Araç Kredisi Faizi ve Amortisman Giderleri GMSİ Beyanında İndirilebilir mi?
Gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) mükellefleri için giderlerin vergilendirilmesi oldukça önemli bir konudur. Araç kiralama yoluyla gelir elde edenler, bu süreçte kredi faizlerini ve amortisman giderlerini vergi matrahından düşüp düşemeyeceklerini merak etmektedir. Peki, kiraya verilen bir araç için alınan kredi faizi ve amortisman giderleri GMSİ beyanında indirim konusu yapılabilir mi? İşte merak edilen tüm detaylar.
Kiraya Verilen Araçlardan Elde Edilen Gelir GMSİ Kapsamına Girer mi?
Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 70. maddesi kapsamında, motorlu nakil vasıtaları, her türlü motorlu araç, makine ve tesisat ile bunların eklentilerinin kiraya verilmesi sonucu elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) olarak kabul edilmektedir. Yani, kiraya verilen araçlardan elde edilen gelir GMSİ kapsamında vergilendirilir.
Araç Kredisi Faizi Gider Olarak Gösterilebilir mi?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesine göre, kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri gider olarak gösterilebilir. Bu hüküm doğrultusunda, kiraya verilen araca ilişkin alınan krediye ait faiz tutarları, ilgili aracın iktisabında kullanıldığının tevsik edilmesi şartıyla, gider olarak dikkate alınabilir. Ancak, istismara yol açmaması adına bu kredinin yalnızca kiraya verilen araç için kullanıldığı kanıtlanmalıdır.
Özetle, kiraya verdiğiniz araç için aldığınız krediye ait faizleri gider olarak gösterebilirsiniz. Ancak, GVK’nın 21. maddesinde yer alan istisna tutarına isabet eden kısım gider olarak indirilemez.
Amortisman Giderleri GMSİ Beyanında Düşülebilir mi?
GVK’nın 74. maddesinin 6. bendine göre, kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar gayrisafi hasılattan indirilebilir.
Bu bağlamda kiraya verilen aracınız için ayrılacak amortisman tutarını gider olarak gösterebilirsiniz.
Ancak burada dikkat edilmesi gereken bazı hususlar vardır:
-Amortismana tabi değer maliyet bedeli ile belirlenir.
-Eğer maliyet bedeli bilinmiyorsa, Vergi Usul Kanunu’nun 267. maddesine göre belirlenen emsal değer dikkate alınır.
Bu noktada araç değerinin doğru hesaplanması ve amortisman giderlerinin kanuna uygun şekilde belirlenmesi gerekmektedir.
Hangi Durumlarda İndirim Yapılamaz?
GMSİ beyanında gider indirimi yaparken şu noktalara dikkat edilmelidir:
–Araç kredisi faizi, kiraya verilen araca ilişkin olmalıdır.
–Araç amortisman giderleri, yalnızca ilgili taşınmaz veya taşıt için hesaplanmalıdır.
–Kredi faizinin istisnaya isabet eden kısmı gider olarak indirilemez.
Bu şartlara uymayan giderlerin beyan edilmesi, vergi mevzuatına aykırıdır ve cezai yaptırımlara yol açabilir.
Sonuç
Kiraya verilen araç için alınan kredi faizi ve amortisman giderleri, belirli şartlar sağlandığında GMSİ beyanında gider olarak gösterilebilir.
–Kredi faizleri gider olarak gösterilebilir, ancak sadece kiraya verilen araca ait olması gerekir.
–Amortisman giderleri, aracın maliyet bedeline göre hesaplanarak indirim konusu yapılabilir.
–Kredi faizinin istisnaya isabet eden kısmı gider olarak dikkate alınamaz.
Vergi avantajlarından en iyi şekilde yararlanmak için mevzuata uygun hareket etmek ve gerektiğinde mali müşavir desteği almak büyük önem taşır.
Güncel vergi düzenlemeleri hakkında daha fazla bilgi için bizi takip etmeye devam edin!
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı : 62030549-120[74-2018/1124]-E.940777 23.10.2018
Konu :Araç için alınan kredi faizi ile amortisman giderlerinin GMSİ beyanında indirim konusu yapılıp yapılamayacağı.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, mesken ve araç kira geliriniz dolayısıyla gayrimenkul sermaye iradı yönünden mükellefiyet kaydınızın bulunduğu, kiraya verdiğiniz araç için kredi kullandığınız belirtilerek, gerçek gider yöntemini seçmeniz halinde ödediğiniz araç kredisi faizi ile amortisman giderlerinin gayrimenkul sermaye iradının beyanında indirim konusu yapılmasının mümkün olup olmadığı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konuya ilişkin Başkanlığımız görü aşağıda açıklanmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinin birinci fıkrasında” Aşağıda yazılı mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratları gayrimenkul sermaye iradıdır.
…
Motorlu nakil ve cer vasıtaları, her türlü motorlu araç, makine ve tesisat ile bunların eklentileri” hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanunun 72 nci maddesinin birinci fıkrasında; gayrimenkul sermaye iratlarında, gayrisafi hasılatın, 70 inci maddede yazılı mal ve hakların kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen kira bedellerinin tutarı olduğu hükme bağlanmış olup 71 inci maddesinde ise gayrimenkul sermaye iradında safi iradın, gayrisafi hasılattan iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirildikten sonra kalan müspet fark olduğu hüküm altına alınmıştır.
Anılan Kanunun 74 üncü maddesinde; “Safi iradın bulunması için, 21’inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıda yazılı giderler indirilir:
…
4.Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin % 5’i (İktisap bedelinin % 5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanır. Ancak, indirilmeyen kısım 88′ inci maddenin 3′ üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz),
…
6-Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar (Amortismana tabi değer, malum ise maliyet bedeli, malum değilse, bina ve arazi için vergi değeri, diğer mallar için Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesinin 3 üncü sırasına göre tespit edilen emsal değeridir);
…
Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarıda yazılı giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından %25’ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler.” hükmüne yer verilmiştir.
Diğer taraftan, aynı Kanunun 21 inci maddesinde; “Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 1.500.000.000 lirası (302 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2018 yılı için 4.400 TL.) gelir vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamaz.
…” hükmü yer almıştır.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, gayrimenkul sermaye iradı beyanında gerçek gider usulünü seçmeniz koşuluyla, sahibi olduğunuz ve kiraya verilen araç için almış olduğunuz krediyi bu aracın iktisabında kullandığınızın tevsiki halinde, kiraya verilen araca isabet eden krediye ilişkin faiz tutarları ile Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesinin (6) numaralı bendi hükmü uyarınca ayrılacak amortisman giderlerini gayrimenkul sermaye iradının tespitinde hâsılattan indirmeniz mümkün bulunmaktadır.
Ancak söz konusu krediye ilişkin faizin Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan istisnaya isabet eden kısmının indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
