Bir mükellef kendi adına 2018 yılında 165.000 TL’ye bir gayrimenkul satın aldı. 2020 yılında bu gayrimenkulü 196.000 TL değerle çocuğuna bağış yaptı. Bu işlemde 196.000-165.000= 31.000 TL kar elde edilmiş gibi duruyor ama bağış olduğu için alınan bir bedel yok. Bağış yapan baba yıllık gelir vergisi beyannamesi ile bu kazanç görünen tutarı beyan etmesi gerekiyor muydu?
Elde edilen değer artış bedeli için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir.
Alış bedeli için enflasyon dan arındırma işlemi yapılarak gayrimenkulün değeri artırılır.
Yeni bedel ile satış bedeli mukayese edilir. 2020 yılı için belirlenen 18.000 TL istisna uygulanır.
Kalan tutar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir.
Ayrıca bağışı alan çocuk 196.000 TL üzerinden veraset ve intikal vergisi beyannamesi vererek v.i. intikal vergisi öder.
Değer Artış Kazancı hesaplamak için Tıklayın…
Değer Artış Kazancı istisna tutarı 2021 yılı için 19.000 TL oldu.
İşyerine dönüşen otopark alanındaki hissenin satışında değer artış kazancı hesabına esas alım tarihi
İşini kapatan kişinin şahsına geçen malların satışından elde edilen gelir değer artış kazancıdır.
1- Giriş
Satın aldığınız gayrimenkulü 5 yıl içinde karlı olarak satarsanız gelir vergisi ödemeniz gerekebilir.
Satıştan elde edilen kazanç için vergi ödenmesi gerekip gerekmediğini öğrenmek için bu hesaplama aracını kullanabilirsiniz. Hesaplama aracı; gayrimenkulün alış tutarını TÜİK’in her ay açıkladığı Yİ-ÜFE endekslerine göre satış tarihine göre değerlemekte ve değerlenmiş alış tutarını bulmaktadır. Bu işlemin ardından değerlemiş alış tutarı ile satış tutarı arasındaki değer artış kazancından satış yılındaki vergiden istisna edilen tutar ile kullanıcının serbest olarak giriş yapabileceği giderleri düşmekte ve net değer artış kazancını bulmaktadır.
Son olarak da vergi matrahı üzerinden, satış tarihindeki yasal parametrelere göre gelir vergisi hesaplanmaktadır.
2- Yasal Dayanak
Hangi gelirler türlerinin değer artış kazancına tabi olduğu 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80’nci maddesinde sayılmıştır.
GVK’nın 80’nci maddesinin 6’nci bendinde gayrimenkullerin satışından elde edilen kazançların değer artış kazancına tabi olduğu hüküm altına alınmıştır.
3- Sıkça Sorulan Sorular
Diğer Kazanç ve İratlar Nelerdir?
Diğer Kazanç ve İratlar 193 Sayılı GVK’da yer alan Değer Artışı Kazançları ve Arızi Kazançlardan oluşmaktadır.
Değer Artışı Kazancı nedir?
193 Sayılı GVK’da yer alan mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazancıdır.
Değer Artışı Kazançları konusunu giren mal ve haklar nelerdir?
Aşağıda yazılı mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır.
- İvazsız olarak iktisap edilenler ile tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar.
- 70 inci maddenin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yazılı hakların (ihtira beratları hariç) elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
- Telif haklarının ve ihtira beratlarının müellifleri, mucitleri ve bunların kanunî mirasçıları dışında kalan kimseler tarafından elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
- Ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
- Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
- İktisap şekli ne olursa olsun (ivazsız olarak iktisap edilenler hariç) GVK 70 inci maddenin birinci fıkrasının (1), (2), (4) ve (7) numaralı bentlerinde yazılı mal (gerçek usulde vergiye tâbi çiftçilerin ziraî istihsalde kullandıkları gayrimenkuller dahil) ve hakların, iktisap tarihinden başlayarak beş yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar (Kooperatiflerin ortaklarına bu sıfatları dolayısıyla tahsis ettikleri gayrimenkulleri tahsis tarihinde ortak tarafından satın alınmış sayılır.).
GVK’nın 70.maddesinde yer alan, değer artışı kazancına konu haklar nelerdir?
Arama, işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatları, ihtira beratı, alameti farika, marka, ticaret unvanı, her türlü teknik resim, desen, model, plan ile sinema ve televizyon filmleri, ses ve görüntü bantları, sanayi ve ticaret ve bilim alanlarında elde edilmiş bir tecrübeye ait bilgilerle gizli bir formül veya bir imalat usulü üzerindeki kullanma hakkı veya kullanma imtiyazı gibi haklar değer artış kazancında bahsi geçen haklardır.
Değer artışı kazancını hesaplarken istisna tüm gelir unsurlarına uygulanacak mıdır?
İstisna ilk madde(İvazsız olarak iktisap edilenler ile tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar) hariç diğer tüm gelir unsurlarında uygulanacaktır.
Değer Artışı Kazancında endeksleme nasıl yapılır?
Endeksleme; alış tarihinden önceki ay ve satış tarihinden önceki ay ÜFE oranındaki artış %10 ve üzeri ise mal ve hakların alış bedeline bu artış oranı uygulanarak bulunan yeniden değerlenmiş alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark bulunarak gayrisafi kazanç bulunur. Eğer ÜFE artış oranı %10’un altında ise alış bedelinde herhangi bir işlem yapmadan satış bedelinden düşülür.
Değer Artışı Kazancında her durumda endeksleme yapılır mı?
Endeksleme satışı yapılan mal ve hakların; alış tarihinden bir önceki ay Yİ-ÜFE ile satış tarihinden önceki ay Yİ-ÜFE oranı arasındaki artış miktarının %10 ve üzeri olduğu durumlarda yapılır, aksi halde yapılmaz.
Miras yoluyla veya bedelsiz sahip olunan gayrimenkul satıldığı takdirde beyanname verilir mi?
Miras yoluyla veya bedelsiz sahip olunan gayrimenkullerin satılması değer artışı kazancının konusuna girmemektedir.
Borsa İstanbul’da işlem görmeyen A.Ş hisselerinin elden çıkarılması ile doğan kazançlar; bu hisseler 2 yıldan fazla tutulup elden çıkarılıyorsa kazanç hiçbir vergiye tabi değildir.
GVK”nın mükerrer 80. maddesinin 4.fıkrasına göre, Ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazancıdır.
4- Limited Şirket Hisse Satışı Kazancı Vergiye Tabi Midir?
Limited şirketlerde, hisse devri için, şirket hissesi ne zaman satılırsa satılsın, bundan doğan kazanç “değer artış kazancı” olarak gelir vergisine tabi tutulacaktır. Kazancın hesaplanmasında, hissenin iktisap (edinme) bedeline endeksleme yapılacak ve istisna uygulanacaktır.
Kaynak: ismmmo,GİB
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
