Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Kullanımı Nasıl Olmalıdır?
Vergi yasalarınca vergi matrahının testinde indirilemeyen ve bu nedenle Kanunen kabul edilmeyen gider olarak adlandırılan harcamalar genellikle uygulamada 689 kodlu hesapta takip edilmektedir.
Ancak bu kullanım firmanın finansal raporlaması sırasında bir takım hatalı değerlendirmelere sebep olabilir. Bu nedenle önerimiz kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindeki harcamaların nazım hesaplarda takip edilmesi yani 689 hesaba atılmaması, ait olduğu ilgili gider hesabında herhangi bir virman yapılmadan takip edilip bu gider hesabındaki Kanunen kabul edilmeyen giderlere isabet eden kısmını nazım hesaplarda takip edilmesi daha doğru bir uygulama olacaktır. Nazım hesaplarda takip edilmesi sayesinde hem şirketin harcamalarının raporlaması daha doğru olacak ve daha doğru değerlendirmeler yapılabilecek aynı zamanda bütçe hazırlanması sırasında kolaylık sağlayacaktır.
Nazım hesapların kullanılması sayesinde vergi beyannameye hazırlanırken 7’li hesaplarda takip edilen giderlerden ne kadarının vergi matrahının tespitinde dikkate alınamayacağı takip edilebilecektir.
Örnek-1:
| VERGİ ASLI VE GECİKME ZAMMI ÖDEMESİ | ||
| Türü | % | Tutar |
| Vergi Aslı | 1.000,00 | |
| Gecikme zammı | 250,00 | |
| Toplam ödeme | 1.250,00 | |
| VERGİ ASLI VE GECİKME ZAMMI ÖDEMESİ MUHASEBE KAYIT ÖRNEĞİ | ||
| HESAP | BORÇLU | ALACAKLI |
| 368 VADESİ GEÇMİŞ ERT. TAK. VERGİ VE DİĞ. YÜK. | 1.000,00 | |
| 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ | 250,00 | |
| 102 BANKALAR | 1.250,00 | |
| 900 BORÇLU NAZIM HESAPLAR | 250,00 | |
| -Vergi gecikme zammı | ||
| 901 ALACAKLI NAZIM HESAPLAR | 250,00 | |
| -Vergi gecikme zammı | ||
| TOPLAM | 1.500,00 | 1.500,00 |
Örnek-2:
| GİDER FATURASI ÖRNEĞİ | ||
| Türü | % | Tutar |
| Binek oto tamiri | 50.000,00 | |
| Hesaplanan KDV | 20% | 10.000,00 |
| Genel Toplam | 60.000,00 | |
| GİDER FATURASI MUHASEBE KAYDI ÖRNEĞİ | ||
| HESAP | BORÇLU | ALACAKLI |
| 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR | 53.000,00 | |
| 689.01 Binek oto kaza giderleri | 50.000,00 | |
| 689.01 Binek oto KDV KKEG | 3.000,00 | |
| 191 İNDİRİLECEK KDV | 7.000,00 | |
| 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR | 60.000,00 | |
| 900 BORÇLU NAZIM HESAPLAR | 18.000,00 | |
| -Binek Oto Tamir bakım KKEG | 15.000,00 | |
| -Binek Oto Tamir bakım KDV KKEG | 3.000,00 | |
| 901 ALACAKLI NAZIM HESAPLAR | 18.000,00 | |
| -Binek oto tamir KKEG kısmı | ||
| TOPLAM | 78.000,00 | 78.000,00 |
Örnek-3
| GİDER FATURASI ÖRNEĞİ | ||
| Türü | % | Tutar |
| Temsil Ağırlama Harcaması | 1.000,00 | |
| Hesaplanan KDV | 20% | 200,00 |
| Genel Toplam | 1.200,00 | |
| GİDER FATURASI KAYDI ÖRNEĞİ | ||
| HESAP | BORÇLU | ALACAKLI |
| 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ | 1.000,00 | |
| 191 İNDİRİLECEK KDV | 200,00 | |
| 329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR | 1.200,00 | |
| 900 BORÇLU NAZIM HESAPLAR | 1.200,00 | |
| -KKEG niteliğinde temsil ağırlama | ||
| 901 ALACAKLI NAZIM HESAPLAR | 1.200,00 | |
| -Temsil ağırlama Harcaması-KKEG | ||
| TOPLAM | 2.400,00 | 2.400,00 |
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
