Aralık ayı içerisinde tescili olmuş bir atv aldım plakası mevcuttur ruhsatta traktör diye geçiyor bu alışa ait faturadaki KDV tutarını gider olarak yazılabilir mı?
Alınan araç iş ile ilgili ve aktife kayıtlı ise faturadaki KDV indirilir. KDV gider yazılmaz.
Örnek Fatura
Matrah: 100.000 TL
KDV %18: 18.000 TL
GENEL TOPLAM: 118.000 TL
ATV
muhasebe kaydı örneği;
______________ / ______________
254 100.000 TL
191 18.000 TL
102 118.000 TL
______________ / ______________
İş ile ilgili kullanılan motosikletlerde de KDV indirim konusu yapılır, gider olarak yazılamaz.
Asıl işi binek oto ticareti ve/veya kiralaması olmayan şirketlerin satın aldıkları ve işte kullanacakları binek otoların KDV ve ÖTV’leri gider veya maliyet olarak yazılır. Bunlara ait KDV’ler KDV beyannamesinde indirim konusu yapılamaz. Yani 191 hesaba kaydedilemez
Binek Oto Alış Kaydı Örneği – 2023
01/01/2023 Tarihinden itibaren geçerli olmak üzere;
a)-Katma değer vergisi ve Özel tüketim vergisinin gider olarak yazılacak toplam tutarı 01/01/2023’den itibaren 440.000 TL’dir. Bu tutardan fazlası KKEG olarak kayıt edilir.
b)- Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 01/01/2023’den itibaren 500.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde ise 01/01/2023 tarihinden itibaren 950.000 TL dir.
1)- ÖTV ve KDV’nin MALİYETE EKLENMESİ HALİNDE
Örnek: (X) Anonim Şirketi genel yönetim hizmetlerinde kullanılmak üzere 01.01.2023 tarihinde alınan BİNEK otoya ilişkin fatura bilgileri aşağıdaki gibidir. Ödeme satın alma tarihinde banka üzerinden gerçekleşmiştir. Şirket, binek otomobilin ÖTV ve KDV’sini maliyete eklemiştir.
ALIŞ FATURA
Matrah: 760.000 TL
ÖTV: 340.000 TL
KDV: 200.000 TL
TOPLAM: 1.300.000 TL
Binek otomobilin maliyete eklenmesi durumunda aracın muhasebe kaydı özellik arz etmemektedir. Özellik arz eden durum bu araca ilişkin amortisman kaydına ilişkindir.
Alış Muhasebe kaydı; 760.000+340.000+200.0000= 1.300.000 TL
—————-01/01/2023———-
254 1.300.000
102 1.300.000
————–/———————
ÖTV ve KDV’si maliyete eklenen binek otomobilin 2023 yılı birinci geçici vergileme dönemi muhasebe kaydında dikkat edilmesi gereken husus; 950.000 TL’lik sınırdır.
Vergilerin maliyete eklendiği durumda 2023 yılı için 950.000 TL’yi aşan araçlar için aşan kısım için ayrılan amortismanın KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir.
3 aylık (Amortisman oranı %20) Amortisman tutarı: (1.300.000×0.20)x(3/12)= 65.000 TL
Gider olarak dikkate alınabilecek tutar: (950.000/1.300.000) x 65.000 = 47.500 TL
KKEG olarak dikkate alınacak tutar (65.000 – 47.500) =17.500 TL
3 aylık Amortisman gider kaydı
—————-31/03/2023————-
760 / 770 47.500 TL
689 (KKEG) 17.500 TL
257 65.000 TL
————–/————————–
2)- ÖTV ve KDV’nin MALİYETE EKLENMEYİP GİDER YAZILMASI HALİNDE:
7194 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun 40’ıncı maddesinde yapılan değişiklik uyarınca, binek otomobilin iktisabına ilişkin KDV ve ÖTV toplamının 440.000 TL’ye kadarlık kısmı ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Binek otomobile ilişkin KDV ve ÖTV tutarı toplamının bu tutarı aşan kısmı ise Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak işlem görecektir.
Örnek: (Z) LİMİTED Şirketi, genel yönetim hizmetlerinde kullanılmak üzere 01.01.2023 tarihinde KDV ve ÖTV hariç fiyatı 760.000 TL olan bir BİNEK otomobil satın almıştır. Söz konusu otomobil için 200.000 TL ÖTV ve 340.000 TL KDV ödenmiştir. Ödeme satın alma tarihinde banka üzerinden gerçekleşmiştir.
ALIŞ FATURA
Matrah: 760.000 TL
ÖTV: 340.000 TL
KDV: 200.000 TL
TOPLAM: 1.300.000 TL
Söz konusu aracın ÖTV ve KDV toplamı (200.000 + 340.000) = 540.000 TL, 2023 yılı için ÖTV+KDV toplamı için belirlenen gider yazma sınırı 440.000 TL’nin üzerinde olduğundan, limiti aşan 100.000 TL’lik kısmın KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir. Buna göre;
Binek otomobilin vergisiz bedeli: 760.000 TL
Binek otomobil için ödenen KDV+ÖTV Tutarı: 540.000 TL
Gider yazılabilecek KDV+ÖTV Tutarı: 440.000 TL
KDV + ÖTV’nin KKEG olarak işlem görecek kısmı: 540.000 – 440.000 = 100.000 TL
Alış Muhasebe kaydı;
—————-01/01/2023————-
760/770 440.000
689 (KKEG) 100.000
254 760.000
102 1.300.000
————–/———————
Satın Alınan Yeni Binek Otomobilin 2023 Birinci Geçici Vergileme Dönemi Amortisman Kaydı Satın alınan ÖTV+KDV hariç iktisap bedeli (2023) 500.000 TL’yi aşan yeni binek otomobillerin her birine ilişkin ayrılan amortismanın ancak bu tutara isabet eden kısmı gider olarak dikkate alınabilecektir.
Buna göre;
Amortisman tutarı: (760.000×0.20)x(3/12)= 38.000 TL
Gider olarak dikkate alınabilecek tutar: (500.000/760.000)*38.000 =25.0000TL
KKEG olarak dikkate alınacak tutar: 38.000-25.000 =13.000 TL
3 aylık Amortisman kaydı
—————-31/03/2023————-
760 / 770 25.000
689 (KKEG) 13.000
257 38.0000
_________________________
Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
