üzere “, Milli Savunma
Bakanlığı veya Savunma Sanayii Başkanlığınca yürütülen savunma sanayii projelerine
ilişkin olarak bu kurumlara ilgili projeler kapsamında yapılan teslim ve hizmetler” ibaresi
eklenmiştir.
MADDE 6 – 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanununa
aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 6 – BOTAŞ’ın, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla
Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil dairelerine vadesi geldiği halde ödenmemiş olan her türlü
vergi, fon ve paylar ile idari para cezaları, bunlara bağlı gecikme zammı ve gecikme faizi
borçları ile 11/11/2020 tarihli ve 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile
Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun kapsamında yapılandırılmış
borçları (vadesi gelmemiş taksitler dâhil); adı geçen şirketin Hazineden, 31/12/2021
tarihine kadar oluşan görevlendirme bedeli alacaklarına karşılık, merkezi yönetim
bütçesinin gelir ve gider hesaplarıyla ilişkilendirilmeksizin mahsup suretiyle, Ticaret
Bakanlığınca terkin edilir. Bu kapsamda mahsuba konu olacak borçlara bu maddenin
yayımlandığı tarihten sonra fer’i alacak hesaplanmaz.
Bu madde kapsamında BOTAŞ’ın Hazineden olan görevlendirme bedeli alacağı
tutarını tespit etmeye, mahsup suretiyle yapılacak terkin işlemlerini belirlemeye Hazine ve
Maliye Bakanı yetkilidir.”
MADDE 7 – 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol
Kanununa aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 23 – 19/12/2020 tarihli ve 7258 sayılı 2021 Yılı Merkezi
Yönetim Bütçe Kanununda yer alan genel bütçe gelir tahmini üzerinde gerçekleşen gelir
kadar, genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri ile özel bütçeli idarelerin bütçelerine
ödenek eklemeye Cumhurbaşkanı yetkilidir. İlgili kanunları gereğince genel bütçe gelirleri
karşılığı yapılan ödenek eklemeleri bu tutardan düşülür.”
MADDE 8 – 15/1/2004 tarihli ve 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun 5 inci
maddesinin ikinci fıkrasına “mektupları” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve Türkiye’de
yerleşik sigorta şirketleri tarafından düzenlenen kefalet senetleri” ibaresi eklenmiştir.
MADDE 9 – 10/7/2004 tarihli ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanununun
7 nci maddesinin ikinci fıkrasının son cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Büyükşehir belediyeleri, kendisinden izin veya ruhsat almak ya da hat kiralamak suretiyle
çalışan ve toplu taşıma hizmeti yürüten gerçek ve tüzel kişilere; nüfus, hattın uzunluğu ve
hattı kullanan sayısı kriterlerini esas alarak tespit edeceği hatlardaki toplu taşıma
hizmetlerinden ücretsiz veya indirimli olarak yararlananlara ilişkin gelir desteği ödemesi
yapabilir.”
MADDE 10 – 3/7/2005 tarihli ve 5393 sayılı Belediye Kanununun 15 inci
maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“Belediyeler, kendisinden izin veya ruhsat almak ya da hat kiralamak suretiyle
çalışan ve toplu taşıma hizmeti yürüten gerçek ve tüzel kişilere; nüfus, hattın uzunluğu ve
hattı kullanan sayısı kriterlerini esas alarak tespit edeceği hatlardaki toplu taşıma
hizmetlerinden ücretsiz veya indirimli olarak yararlananlara ilişkin gelir desteği ödemesi
yapabilir.”
MADDE 11 – 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık
Sigortası Kanununa aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.
“GEÇİCİ MADDE 86 – 2021 yılında götürü bedel üzerinden hizmet alım sözleşmesi
yapılmış kamu üniversite sağlık hizmeti sunucularının Kuruma 31/12/2021 tarihine kadar
bu sözleşme kapsamında verdikleri tedavi hizmetlerine ilişkin toplam tahakkuk tutarının
götürü bedel sözleşme tutarından düşük olması durumunda, aradaki fark terkin edilir.
Terkin edilen tutar, Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesine bu amaçla tahsis
edilecek ödenekten karşılanır.
Bu maddeye ilişkin usul ve esaslar Hazine ve Maliye Bakanlığının görüşü alınarak
Kurumca belirlenir.”
MADDE 12 – Bu Kanunun;
a) 2 nci, 3 üncü ve 4 üncü maddeleri 1/1/2022 tarihinden itibaren yapılan ücret
ödemelerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde,
b) Diğer maddeleri yayımı tarihinde,
yürürlüğe girer.
MADDE 13 – Bu Kanun hükümlerini Cumhurbaşkanı yürütür
Kaynak: Resmi Gazete, İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
