2024 Yılından 2025 yılına Bilançodan İşletme Defterine Geçiş Şartları
2024 yılında bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, işletme esasına geçiş yapıp yapamayacağı, Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümleri ve ilgili tebliğlerde belirtilen defter tutma hadlerine bağlıdır. İşletme defteri tutma hadleri bakımından uygun şartları sağlayan mükellefler, belirli kriterleri karşılamaları durumunda II. sınıf tüccar statüsüne geçerek işletme defteri tutabilirler.
İşletme Defterine Geçiş Şartları
Vergi Usul Kanunu’nun 179. maddesine göre bilanço esasından işletme esasına geçiş yapabilecek mükelleflerin belirlenmesinde şu kriterler dikkate alınır:
- Hesap Döneminin İş Hacmi Düşüklüğü
- Bir hesap döneminin iş hacmi, belirlenen defter tutma hadlerinden %20’yi aşan bir nispette düşük olursa, mükellef bir sonraki hesap döneminden itibaren işletme esasına geçebilir.
- Üç Dönem Üst Üste İş Hacmi Düşüklüğü
- İş hacmi, arka arkaya üç dönemde belirlenen hadlere nazaran %20’ye kadar bir düşüklük gösterirse, bu şartların gerçekleşmesini takip eden hesap döneminden itibaren mükellef işletme defteri tutma hakkına sahip olur.
Defter Tutma Hadleri (2024 Tebliğindeki İlgili Bölüm)
2023 sonunda yayımlanan ve 2024 yılı için geçerli olan defter tutma hadleri, işletme defteri veya bilanço esasına göre defter tutma ayrımını belirler. Bu hadler şu şekilde düzenlenmiştir:
- Satışların Toplamı: İşletme defterine geçişte dikkate alınacak iş hacmi sınırları.
- Gayrisafi İş Hasılatı: Hizmet sektöründe faaliyet gösteren mükellefler için belirlenen limitler.
Tebliğde açıklanan bu hadlere göre mükelleflerin 2024 yılı iş hacmi değerlendirilir ve 2025 yılı defter düzeni buna göre belirlenir.
2024 yılındaki ciro ve hasılat değerlerine göre 2025 yılında defter değiştirme hadleri henüz açıklanmamıştır.
2023 sonunda açıklanan ve 2024 yılında tutulacak defterlerin belirlenmesinde kullanılan önceki hadler aşağıda belirtilmiştir.
BİLANÇO HESABI ESASINA GÖRE DEFTER TUTMA HADLERİ
(VUK Genel Tebliği Sıra No:556)
| MADDE NO – KONUSU |
2024 Yılı İçin |
|
| MADDE 177- | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri | |
| 1- Yıllık; – Alış tutarı – Satış tutarı |
1.400.000 2.000.000 |
|
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
690.000 |
|
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı |
1.400.000
|
|
Vergi Usul Kanunu
Birinci Sınıf Tüccarlar
Madde 177
| (Değişik 30/12/1980 – 2365/26 md.) Aşağıda yazılı tüccarlar, I’inci sınıfa dahildirler:
1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 7.200.000.000 (556 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2024’dan itibaren 1.400.000 -TL) veya satışları tutarı 8.640.000.000 (556 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2024’dan itibaren 2.000.000 -TL) lirayı aşanlar 2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 3.600.000.000 lirayı (556 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2024’dan itibaren 690.000 -TL) aşanlar; 3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 7.200.000.000 (556 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2024’dan itibaren 1.400.000 -TL) lirayı aşanlar; 4. Her türlü ticaret şirketleri (Adi şirketler iştigal nevileri yukardaki bentlerden hangisine giriyorsa o bent hükmüne tabidir.); 5. Kurumlar Vergisine tabi olan diğer tüzel kişiler (Bunlardan işlerininin icabı bilanço esasına göre defter tutmalarına imkan veya lüzum görülmeyenlerin, işletme hesabına göre defter tutmalarına Maliye Bakanlığınca müsaade edilir.); 6. İhtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih edenler. (Ek fıkra : 21/1/1983 – 2791/4 md.; Mülga : 4/12/1985 – 3239/136 md.) |
Önemli Notlar
- İşletme defterine geçiş için yukarıdaki şartların sağlanması zorunludur.
- İşletme defteri tutmaya geçiş yapmak isteyen mükelleflerin, durumu bir mali müşavir veya vergi uzmanıyla değerlendirmesi önerilir.
- İş hacmindeki düşüklüğün belgelenmesi ve hesaplamaların dikkatli yapılması gereklidir.
TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİKLER
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
