Eşi ile ortak konut kira geliri elde eden kişilerin gelir vergisi beyanına ilikin örnek
Örnek: Mükellef (E) ve eşi Mükellef (F), 2023 yılında 1/2 hisse oranında sahip oldukları dairelerini konut olarak kiraya vermeleri sonucu toplam 90.000 TL kira geliri elde etmişlerdir.
Mükellef (E) ayrıca 2023 yılında iş yeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden aylık brüt 10.000 TL’den (aylık net kira tutarı 8.000 TL) toplamda yıllık brüt 120.000 TL kira geliri elde etmiştir. İşyeri için ödenen kira bedeli üzerinden 2023 yılı içinde %20 oranından 24.000 TL gelir vergisi tevkifatı yapılmıştır.
Mükellef (F) aynı zamanda mali müşavirlik faaliyetinden dolayı 2023 yılında 900.000 TL serbest meslek kazancı elde etmiştir. Yıl içinde serbest meslek kazancından 180.000 TL tevkifat yapılmıştır.
Her iki mükellef de götürü gider yöntemini seçmiştir.
Örnekte kiraya verilen konut 1/2 hisseli olduğundan elde edilen 90.000 TL kira gelirinin (90.000/2) 45.000 TL’sini Mükellef (E), 45.000 TL’sini de Mükellef (F) ayrı ayrı beyan edecektir.
Mükelleflerin kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
Mükellef (E)’nin Beyanı:
Mükellef (E)’nin gelir vergisi tevkifatına tabi tutulan iş yeri kira geliri 120.000 TL ile hissesine düşen konut kira gelirinin gelir vergisinden istisna tutarını aşan kısmı (45.000 – 21.000) 24.000 TL birlikte dikkate alındığında (120.000 + 24.000) 144.000 TL, 2023 yılı için beyanname verme sınırı olan 150.000 TL’yi aşmadığından, iş yeri kira geliri beyannameye dahil edilmeyecek olup, sadece hissesine düşen 45.000 TL konut kira geliri beyan edilecektir.
|
Gayrimenkul Sermaye İradı (Konut) |
45.000 TL |
|
Gayrisafi İratlar Toplamı |
45.000 TL |
|
Vergiden İstisna Edilen Tutar |
21.000 TL |
|
Kalan (45.000 – 21.000) |
24.000 TL |
|
Giderler (Götürü) (24.000 X %15) |
3.600 TL |
|
Safi İrat (24.000 – 3.600) |
20.400 TL |
|
Vergiye Tabi Gelir Matrahı |
20.400 TL |
|
Hesaplanan Gelir Vergisi |
3.060 TL |
|
Ödenecek Gelir Vergisi |
3.060 TL |
|
Damga Vergisi |
467,20 TL |
Mükellef (F)’nin Beyanı:
Mükellef (F)’nin, konut olarak kiraya verilen daireden hissesine düşen kira geliri 45.000 TL’dir. Kira gelirinin yanında ticari, zirai veya mesleki kazancını beyan etmek zorunda olan mükellefler, 21.000 TL’lik konut kira geliri istisnasından yararlanamazlar.
Mükellef (F), gerçek usulde gelir vergisine tabi serbest meslek erbabı olduğundan, konut kira geliri istisnasından yararlanamayacaktır. Yıllık gelir vergisi beyannamesinde serbest meslek kazancıyla birlikte kira gelirini de beyan etmek zorundadır.
|
Serbest Meslek Kazancı |
900.000 TL |
|
Gayrimenkul Sermaye İradı (Konut) |
45.000 TL |
|
Giderler (Götürü) (45.000 X %15) |
6.750 TL |
|
Safi İrat (Kira) (45.000 – 6.750) |
38.250 TL |
|
Toplam (900.000 + 38.250) |
938.250 TL |
|
Vergiye Tabi Gelir (Matrah) |
938.250 TL |
|
Hesaplanan Gelir Vergisi |
284.787,50 TL |
|
Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler |
180.000 TL |
|
Ödenecek Gelir Vergisi (284.787,50 – 180.000) |
104.787,50 TL |
|
Damga vergisi |
467,20 TL |
Kaynak: GİB Rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
