Yıllık gelir vergisi beyannamesinden indirilebilecek eğitim giderleri nedir?
Eğitim ve Sağlık Harcamaları
Aşağıda belirtilen şekilde yapılan eğitim ve sağlık harcamaları beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması şartıyla yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilebilecektir.
• Eğitim ve sağlık harcamaları Türkiye’de yapılmalıdır.
• Gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmelidir.
• Söz konusu harcamalar mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olmalıdır.
“Küçük çocuk” tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade etmektedir.
Örnek:
Örnek 4: Mükellef (D), 2023 yılında döviz cinsinden Devlet tahvilinden (Eurobond)
1.350.000 TL faiz geliri ile iş yeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden aylık
brüt 75.000 TL’den (aylık net kira tutarı 60.000 TL) toplamda yıllık brüt 900.000 TL
kira geliri elde etmiştir. İş yeri için ödenen kira bedelleri üzerinden 2023 yılı
içinde %20 oranından 180.000 TL’lik gelir vergisi kesintisi yapılmıştır.
Mükellef (D), 12 yaşındaki çocuğunun eğitimi için bir özel okula fatura karşılığında
KDV dahil 165.000 TL ve eşinin tedavi masrafları için bir özel hastaneye fatura
karşılığı KDV dahil 285.000 TL ödeme yapmıştır.
Mükellef (D), iş yeri kira geliri ile ilgili olarak götürü gider yöntemini seçmiştir.
Mükellef (D)’nin elde ettiği faiz geliri; döviz cinsinden Devlet tahvili (Eurobond)
faiz geliri olduğundan bu gelire indirim oranı uygulanmayacak olup, iş yeri kira
geliri tutarı ile döviz cinsinden Devlet tahvili faiz geliri toplamı 150.000 TL olan
beyan sınırını aştığı için beyan edilecektir.
Eğitim ve sağlık harcamaları; harcamanın Türkiye’de yapılması, gelir veya kurumlar
vergisi mükellefi olan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik
edilmesi, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olması ve beyan edilen
gelirin %10’unu aşmaması şartıyla yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden
indirilebilecektir. Bu nedenle; toplam (165.000 + 285.000) 450.000 TL’lik eğitim ve sağlık
harcaması yapılmasına rağmen, beyan edilen gelirin %10’u olan (2.115.000 X 10/100)
211.500 TL indirim konusu yapılabilecektir.
Mükellefin kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
Menkul Sermaye İradı (Devlet Tahvili Faizi) 1.350.000 TL
Gayrimenkul Sermaye İradı (İşyeri) 900.000 TL
Giderler (Götürü) (900.000 X %15) 135.000 TL
Safi İrat (Kira) (900.000 – 135.000) 765.000 TL
Toplam (1.350.000 + 765.000) 2.115.000 TL
Eğitim ve Sağlık Harcamaları (Beyan Edilen Gelirin %10’u) 211.500 TL
Vergiye Tabi Gelir (Matrah) (2.115.000 – 211.500) 1.903.500 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 622.800 TL
Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler 180.000 TL
Ödenmesi Gereken Gelir Vergisi (622.800 – 180.000) 442.800 TL
Ödenmesi Gereken Damga Vergisi 467,20 TL
Kaynak: GİB Rehber – https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/beyannamerehberi/2024/2024KiraGeliriRehberi.pdf
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
