Basit usulde ticari kazanç elde eden mükelleflerin, YouTube gibi sosyal medya platformları üzerinden elde ettikleri kazançların vergilendirilmesi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve ilgili tebliğlere dayanılarak düzenlenmiştir. Aşağıda, bu tür gelirlerin vergilendirilmesiyle ilgili temel kurallar ve özel durumlar açıklanmıştır:
1) Basit Usul ve Gelir Vergisi İstisnası
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/A maddesi, basit usulde kazanç elde eden mükelleflerin bu kazançlarının gelir vergisinden istisna olduğunu belirtir. Ancak bu mükelleflerin başka faaliyetlerden elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesi farklı esaslara tabidir.
2) YouTube Gelirleri ve Sosyal İçerik Üreticiliği Kazanç İstisnası
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi, sosyal medya platformlarında sosyal içerik üreticiliği yapanların kazançlarını belirli koşullarda gelir vergisinden muaf tutar. Bu kapsamda:
- Kazanç İstisnası Şartları:
- Kazancın, bir sosyal ağ sağlayıcı (örneğin YouTube) üzerinden elde edilmesi.
- Tüm hasılatın, Türkiye’de kurulu bir banka hesabı aracılığıyla tahsil edilmesi.
- Bankaların, bu hesaplara yatırılan tutar üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapması.
- Vergiden Muafiyet:
- Hasılatın, gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde belirlenen tutarı aşmaması durumunda, bu kazanç gelir vergisinden istisnadır.
- 2022 yılı için bu sınır: 880.000 TL
- 2023 yılı için bu sınır: 1.900.000 TL
- 2024 yılı için bu sınır: 3.000.000 TL
- Hasılatın, gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde belirlenen tutarı aşmaması durumunda, bu kazanç gelir vergisinden istisnadır.
3) YouTube Gelirleri ve Basit Usul Faaliyetlerinin Etkileşimi
YouTube geliri elde eden ve aynı zamanda basit usulde kazanç elde eden mükellefler için özel durumlar:
- Kazanç İstisnasından Yararlanma Durumu:
- YouTube gelirlerinin belirtilen sınırları aşmaması ve tüm hasılatın banka aracılığıyla tahsil edilmesi şartıyla, bu gelirler gelir vergisinden istisnadır.
- Bu durumda, basit usulde elde edilen kazanç da gelir vergisinden istisna olmaya devam eder.
- Kazanç Sınırlarının Aşılması Durumu:
- YouTube gelirleri, dördüncü gelir dilimini aşarsa:
- Bu kazanç, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir.
- Bu durumda, basit usuldeki ticari faaliyet gerçek usulde vergilendirilir ve basit usulden çıkılır.
- YouTube gelirleri, dördüncü gelir dilimini aşarsa:
- Şartların Sağlanamaması Durumu:
- YouTube kazançlarının mükerrer 20/B maddesi kapsamında belirtilen şartları taşımaması durumunda:
- YouTube gelirleri, gerçek usulde vergilendirilir.
- Bu durumda, basit usuldeki kazanç da gerçek usulde vergilendirilir.
- YouTube kazançlarının mükerrer 20/B maddesi kapsamında belirtilen şartları taşımaması durumunda:
4) Vergilendirme Süreci ve Dikkat Edilmesi Gerekenler
- Bankada Hesap Açılması: YouTube gelirlerinden istisna yararlanmak için, tüm kazançların bir Türkiye bankasındaki hesaba aktarılması zorunludur. Banka, bu hesaplardan %15 gelir vergisi tevkifatı yapar.
- Beyanname Verme Zorunluluğu:
- Gelir sınırları içinde kalan ve vergisi bankalar tarafından kesilen kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez.
- Sınırın aşılması durumunda, beyanname verilerek yıllık gelir vergisi ödenir.
- Gerçek Usule Geçiş: YouTube gelirlerinin belirtilen sınırları aşması veya şartların sağlanamaması durumunda, takip eden yıldan itibaren mükellefin tüm ticari faaliyetleri gerçek usule tabi olur.
5) Özet
| Durum | Vergilendirme Şekli |
|---|---|
| YouTube gelirleri dördüncü gelir dilimi altında (2024 yılı için 3.000.000 TL) ve istisna şartlarına uygun. | Gelir vergisinden istisna, basit usuldeki faaliyet de basit usulde kalır. |
| YouTube gelirleri dördüncü gelir dilimini aşıyor. | Yıllık beyanname ile beyan edilir, basit usulden çıkılarak gerçek usulde vergilendirilir. |
| YouTube gelirleri istisna şartlarını sağlamıyor. | YouTube gelirleri gerçek usulde vergilendirilir, basit usuldeki faaliyet de gerçek usule geçer. |
6) Sonuç
YouTube kanalı üzerinden gelir elde eden basit usul mükellefler, kazançlarının vergilendirilmesi için Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi ve ilgili tebliğlerde yer alan şartlara dikkat etmelidir. Bu şartlara uygun hareket edildiğinde, hem YouTube gelirleri hem de basit usul ticari kazançlar vergisel avantajlardan yararlanabilir.
…
***
TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİK
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
