Kira Sözleşmeleri ve Damga Vergisi
Kira sözleşmeleri, Damga Vergisi Kanunu kapsamında değerlendirilen kağıtlar arasında yer almakta olup, sözleşme süresine göre kira bedeli üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulur. Ancak belirli durumlarda istisnalar uygulanabilir. İşte bu konuda bilmeniz gerekenler:
Damga Vergisinin Doğması
Kapsam:
Damga vergisi, kağıdı düzenleyen veya imzalayan tarafların sorumluluğundadır ve imza atanlar arasında müteselsil sorumluluk ilkesi uygulanır.
Kira sözleşmeleri, süresi ve toplam kira bedeline göre nispi damga vergisine tabidir.
Verginin Bildirilmesi ve Ödenmesi:
Sürekli Damga Vergisi Mükellefiyeti Olanlar:
Kağıdı imzalayan taraflardan biri sürekli damga vergisi mükellefi ise, damga vergisi bir sonraki ayın 26. günü akşamına kadar bir beyanname ile vergi dairesine bildirilir ve aynı süre içinde ödenir.
Sürekli Mükellefiyeti Olmayanlar:
Sürekli mükellefiyeti olmayan taraflar için, sözleşmenin düzenlendiği tarihi izleyen 15 gün içinde damga vergisi vergi dairesine beyan edilir ve ödenir.
Damga Vergisi İstisnası
Aşağıdaki kira sözleşmeleri damga vergisinden istisna edilmiştir:
Gelir Vergisinden Muaf Esnaf ve Serbest Meslek Erbabı:
Bu kişiler tarafından işyeri olarak kullanılmak üzere kiralanan, iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira sözleşmeleri.
Dernek ve Vakıflar:
Dernek ve vakıflar tarafından yerleşim yeri olarak kiralanan ve iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira sözleşmeleri.
Gerçek Kişiler:
Gerçek kişilerce mesken olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira sözleşmeleri.
Kira Sözleşmelerinde Kefalet Durumu ve Damga Vergisi Hesaplama
Kira sözleşmelerinde kefalet durumunun bulunması, damga vergisi hesaplamasını etkileyen önemli bir unsurdur. Türk Damga Vergisi Kanunu’na göre, aynı belgede birden fazla akit veya işlem yer alması durumunda, bu işlemler arasındaki ilişkiye göre farklı vergilendirme yöntemleri uygulanır.
1) Adi Kefalet Durumu
Eğer kira sözleşmesinde adi kefalet bulunuyorsa:
Hem kefalet işlemi hem de kiralama işlemi için ayrı ayrı nispi damga vergisi hesaplanır.
Her iki işlem de birbirinden bağımsız olarak değerlendirildiği için, iki farklı damga vergisi ortaya çıkar.
2) Müteselsil Kefalet Durumu
Kira sözleşmesinde müteselsil kefalet bulunuyorsa:
Kefalet ve kiralama işlemleri birbirine bağlı ve aynı işlemden doğmuş kabul edilir.
Bu durumda, damga vergisi en yüksek vergi alınmasını gerektiren işlem üzerinden hesaplanır.
Kefalet işlemi genellikle daha yüksek vergi oranına tabi olduğu için, sözleşme toplam kefalet bedeli üzerinden vergilendirilir.
Örnek:
Müteselsil kefaletin toplam tutarı kira bedelinden yüksekse, damga vergisi yalnızca kefalet tutarı üzerinden %0,948 oranında alınır.
Vergi Oranları ve Uygulama
Kira Sözleşmesi (Nispi Vergi):
Oran: %0,189
Taban: Kira süresine bağlı olarak toplam kira bedeli.
Kefalet (Nispi Vergi):
Oran: %0,948
Taban: Kefalet tutarı.
Sonuç ve Uygulama
Damga vergisine tabi kira sözleşmelerinde vergiyi ödeyen taraflardan biri (kağıdı düzenleyen veya imzalayan) sorumluluğunu yerine getirdiği takdirde, diğer taraf müteselsil sorumluluktan kurtulur.
Eğer kira sözleşmeniz istisna kapsamına girmiyorsa, sözleşmenin imzalandığı tarihe göre gerekli beyannameyi süresinde vererek damga vergisini ödemeniz gerekmektedir.
Kira sözleşmesinde adi kefalet varsa, kefalet ve kiralama işlemleri ayrı ayrı vergilendirilir.
Müteselsil kefalet durumunda ise, daha yüksek vergi alınmasını gerektiren işlem esas alınır ve sadece bu işlem üzerinden damga vergisi hesaplanır.
Damga vergisinin doğru şekilde hesaplanması ve ödenmesi için sözleşme detaylarının dikkatle değerlendirilmesi gereklidir.
Verginin doğru şekilde hesaplanması, süresinde beyan edilmesi ve ödenmesi için düzenleme öncesinde bir mali müşavirden veya vergi danışmanından destek almanız önerilir.
TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİKLER
Kaynak: GİB Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
